營改增背景下農商銀行稅務籌劃的優化措施

單春平

在營改增的背景下，對現代的企業財務管理造成了很大的影響，其中對農商銀行的稅務籌劃工作提出了更高的要求，本文主要通過對營改增背景下對農商銀行稅務籌劃影響進行了分析，并提出了加強農商銀行稅務籌劃的優化措施，希望對其稅務籌劃工作具有一定的幫助作用。

隨著營改增的政策逐漸落實，其對企業的經營管理造成了很大的影響，而農商銀行是小法人的商業銀行類型，為了更好的實現其穩定長效發展，就需要農商銀行做好稅務籌劃的工作。在營改增背景下，農商銀行一定要認識到稅制體系的變化，正視其稅務籌劃中的問題，并積極采取有效的措施進行稅務籌劃工作的優化，這對其長期穩定的發展具有重要的意義。

一、營改增背景下對農商銀行的影響

在營改增的背景下，對農商銀行諸多方面都產生了很大的影響，如服務的收費、計息的規則、會計的核算和稅務的管理等，而這些方面需要改造的工作量是很大的，且難度也比較高，所以這就對其稅務籌劃提出更高的要求。首先，增值稅會對收入以及定價產生影響，這就要對存貸款、合同的條款和資金定價的方式等進行調整;在營改增中對會計核算的科目和日常操作的流程進行了改變，則財務報表十分繁瑣，這就需要對新稅收的制度和稅收的細則進行熟悉，并進行新業務流程的制定;同時營改增對農商銀行固定的資產、電子和機械的設備以及交通運輸的工具等進項的稅額都能夠進行抵扣，因此農商銀行在進行招標時就要對采購對象要求是一般的納稅人，進而才能夠獲取合法性增值稅的發票實施抵扣;另外，在增值稅的專用發票管理中，比營業稅更為復雜，且涉稅的風險也更加高，這對相關人員綜合素質就提出了更高要求，并且營改增還涉及到應稅業務中價稅的分離以及會計的核算等內容，需要農商銀行在綜合業務的系統中完成各項收入的交易后，按照客戶的納稅人實際情況進行增值稅的發票打印，因此農商銀行勢必要進行設備和人員等資源的投入，對其營業的成本造成增加。

二、營改增背景下農商銀行稅務籌劃的優化措施

（一）加強稅務籌劃工作的組織建設。在營改增的背景下，農商銀行想要得到穩定的發展，一定要重視稅務籌劃的工作，加強稅務籌劃工作的組織建設。農商銀行要認識到稅務籌劃工作重要性，組織領導要重視稅務籌劃的落實，并做好稅務籌劃相關人員的配置，根據營改增稅收制度改變的內容，合理進行稅務籌劃的工作開展;另外，農商銀行還要加強稅務籌劃的工作規范化建設，農商銀行可以進行專門部門的成立，并由具體的機構對稅務籌劃的工作進行負責，同時對部門工作的內容和工作的標準等進行明確的制定，這樣就能夠有效的為稅務籌劃的工作順利和規范化開展提供保障，從而轉變稅務籌劃的工作被動情況，實現對稅務籌劃工作的組織化、專業化和規范化管理。

（二）做好稅務籌劃工作的調整。在營改增的背景下，農商銀行諸多稅務工作內容都需要發生變化，為了適應營改增稅務制度的要求，就需要農商銀行做好對稅務籌劃工作的調整。在農商銀行的稅務籌劃中，存款和貸款的業務是其稅務籌劃重點的內容，業務的規模對銀行應納的稅額計算具有直接的影響。按照營改增的要求，銀行存貸款的業務是納入到計稅的項目中，則貸款的;利息也是計稅的項目，且存款的利息不能受到稅收抵扣優惠，因此，為了控制納稅的負擔，就需要對存款和貸款的業務實施管控，對存貸款和收益實施壓縮，促進其各項業務收入實現平衡;另外，農商銀行還可以進行業務的外部化發展，來實現進項稅務的更多獲取，通過優惠政策實現節稅效果。

（三）完善稅務籌劃工作的制度。在營改增的背景下，農商銀行之前是進行營業繳納，而在改為增值稅后，管理制度也就需要進行相應的改變，因此，農商銀行想要實現有效的稅務籌劃工作，還需要加強稅務籌劃工作的制度建設。農商銀行可以進行稅務知識的培訓制度建立，來定期對銀行稅務人員進行稅務相關知識的培訓，讓他們更好的掌握增值稅的發票開具、增值稅的稅款抵扣等稅務知識，這樣就能夠提高他們的業務能力，控制財務的風險。同時，農商銀行還需要建立工作流程制度，對稅務籌劃的工作內容和標準進行明確化規定，這樣便于相關人員依據營改增要求進行工作的開展，提高工作的質量。另外，農商銀行還要建立內部控制制度，來對稅票的真實性和抵扣等嚴格監督，從而來保證涉稅的事項具有良好規范性。

三、結語

綜上所述，在營改增背景下，對農商銀行的稅務籌劃工作造成了很大的影響，農商銀行想要得到經濟效益的保障，就需要全面和深入的掌握營改增的內容，并根據實際的經營情況積極采取有效的措施進行稅務籌劃工作的優化，這也是其發展中需要特別重視的內容，對其可持續性的發展也具有重要的意義。（作者單位：湖南衡東農村商業銀行股份有限公司）