學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

林琳

摘要：學(xué)校管理工作中財(cái)務(wù)管理，是主要內(nèi)容是保證學(xué)校資金合理分配的有效途徑，對(duì)提高辦學(xué)質(zhì)量、教育工作順利開(kāi)展具有現(xiàn)實(shí)意義。為此，學(xué)校必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督制度、提高內(nèi)控意識(shí)等，保證各項(xiàng)資金的合理分配。鑒于此，文章首先分析了學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控的價(jià)值意義，然后根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題提出可行性解決策略，希望對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控起到幫助性作用。

關(guān)鍵詞：學(xué)校 ?財(cái)務(wù)內(nèi)控 ?存在的問(wèn)題 ?解決對(duì)策

現(xiàn)階段，學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題主要集中于幾點(diǎn)：內(nèi)控監(jiān)督差、內(nèi)控制度不完整、缺少財(cái)務(wù)管理重視。為此，學(xué)校應(yīng)立足于多方面全過(guò)程加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，通過(guò)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系與制度提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平與管理效果。內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、學(xué)校履行公共服務(wù)職能有效路徑，對(duì)學(xué)校辦學(xué)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低具有積極作用。

一、學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值意義

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位、學(xué)校工作開(kāi)展組成部分，能夠保障切實(shí)履行公共服務(wù)職能，提高管理效率、避免貪污腐敗行為發(fā)生。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并非單一的管理制度完善，制度只是內(nèi)部控制的保證，的不是結(jié)果也非渠道。通過(guò)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)教職工及學(xué)校財(cái)務(wù)起到約束規(guī)范作用，融入學(xué)校財(cái)務(wù)工作全過(guò)程。而且有效的管理制度也有助于權(quán)利職能發(fā)揮與資金風(fēng)險(xiǎn)管理。將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用到學(xué)校有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、保護(hù)資產(chǎn)安全、提高財(cái)務(wù)管理效率、實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)分配。內(nèi)部控制是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)控制有效方法能夠幫助學(xué)校達(dá)到管理目標(biāo)，對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、抵制貪污腐敗行為起到至關(guān)重要的作用。另一方面，學(xué)校作為人才培養(yǎng)的搖籃，辦學(xué)廉政問(wèn)題、服務(wù)管理效果得到了社會(huì)、政府的高度重視。針對(duì)亂收費(fèi)、貪污腐敗現(xiàn)象，學(xué)校在科研投入、基建管理方面風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，為擴(kuò)大生源、提高綜合水平，學(xué)校辦學(xué)的資金缺口不斷擴(kuò)大。于是，各校致力于節(jié)流開(kāi)源、資金來(lái)源多樣化發(fā)展中，使得費(fèi)用支出復(fù)雜，增加財(cái)務(wù)管理難度，這就對(duì)學(xué)校提高財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了新的要求。

二、學(xué)校財(cái)務(wù)理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理

目前，學(xué)校財(cái)務(wù)管理逐漸趨于多樣化發(fā)展，財(cái)務(wù)管理有助于提高學(xué)校辦學(xué)效率，為科研、教學(xué)工作內(nèi)的順利開(kāi)展創(chuàng)造條件，讓學(xué)校指標(biāo)性和一致性得到保證。不過(guò)，根據(jù)當(dāng)前學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀看，學(xué)校缺少科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督管理、監(jiān)督力度薄弱、缺少系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，影響到學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。

（二）內(nèi)控意識(shí)淡薄

學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知，對(duì)內(nèi)控中環(huán)境管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)缺少了解，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控難以應(yīng)用到學(xué)校財(cái)務(wù)工作。此外，學(xué)校內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)財(cái)務(wù)工作也有一定影響，對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)格要求。目前，財(cái)務(wù)管理制度有待進(jìn)一步完善，無(wú)法適應(yīng)財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新需求。所以，各校還應(yīng)根據(jù)具體情況制定科學(xué)的財(cái)務(wù)制度。

（三）固定資產(chǎn)管理效率不高

學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中，保證國(guó)有資產(chǎn)安全、國(guó)有資產(chǎn)保值增值是主要內(nèi)容。學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)繁雜，一些散碎資產(chǎn)管理困難，資產(chǎn)使用人員不斷變換，對(duì)盤盈盤虧的資產(chǎn)管理缺少了解、資產(chǎn)利用率不高。同時(shí)，存在重采購(gòu)輕管理現(xiàn)象，缺乏評(píng)價(jià)資產(chǎn)利用效益。

（四）信息系統(tǒng)得不到利用

信息化管理對(duì)內(nèi)部控制具有積極作用。盡管現(xiàn)階段教職工都認(rèn)識(shí)到信息系統(tǒng)建設(shè)的重要作用，但缺少科學(xué)規(guī)劃，信息輸出不暢、信息系統(tǒng)創(chuàng)建重復(fù)。財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)僅停留于數(shù)據(jù)連接、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，缺少完善的內(nèi)控體系、評(píng)價(jià)管理、控制點(diǎn)管理。

