內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位績效預(yù)算管理

張振卿

摘要：隨著行政事業(yè)單位改革發(fā)展，單位內(nèi)部工作出現(xiàn)了很多新的變化和特點(diǎn)，對內(nèi)部預(yù)算績效管理提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。但是從行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理現(xiàn)狀來看，受到傳統(tǒng)管理模式的影響，存在不少的問題。行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善整體管理機(jī)制，運(yùn)用現(xiàn)代化管理理念，加強(qiáng)預(yù)算績效管理，規(guī)避潛在的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步消除周圍的障礙，推動(dòng)行政事業(yè)單位的良性發(fā)展。

Abstract： With the reform and development of administrative institutions， many new changes and characteristics have appeared in the internal work of the unit， and higher requirements and standards have been put forward for internal budget performance management. However， from the current situation of budget performance management of administrative institutions， there are many problems due to the influence of traditional management models. Administrative institutions should strengthen internal control， improve the overall management mechanism， apply modern management concepts， strengthen budget performance management， avoid potential operational risks， further eliminate surrounding obstacles， and promote the sound development of administrative institutions.

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視;行政事業(yè)單位;績效預(yù)算;管理

Key words： internal control;administrative institutions;performance budget;management

中圖分類號：F812.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2019）28-0118-02

0? 引言

預(yù)算績效管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，為行政事業(yè)單位發(fā)展提供保障。行政事業(yè)單位對整個(gè)社會(huì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，為了進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位管理水平，實(shí)現(xiàn)規(guī)范發(fā)展，履行好自身職能，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好預(yù)算績效管理，實(shí)現(xiàn)二者之間的融合，不斷推動(dòng)自身的良性發(fā)展。但是從實(shí)際運(yùn)營發(fā)展情況來看，在內(nèi)部控制視角下，行政事業(yè)單位績效預(yù)算管理水平有待提升，需要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部管理流程，提升預(yù)算績效管理人員的綜合素質(zhì)，控制好潛在的影響因素，從而滿足當(dāng)前改革發(fā)展的基本要求，推動(dòng)行政事業(yè)單位的發(fā)展壯大。在因此，本文首先分析內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理內(nèi)在的關(guān)系，然后分析內(nèi)部控制下行政事業(yè)單位績效管理存在的問題，最后提出相應(yīng)的解決措施。

1? 內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理內(nèi)在的關(guān)系

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就是為了實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展，建立完善的管理制度，規(guī)范整個(gè)管理流程，為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，提升工作的針對性和安全性。行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理能夠提升單位預(yù)算的科學(xué)性和可行性，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提升內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更多的社會(huì)效益。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與預(yù)算管理之間有著密切的關(guān)系，通過內(nèi)部控制，能夠保證預(yù)算績效管理落實(shí)到位。在行政事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行過程中，內(nèi)部控制是整個(gè)事業(yè)單位的核心內(nèi)容，預(yù)算績效管理能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位提供財(cái)務(wù)管理方面的借鑒，有利于降低實(shí)際的運(yùn)營成本。在行政事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行過程中，預(yù)算績效管理人員需要制定明確的績效管理目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)二者的融合，提升實(shí)際管理的效率，推動(dòng)行政事業(yè)單位的良性發(fā)展。

為了適應(yīng)當(dāng)前改革發(fā)展的要求，行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際工作情況，認(rèn)真總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析潛在的影響因素，加強(qiáng)整個(gè)預(yù)算績效管理流程的監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部控制行為，采取科學(xué)合理的控制措施，彌補(bǔ)以往工作存在的不足，提升管理的效率，為單位降低運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展提供重要的幫助。

2? 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制下預(yù)算績效管理存在的問題

隨著行政事業(yè)單位的改革與發(fā)展，需要內(nèi)部管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好預(yù)算績效管理，從而保證行政事業(yè)單位正常運(yùn)營。但是在多方面因素的影響，預(yù)算績效管理存在很多的問題。

