企業應收賬款管理存在的問題及對策探析

相琳

摘 要：我國的市場經濟在突飛猛進地快速增長，企業之間都在相互較勁，面對競爭的壓力，制造企業更是無法喘息，隨著應收賬款作為增加銷售額的一項重要手段和方法，成為企業在運營中比較關注的問題，從現階段的市場情形看，制造行業在不斷擴大生產力，購買方在巨大的市場壓力下，不得已以賒銷的方式爭取市場的占有率，導致應收賬款管理問題日益凸顯。本文針對制造行業，對應收賬款做了細致的分析，找出了日益凸顯的應收賬款的問題，并提出了一些合理的意見和建議，目的在于提升企業的應收管理水平，實現企業的戰略方針。

關鍵詞：企業;應收賬款;問題;對策

在全球經濟一體化的推動下，各個企業各個行業之間的競爭開始逐漸浮出水面，企業之間的較量一觸即發，為了擴大銷售范圍，企業之間在進行往來的過程中，建立了無形的信用銷售模式，通過商業貸款的形式進行，從相關數據來看，企業在應收賬款上的資金占用率非常高，如何能夠降低應收賬款的數額，縮短資金的回籠時間，這是制約企業發展的關鍵所在，目前，大部分的應收賬款出現預期的現象，應收賬款的比重越來越大，已經開始超過流動資金的數額，如果企業任由這種情況長期下去，將會影響到企業的經濟效益，成為企業不斷擴大和發展的絆腳石。

一、應收賬款的定義

應收賬款管理大體來說，是指在企業的生產經營中的賒銷業務，企業進行產品生產制造，以貨物或者服務的方式提供給了購買方，那么債權成立，在此過程中，一直到應收賬款收回，最后被歸納為壞賬處理，整個業務結束為止，企業會采取一定的措施，對應收賬款回收全過程所進行的管理。

因為市場的競爭壓力，企業為了在市場中開辟新道路，爭取一席市場份額，大部分都是與客戶建立賒銷方式，應收賬款的數額越來越大，加大了應收賬款管理的難度。應收賬款作為企業為了生存的手段，是以無形的信用作為擔保，存在著很大的風險，進而提高了經營管理風險。因此，合理定義應收賬款，有效地控制應收賬款的風險系數，提高企業應收賬款回款率。是目前企業都需要重視的問題。

二、企業應收賬款管理中出現的問題

應收賬款是業務一旦發生一直到款項全面收回或者是變成了壞賬，計入損益的一個全部過程，企業要通過有效方法對應收賬款進行管理，但是在實際的企業發展中，往往應收賬款管理不善，嚴重影響著企業的發展，歸納總結了一下主要問題如下：

1.企業的管理者對應收賬款缺乏風險意識

什么是應收賬款風險，從字面上能夠看出，應收賬款應該收回來還沒有收回的款項，占用了企業的流動資金，造成企業的資金成本不斷增加，也可能出現壞賬的準備，就形成了一定的風險，危害了企業的發展，企業之間的競爭隨著日益深入的市場體制，也變得越來越激烈，企業要不斷發展下去，除了最大限度降低成本和利潤，還要通過信用進行銷售，促成業務的完成，但是企業的管理者往往沒有應收賬款的風險意識，只看到企業的銷售額，重視整體的成單數，不斷地進行信用銷售，也沒有對信用銷售做一個標準和硬性指標，每一筆業務的形成也沒有進行對款項能否收回進行評估，一味地進行加工生產銷售，去占領更大的市場，通過賒銷的方式是吸引了大量的客戶，與此同時也占用了大量的可流動資金，有的客戶拖欠資金和不按照約定日期歸還的現象逐漸增多，企業應收賬款的風險加大，歸根結底是企業的管理者缺乏應收賬款的風險意識，這給企業造成很大的隱患，嚴重可能會引發企業的財務危機，是企業要考慮的問題。

2.財務部門沒有深入的分析企業應收賬款，跟蹤不及時

會計的主要職能就是監督和核算，財務部門和銷售部門是有著必然聯系的，財務部門是企業中的重要部門，要監督銷售部門的各項業務以及銷售部門在銷售過程中對應收賬款的匯款情況，方便與財務人員進行記賬，也做到及時對賬，同時又能監督在銷售過程中銷售人員有沒有一些違規現象發生，財務人員要通過自身對業務的了解和專業的知識，對應收賬款進行分析和跟蹤，為企業的管理者提供一定的財務建議以及對賒銷人員的信用等級的掌握，在實際的工作中，總是會出現資金回籠不及時，以及沒有及時行使財務人員的職能，監督職能不能在企業中有效發揮和實施，也間接造成了應收賬款風險的形成，對企業的長期發展十分不利，同時也加大了企業的經營風險。

3.企業沒有制定完善的應收賬款實施制度

現階段，企業太過于把精力放在了企業競爭上面，忽略了應收賬款制度的建立，即便是建立了各項制度也都沒有按照制度實施，形同虛設，財務人員不能夠將各項制度真正地應用到實際的工作中去，其他人員就更不用說了，大家都沒有認識到應收管理制度的重要性，所謂無規矩不成方圓，制度一旦建立，也要有一定的執行力度，另一方面，企業的管理層對于應收賬款的內部控制考慮不全面，對客戶的賒銷金額和時間都不能夠科學地進行評估，財務部門與銷售不能協調有效地配合，反而起到了適得其反的作用，造成企業之間部門聯系不夠緊密，出現了脫環，企業管理者不能夠全面掌握賒銷客戶的信息和信用情況，企業出現壞賬現象，并且在逐步增加，大大損害了企業的利益。

