風險管理視角下的國有企業內部控制探究

劉曉珍

摘 要 國有經濟在經濟飛速發展以及市場競爭激烈的大環境下面臨的風險也越來越大，國有企業的管理層以及決策層在如此現狀之下，對于風險管理視角下的企業內部控制不得不給予充分的重視。因此，本文將在對國有企業內部控制中進行風險管理的必要性以及兩者之間的關系進行簡要論述的基礎上，針對國有企業內部控制進行風險管理過程中存在的問題提出相應有效策略。期望本文的論述能夠促進國有企業內部控制的風險管理水平有所提高，促進國有企業在當下競爭激烈的環境下得到更好的發展。

關鍵詞 風險管理 國有企業 內部控制 問題 有效策略

一、引言

當前，國有企業不僅在外部市場面對激烈的市場競爭帶來風險，國有企業內部也因為內部控制制度存在漏洞和缺陷帶來財務風險、銷售風險等一系列風險，內外部的風險已經嚴重阻礙了國有企業的進一步發展，甚至影響國有企業的生存問題。而國有企業的內部控制是做好風險管理的關鍵，因此本文有研究的必要性。

二、國有企業內部控制中進行風險管理的必要性以及兩者之間的關系

（一）國有企業內部控制中進行風險管理的必要性

首先，從大趨勢的角度進行論述，在我國經濟飛速發展以及經濟全球化的大環境之下，企業的風險管理成為管理者以及決策者的關注重點。國有企業認識到，只有建立起科學完善的風險管理制度，才能在引起經濟危機的全球化趨勢下規避風險，生存和發展起來;而國有企業內部控制是進行風險管理的重要方式之一，因此在國有企業內部控制中進行風險管理有必要性。其次，從我國自身的金融體制的角度進行論述，我國現行的金融體制相對開放的全球金融，具有封閉性;這就導致存貸業務也相對來說更容易引起資金周轉滯緩，加速金融風險，引起內部的金融危機。而我國現行的風險管理制度還不完善、不專業，不足以應對金融風險，因此在國有企業內部控制中進行風險管理有必要性。

（二）國有企業風險管理與內部控制之間的關系

首先，國有企業的風險管理和內部控制之間是密切相關、相輔相成的關系，內部控制為風險管理提供強有力的制度支持，而風險管理使得內部控制更具有針對性。其次，兩者的目標具有一致性，都是為了有效地防范和管控企業面對的風險，保證企業的利益以及健康穩定的發展。最后，兩者也存在一定的不同，在內涵和外延方面存在差異;風險管理側重對風險的識別和評估，而內部控制側重對企業內部的管控。

三、國有企業內部控制進行風險管理存在的問題

（一）國有企業內部控制的風險管理意識薄弱

國有企業自身的特殊性導致企業決策人員、管理人員以及普通員工的風險管理意識相較于其他企業較弱，因此導致企業內部控制制度形同虛設，面對風險毫無招架能力，給企業帶來諸多內部潛在風險。

（二）內部控制風險管理機制不健全

包括國有企業在內的所有企業的內部控制風險管理機制，都應該是以對不同風險的合理分析和管控為基礎展開。但是，我國國有企業當前的內部控制對風險的評估和分析的準確性和專業性均不高，對已經存在風險應對起來都十分吃力，更不用說對潛在風險的預防了。

（三）內部控制部門的風險管理缺乏專業性和獨立性

風險管理是極具專業性的，需要獨立的、專業的內部控制部門進行風險管理和把控。但是，大部分國有企業將風險管理的工作任務交給以審計公司業務活動和財務管理規范性為主要內容的內部審計部門，對風險管理缺乏專業性;加之內部審計部門受企業管理層牽制，本身缺乏獨立性，進而導致內部控制部門的風險管理缺乏專業性和獨立性。

四、風險管理視角下企業內部控制的有效策略

（一）提高國有企業內部控制風險管理意識

我們首要任務是提升國有企業內部，尤其是管理層和決策層的風險管理意識，只有充分認識到企業內部風險控制的重要性，才能投入資金建立有效的風險控制內部管理體制，才能開展后續防控風險的工作。

（二）構建科學完善的國企內部控制風險管理機制

“沒有規矩不成方圓”，構建科學完善的國有企業內部控制風險管理制度，是規范內部控制行為以及風險管理工作的標準，是內部控制制度規范運行以及內外部風險管理的有效保證。

（三）加大對內部控制的監管力度，強化對風險管理的評估

加強內部控制和管理是保證內控制度高效執行、及時發現企業的潛在風險的重要內容。因此，我們應該建立與企業發展相適應的監管機制，確保國有企業切實履行監督管理職能，充分利用外部的監督管理，進而共同實現對企業全方位的評估和監管，有效彌補企業內部監管的缺陷，推動企業內部控制制度的健全完善。

五、結語

國有企業通過內部控制的方式來做好風險管理工作是大勢所趨。面對國有企業內部控制存在的風險管理意識薄弱、內部控制風險管理機制不健全以及內部控制部門的風險管理缺乏專業性和獨立性等問題，本文從提高國有企業內部控制風險管理意識，構建科學完善的國企內部控制風險管理機制，構建科學完善的、以風險管理為導向的內部審計機構，完善科學合理的國企財務管控制度，加大對內部控制的監管力度，強化對風險管理的評估等方面入手，有針對性地提出風險管理視角下企業內部控制的有效策略。期望本文的論述對加強企業對風險管理的內部控制，促進企業健康穩定發展有所幫助。

（作者單位為包頭稀土研究院）

參考文獻

[1] 王向巍.風險管理視角下的國有企業內部控制方式研究[J].財會學習，2017（21）.

[2] 傅羽先.基于風險管理視角的企業內部控制機制研究[J].經貿實踐，2018（11）：309+311.