2.1 管理人員內(nèi)部控制意識有待提升

行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是為了控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，沒有真正把預(yù)算績效管理真正納入到內(nèi)部控制范圍內(nèi)。根據(jù)實(shí)際工作開展情況，有的行政事業(yè)單位主要采用分離的方式，進(jìn)行預(yù)算績效管理和內(nèi)部控工作，在完成預(yù)算工作以后，需要組織人員進(jìn)行績效評估工作，這在很大程度上增加了實(shí)際的工作量，工作效率低下，缺乏精準(zhǔn)性，無法充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的重要作用。還有的管理人員由于缺乏專業(yè)的知識和經(jīng)驗(yàn)，沒有充分認(rèn)識到預(yù)算績效管理的重要作用，對預(yù)算績效管理工作不重視，無法幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，影響了行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.2 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估不到位

在有的行政事業(yè)單位中，沒有制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善，無法真正做好風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)防工作。在進(jìn)行預(yù)算績效管理過程中，管理人員沒有制定明確的管理目標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)告統(tǒng)計(jì)工作不到位，無法真正分析出其中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，影響了風(fēng)險(xiǎn)防控方案的制定，內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作落實(shí)不到位。就目前而言，隨著我國行政事業(yè)單位的改革發(fā)展，內(nèi)部預(yù)算績效管理內(nèi)容十分復(fù)雜，有的財(cái)政資金項(xiàng)目屬于事后績效管理評價(jià)，在評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善的前提下，就會(huì)降低預(yù)算績效管理的效率，增加了實(shí)際管理的風(fēng)險(xiǎn)，對后續(xù)工作的開展產(chǎn)生極為不利的影響。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識，依然沿用傳統(tǒng)的管理方式，對后續(xù)工作的開展產(chǎn)生極為不利的影響。

2.3 沒有充分發(fā)揮信息技術(shù)的重要作用

從當(dāng)前行政事業(yè)單位運(yùn)行現(xiàn)狀來看，有的單位依然沿用傳統(tǒng)的預(yù)算績效管理方式，沒有引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，無法從根本上提升單位運(yùn)行的效益。為了滿足實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營的要求，事業(yè)單位需要加強(qiáng)績效數(shù)據(jù)的搜集工作，然后形成報(bào)告。但是根據(jù)實(shí)際工作開展情況，有的工作人員采用人工搜集的方式，很難保證信息數(shù)據(jù)搜集的質(zhì)量。在績效目標(biāo)報(bào)告和預(yù)算明細(xì)報(bào)告審核過程中，很難實(shí)現(xiàn)在線交流，降低了實(shí)際工作的質(zhì)量。

2.4 沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理的融合

在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，有的工作人員從思想上不重視內(nèi)部控制，割裂與預(yù)算績效管理的聯(lián)系，二者沒有有效融合，無法取得良好的工作效果，這種單一的工作理念，影響了工作人員工作的積極性，對加強(qiáng)內(nèi)部控制工作開展產(chǎn)生了極為不利的影響。就目前而言，行政事業(yè)單位建立了比較完善的績效評價(jià)體系，但是從實(shí)際工作效果來看，還存在一定的不足，尤其在績效評價(jià)指標(biāo)中，缺乏細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際工作中，存在形式主義的問題，無法充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的重要的作用，增加了行政事業(yè)單位運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，降低了實(shí)際運(yùn)營的效益。

3? 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制下預(yù)算績效管理措施

為了進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制下預(yù)算績效管理的水平，管理人員需要站在行政事業(yè)單位未來改革發(fā)展的角度，從大局出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧，認(rèn)真分析以往工作中存在的不足，從而提升實(shí)際工作的效率，實(shí)現(xiàn)未來更好的發(fā)展，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，發(fā)揮行政事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展中的管理作用。