4.企業應收賬款管理缺乏創新意識

雖然我國的整體經濟在不斷增加，現階段已經是信息化時代，但是企業應收賬款的管理一直停滯不前，一直采用傳統的管理模式，對于應收賬款，缺乏研究和創新，大部分認為，企業的應收賬款產生的原因是來源于客戶，以追討的方式緊逼客戶，收取欠款，來降低由應收賬款造成的壞賬，不斷加大追討的力度，但是恰恰相反這種緊逼式的追討，并沒有產生一定的效果，壞賬的比例也并沒有降低，思想上的禁錮，阻礙了企業管理者的正常思維，財務人員并沒有從根本上解決問題，對于應收賬款并沒有創新意識，要多方面的尋求解決的方法。

5.企業及控制環境欠缺，控制活動不完善

企業的控制環境分為內部和外部環境，在我國，內部控制制度在不斷地建設之中，財政部、中國人民銀行、中國證券都會頒布相關的規章制度，并且進行詳細的說明，這是企業的外部變化，就內部控制來說，企業缺乏一定的自覺性，更不用說采取一定的行動了，在經營較為困難的時期，企業容易產生一定的信用危機和賴賬經濟，作為管理者，不看重應收賬款的回收率等指標，應收賬款勢必成為企業日后發展的巨大隱患。

三、加強企業應收賬款管理的對策

1.深入了解客戶建立信用機制

企業管理者一旦通過賒銷的手段增加利潤，那么就一定要建立信用管理機構，機構的主要工作就是全面掌握客戶的信用，例如資產、經營規模，對個人信用進行全面的調查，然后根據實際情況建立完善的信用機制和政策，在企業的經營管理中，信用是非常重要的經濟資源，同時也是企業發展的無形資產，對企業起著非常重要的作用，在現代的企業競爭中，信用高的企業或者個人就能更好地抓住機遇，例如在向銀行進行資金貸款的時候，信用高的會比信用低的容易一些，而且所貸的金額也會更大一些，在信用評級的市場中、，要建立一個能讓大家接受的信用機制評估平臺，在企業決定對客戶實行賒銷政策之前，先做個整體的調查和評估，利用查詢的結果作為參考適當的進行賒銷，并規定好期限，雙方簽訂合同，到約定期限進行還款，一旦這種守信的風氣形成，那么應收賬款的壓力也會減小，隨地帶來的風險也會降低，對企業的整體發展還是有利的。

2.加強對應收賬款的分析

應收賬款的管理是企業財務管理的重要組成部分，因此企業在財務人員的分配上，應該把能夠掌握企業的各項生產流程和專業知識比較強的，且有擔當的人員安排做應收賬款的管理工作。既然進行應收賬款的管理，就要有一定的責任感，按照規定，一旦應收賬款沒有及時的回款，企業的管理者可以找到責任人，財務部門一定要對應收賬款重視并且加以深入分析和研究，真正了解客戶的資金問題，企業在于客戶進行合同的簽訂之前，一定要按照企業的審核流通，對客戶進行評價，然后簽訂合同，確保雙方的有效性，產品在進行交付的過程要有移交的手續，相關單據要交回財務部門，然后及時入賬，入到財務軟件的應收賬款系統，這樣能保證賒銷客戶數據的準確性和及時性。

3.建立健全的應收賬款催款制度

現在大部分的企業通過賒銷方式進行產品銷售，但是后期沒有建立健全的催款制度，以至于給企業資金帶來一定的風險，如果催款不夠及時，對于回貨款是十分不利的，企業要定期查看匯款情況，并對于那些匯款不及時的企業進行催促，根據原因的不同，制定應收賬款的獎懲措施，對于拖欠時間不長，可以給予警告，或者是進行扣款，那些惡意拖欠的直接在信用名單上除名，永不進行交易，然后通過法律來維權，催款小組的成員要對應收賬款進行專業的管理服務，各個部門要相互配合，找到自己字應收賬款中應盡的責任，相互監督，分析應收賬款的賬齡，把催款工作切實地落到實處，減少壞賬的款項，確保企業資金的安全性。

4.進行應收賬款的融資業務

隨著賒銷的銷售模式產生，銀行為了配合企業，制定了在商務交易中的一項金融服務，這種服務在銀行中叫做應收賬款的融資服務，它是一種綜合的金融服務，具有結算融資和預測風險發生的功能，企業一旦有資金周轉的壓力，盡快地進行資金回籠，減少應收賬款的比例，那可以把沒有收回的應收賬款進行質押或者出售，企業還要建立應收賬款的清查制度，定期進行檢查，對于應收賬款的賬齡進行分析，實時地關注應收賬款的匯款情況，關注客戶的信用變動情況，按期進行計提折舊，同時還要發揮內部審計的監督作用，在應收賬款和銷售的責任當中有什么不當之處，對于異常的營收賬款進行及時處理。

5.提升企業的核心競爭力

企業的核心競爭力，對于制造業來說就是產品的質量，產品的整體品質一旦得到提升，就能夠在市場中占有一席之地，不但要保證原有的產品品質的基礎上，進行產品的研發，開發新的產品，開辟新的市場，充分發揮自身企業的優勢，逐漸拉開與同行業之間的距離，占據市場并擴大市場銷售，一旦競爭實力提高了，那么企業就有選擇權利，主動地去選擇客戶，這樣一來，應收賬款逐漸降低，資金能夠正常周轉，減少資金的被利用，從根本上控制應收賬款，減少因為應收賬款給企業帶來的壓力。

四、結束語

企業的管理者要認識到應收賬款的重要性，深入分析應收賬款，加強對應收賬款的管理力度，盡量縮短應收賬款的回款速度，把壞賬的幾率降到最低，同時最大限度減少資金的大量被占用的情況，實現資金的合理利用，優化企業的資本結構，不斷擴大企業的經營目標，保證企業的經濟效益不斷增長。

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