三、學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制對(duì)策

財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制起到了重要作用，內(nèi)部控制的根本目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于降低風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效率。內(nèi)部控制能夠提高財(cái)務(wù)管理的梳理，加強(qiáng)預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理。此外，通過(guò)內(nèi)控學(xué)校創(chuàng)建和諧的財(cái)務(wù)工作環(huán)境，有助于提高財(cái)務(wù)管理水平與管理效率。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)造

第一，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)管理在廉政建設(shè)的重要性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的根本是規(guī)范權(quán)力。因?yàn)橹挥蓄I(lǐng)導(dǎo)干部思想意識(shí)提升上來(lái)才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效執(zhí)行，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。第二，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。學(xué)校應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)與實(shí)際制定可行性強(qiáng)、能夠解決問(wèn)題的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。第三，加強(qiáng)科研創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)控制。科研能力作為評(píng)價(jià)學(xué)校辦學(xué)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，過(guò)分控制科研經(jīng)費(fèi)不利于教職工主動(dòng)性激發(fā);管理過(guò)于松懈又可能發(fā)生貪污腐敗。因此，學(xué)校還應(yīng)加強(qiáng)法律制度的宣傳，提倡科研人員保持清正廉潔的思想意識(shí)，充分意識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)的重要性，有效控制科研風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)實(shí)際情況作為工作暗流展開(kāi)定期引導(dǎo)。

（二）重視固定資產(chǎn)管理

學(xué)校健全固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化、確定資產(chǎn)管理人員、明確分工、規(guī)范固定資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中要有深入全過(guò)程實(shí)施控制管理。同時(shí)，做好每一筆資產(chǎn)審核管理，報(bào)廢損壞要按照審批流程進(jìn)行，制定資產(chǎn)損壞賠償制度，規(guī)范賠償流程。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

學(xué)校加大風(fēng)險(xiǎn)管理，勇敢應(yīng)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提供過(guò)科學(xué)控制方法創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)水平，找到適合學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)控制的路徑。第一，加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。學(xué)校將各項(xiàng)資金往來(lái)分類，確定各類型收入管理方法，注意風(fēng)險(xiǎn)較大的資金支出管理。比如：科研費(fèi)用管理應(yīng)在確認(rèn)收入前做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算，確定費(fèi)用支出比重，通過(guò)審核后再次確認(rèn)經(jīng)費(fèi)收入。結(jié)合確認(rèn)收入時(shí)的預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，做好各項(xiàng)支出管理。第二，擴(kuò)大融資范圍，減小債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校主要債務(wù)多應(yīng)用在學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)的轉(zhuǎn)向資金借款，關(guān)于學(xué)校流動(dòng)資金管理可以與政府、社會(huì)合作擴(kuò)大資金來(lái)源，吸引社會(huì)資本、降低融資風(fēng)險(xiǎn)。或者企業(yè)借助政府債權(quán)置換存量債務(wù)，緩解債務(wù)問(wèn)題，將信用風(fēng)險(xiǎn)較高的高息短期變?yōu)榈拖㈤L(zhǎng)期，完善融資風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）健全評(píng)價(jià)機(jī)制，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才

創(chuàng)建績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從定量與定性兩方面分析預(yù)算績(jī)效狀態(tài)，作為預(yù)算評(píng)價(jià)依據(jù)。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果合理分配資源，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算效果。

關(guān)于財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平不足，財(cái)務(wù)管理效果低的問(wèn)題，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)教育，利用課余時(shí)間學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理理論、提高信息化管理水平，順應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。定期進(jìn)行學(xué)習(xí)效果審核，只有通過(guò)審核才能展開(kāi)內(nèi)控建設(shè)，未通過(guò)審核的繼續(xù)培訓(xùn)直至通過(guò)考核。

（五）創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息管理平臺(tái)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管

利用信息技術(shù)提高財(cái)務(wù)管理方法，生成系統(tǒng)的建設(shè)規(guī)劃，將也業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合，同時(shí)將這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)控信息融合實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)資源分享，營(yíng)造良好的控制環(huán)境。

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，審計(jì)也是主要內(nèi)容，加大內(nèi)部監(jiān)管并融入外部監(jiān)管，保證外部會(huì)計(jì)信息真實(shí)。外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)更具獨(dú)立性，管理人員應(yīng)重視外部審計(jì)建議，再結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)創(chuàng)新工作方法，加大管理力度保證財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。

總而言之，財(cái)務(wù)管理作為學(xué)校管理重要內(nèi)容，工作人員應(yīng)給予高度重視。因此，學(xué)校要加強(qiáng)內(nèi)部控制從而提高財(cái)務(wù)管理效果，幫助學(xué)校更好的經(jīng)營(yíng)管理。通過(guò)創(chuàng)建內(nèi)控制度保證管理制度全面落實(shí)。同時(shí)，工作人員也要深刻意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的價(jià)值意義，主動(dòng)學(xué)習(xí)、提高專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)造條件，促進(jìn)學(xué)校走向更高領(lǐng)域。

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（作者單位：淄博市張店區(qū)實(shí)驗(yàn)中學(xué)）