3.1 建立完善的預(yù)算績效管理評價(jià)指標(biāo)體系

為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理的目標(biāo)，管理人員需要總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的績效評價(jià)指標(biāo)，加強(qiáng)日常的預(yù)算績效管理，提升指標(biāo)的科學(xué)性和規(guī)范性。行政事業(yè)單位要建立完善的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮預(yù)算績效管理的約束作用，分析影響績效管理的各種因素，建立更加完善的績效評價(jià)指標(biāo)體系。為了進(jìn)一步發(fā)揮績效評價(jià)指標(biāo)的重要作用，管理人員需要細(xì)化評價(jià)指標(biāo)，合理劃分權(quán)限，建立完善的決策議事機(jī)制，加強(qiáng)立項(xiàng)評審機(jī)制，完善重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理機(jī)制，做好技術(shù)咨詢工作。針對具體的項(xiàng)目管理工作，行政事業(yè)單位需要建立完善的采購執(zhí)行機(jī)制，建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，加強(qiáng)日常工作的考核工作，對整個(gè)工作流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)管。

3.2 不斷加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，管理人員需要落實(shí)先進(jìn)的績效管理理念，改變以往的工作方式，尤其加強(qiáng)不同環(huán)節(jié)的管控，提升預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理質(zhì)量。第一，行政事業(yè)單位要建立完善的執(zhí)行追蹤機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)，規(guī)范他們的工作行為，廣泛搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，提升預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的質(zhì)量，為做好財(cái)務(wù)管理提供重要的參考依據(jù)，定期召開總結(jié)會(huì)議，從而彌補(bǔ)以往工作存在的不足。第二，建立完善的執(zhí)行通報(bào)機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行人員需要根據(jù)實(shí)際績效的標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行方案，加強(qiáng)單位內(nèi)部相互之間的交流與溝通，激發(fā)工作人員的積極性，進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行的效率。第三，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的前提下，市場環(huán)境存在很多不確定性，進(jìn)一步加大了行政事業(yè)單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，為了滿足單位改革發(fā)展的要求，預(yù)算執(zhí)行人員要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的工作理念，在預(yù)算執(zhí)行方案與實(shí)際工作情況出現(xiàn)不符的問題，需要結(jié)合實(shí)際情況，采取靈活多樣的工作方式，進(jìn)行合理的調(diào)整，提升預(yù)算的精確性和規(guī)范性，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)行政事業(yè)單位的迅速發(fā)展。

3.3 不斷引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)

行政事業(yè)單位在推動(dòng)自身信息化建設(shè)過程中，需要增加相應(yīng)的資金投入，不斷開發(fā)和引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，從而滿足當(dāng)前預(yù)算績效管理的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的預(yù)算績效管理系統(tǒng)，建立相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)庫，明確績效設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)、完善預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，建立完善的績效考核評估體系，提升績效考核的效益，發(fā)揮信息技術(shù)先進(jìn)的指導(dǎo)作用。因此，管理人員需要針對實(shí)際存在的問題，做好績效預(yù)算管理數(shù)據(jù)的搜集工作，做好日常的評估與解析，實(shí)現(xiàn)信息的共享，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理與信息技術(shù)的有機(jī)融合，提升行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理水平，實(shí)現(xiàn)單位又好又快的發(fā)展。

3.4 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與績效預(yù)算管理的融合

為了保證內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位績效預(yù)算工作真正落實(shí)到位，行政事業(yè)單位要分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)政資金的管控，發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。與此同時(shí)，管理人員充分網(wǎng)絡(luò)媒體的優(yōu)勢，做好績效預(yù)算管理工作的宣傳，提升工作人員的綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與預(yù)算績效的有機(jī)融合。另外，行政事業(yè)單位要建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)對內(nèi)部工作人員內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理的培訓(xùn)，讓他們充分認(rèn)識二者融合的重要性，提升實(shí)際工作的執(zhí)行力，端正工作態(tài)度，提升工作的效率，節(jié)約實(shí)際運(yùn)行的成本。

綜上所述，行政事業(yè)單位要充分利用內(nèi)部控制的理念，建立完善的預(yù)算績效管理機(jī)制，提升工作人員的綜合素質(zhì)，采用先進(jìn)的工作理念，實(shí)現(xiàn)二者的融合，從而彌補(bǔ)以往工作存在的不足，推動(dòng)單位的穩(wěn)健發(fā)展。

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