“一帶一路”倡議下稅收改革面臨的機遇和挑戰(zhàn)

鄭佳軍　劉禹宏

摘 要：分析了一帶一路”倡議下稅收改革面臨的機遇及挑戰(zhàn)，提出了稅收改革的相應措施。

關(guān)鍵詞：“一帶一路”;稅收;措施

文章編號：1004-7026（2019）15-0026-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F127 ? ? ? ?文獻標志碼：A

1 ?“一帶一路”倡議下稅收改革面臨的機遇

“一帶一路”倡議是適應新的經(jīng)濟發(fā)展形勢而提出的區(qū)域經(jīng)濟合作模式，為各個國家之間的經(jīng)濟往來提供了一條高速通道。“一帶一路”倡議堅持以共建、共享、共商的發(fā)展原則，實現(xiàn)國際市場的綜合運作。我國積極進行外資引入和加快對外投資，為沿線國家發(fā)展對外貿(mào)易提供了機遇和空間。

在“一帶一路”頂層設(shè)計規(guī)劃帶動下，沿線國家將逐漸打造高水平、大范圍、深層次的區(qū)域經(jīng)濟合作模式，為各國經(jīng)濟指明發(fā)展方向。在這期間，確保國家之間貿(mào)易投資安全和稅收合理性，是必須認真對待的問題。國際稅收是國際經(jīng)濟合作中的重要組成，隨著貿(mào)易合作加強，稅收面臨著新的發(fā)展機遇[1]。

2 ?“一帶一路”倡議下稅收改革面臨的挑戰(zhàn)

2.1 ?國際稅收管轄權(quán)

稅收是國家獨立管轄的一種權(quán)利體現(xiàn)，也是國家主要的財政來源。在國際合作中，稅收獨立管轄已被普遍認可。我國對國際稅收秉承的是和平共處五項原則。“一帶一路”倡議下，跨國投資不斷增加，與傳統(tǒng)的一國企業(yè)在本國政府下進行納稅管理的模式有一定的沖突。共贏是“一帶一路”倡議的重要理念之一，但參與貿(mào)易的各國都希望通過稅收來增加自己的利益，這與總體的稅收控制目標有一定的矛盾[2]。繁重的征稅勢必影響企業(yè)在國際合作上的活力，不利于區(qū)域經(jīng)濟共贏發(fā)展。

2.2 ?國際稅收理論及實踐差異

重復征稅是指合作國家對同一納稅人進行了同一項目的同時征稅。稅收管轄基本的原則包括居住國原則和來源國原則。居住國原則是指企業(yè)所在的國家行使稅收管轄，而來源國原則是企業(yè)所屬的國家行使稅收管轄權(quán)。對于這兩個原則的界定，目前沒有統(tǒng)一的標準。

2.3 ?沿線國家經(jīng)濟發(fā)展不均衡

“一帶一路”沿線各國存在著較大的經(jīng)濟發(fā)展差異。一些經(jīng)濟發(fā)展相對落后的國家會通過稅收優(yōu)惠吸引外資，一些內(nèi)陸國家則擬定了較高的關(guān)稅。在“一帶一路”倡議下，如果部分國家通過高關(guān)稅保護本國企業(yè)，勢必對外資企業(yè)帶來稅收壓力。“一帶一路”沿線國家中，存在逃稅避稅較為嚴重的國家。解決逃稅避稅問題，消除逃稅避稅行為，也是“一帶一路”倡議下稅收面臨的重要挑戰(zhàn)之一。

3 ?“一帶一路”倡議下稅收改革的措施

3.1 ?完善自由貿(mào)易區(qū)

自由貿(mào)易區(qū)能夠打造一種政策優(yōu)惠體系，使更多企業(yè)和商品享受免稅的優(yōu)惠政策，有利于實現(xiàn)國際合作的共贏目標。自由貿(mào)易區(qū)能夠使互惠國家在稅收方面更好地達成一致，減少貿(mào)易發(fā)展中的稅收壁壘。

3.2 ?雙邊稅收協(xié)商和完善國內(nèi)立法

重復征稅主要是由于國家之間稅收管轄權(quán)的問題。合作國家之間要積極進行溝通，就稅收管理進行統(tǒng)一規(guī)范和管轄權(quán)分配，明確管轄權(quán)確定，實現(xiàn)友好的征稅合作。

要積極完善國內(nèi)立法，確保稅收改革有效落地，使沿線國家能夠共同擔起主導國責任，形成國際稅收的統(tǒng)一性規(guī)范。我國已與102個國家簽訂了避免重復征稅的協(xié)定，其中40多個國家是由我國作為稅收主導國行使責任。完善國內(nèi)稅收法制，實現(xiàn)了沿線合作國家在稅收制度上的統(tǒng)一管轄。

3.3 ?建立國際稅收情報制度，規(guī)范國際稅收合作

國際稅收情報制度是解決國際之間稅務(wù)矛盾的重要保障。國際稅收情報制度能夠讓合作國家了解相互之間的國內(nèi)立法、稅收協(xié)議及執(zhí)行情況。通過國家之間的積極合作，實現(xiàn)有效的重復征稅規(guī)避，確保國際合作的稅制統(tǒng)一性。稅收情報制度為合作國家之間進行稅務(wù)合作提供了有效的平臺。各國可以通過此平臺進行對外的稅收情報公開，使納稅人了解自身的國際征稅情況，有利于打擊國際逃稅避稅行為。

參考文獻：

[1]王春峰.新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新進展[J].納稅，2017（7）：9.

[2]陳有湘，董強.構(gòu)建“一帶一路”戰(zhàn)略下的國際稅收風險應對機制[J].稅收經(jīng)濟研究，2015（6）：49-55.