高校內部控制中存在的問題和治理對策

朱曉峰

摘要：在當前我國各大高校的發展中，經濟業務活動已經成為了高校不可缺少的一個環節，為此，高校內部控制需求也越發迫切。雖然當前我國很多高校都擁有相對較為寬松的自主辦學權，但是在資金籌備以及應用現代化管理方面都存在很多問題，這些問題促使高校的管理效果逐步下降。近些年，我國社會中經常出現高校舞弊案件，這不僅對社會造成了非常消極的影響，也會降低高校教育在人們心中的公信力。只有完善高校內部控制建設，才能幫助高校在當前社會發展中更好的進步。

關鍵詞：高等院校;內部控制;風險防范;內部審計

一、引言

在高等院校內部開展控制管理工作，是為了幫助高校在當前變化的市場中進一步發展，明確高等院校的管理目標，明確各個崗位的職責，做到分工合理，確保每一個人都可以在其崗位上發揮出積極的效應，并且可以實現不同崗位之間的互相牽制，互相監督，讓我國更多的高校走上管理的規范化。如果高校內部控制制度沒有完善，就會促使高校內部人員出現舞弊欺詐等等不良的行為，想要確保高等院校各項業務順利的開展，提高高校整體經營管理水平，就要認識到高校內部控制的重要性，并且針對當前實施內部控制時存在的問題進行分析，幫助高校內部控制真正地發揮出其全部效益。

二、當前高等院校內部控制建設中存在的問題

（一）缺乏相關意識

當前高校管理者的經濟意識以及風險意識都相對薄弱，促使在實際設計活動的過程中缺乏對資金的重視，甚至出現重計劃但是輕執行的問題。然而隨著市場環境的不斷改變，當前我國社會主義市場經濟建設要求高等院校要對經濟管理重新認識。

（二）沒有風險防范機制

當前我國很多高校所面對的內外風險都較大，需要面對很多不確定的因素。但是高校管理者仍舊沒有轉變管理思維，更新管理的理念，促使其自身抗擊風險的能力較低。

（三）工作人員的專業素質有待提高

以往由于高等院校的經濟活動較少，為此很多高校的財務管理人員對于內部控制這一制度并不了解，也沒有涉及到過多的業務，很多高等院校的審計人員對于現代信息化技術的應用效果一般。為此，傳統的審計手段已經難以滿足現在社會需求。

三、高等院校加強內部控制建設的對策

（一）樹立正確的內部控制觀念

在高等院校內部建設完善的過程中，需要樹立正確的內部控制觀念，同時要逐步優化內部控制環境。其主要有以下兩個原因，第一，我國大部分的高校其經濟活動所花費的經費多來源于政府撥款，為此，促使很多高等院校的經濟管理人員沒有認識到高等院校在參加經濟活動時所存在的經濟風險。作為高等院校的管理者要了解市場的變化，以及當前高校所處在的大環境，無論是內部環境還是外部環境都日趨復雜。當前很多資金活動在高職院校中出現的次數越發頻繁。從目前高等院校的經濟活動分析，很多高等院校都出現了整體財務收支規模幅度較大，比起以往這些財務資金的流動其變化非常明顯，這就要求所有的高校管理者認識到，在高等院校的經濟活動中，仍舊存在著非常大的風險，如果沒有風險意識和責任意識，就會促使高等院校的財務管理走向難以挽回的局面。內部控制對于高等院校的管理和發展而言有著非常積極的意義。作為高等院校的管理者，要充分調動院校內部的財務人員、組織人員以及人事部門等等不同的工作部門對于內部控制觀念的認識，并且提高所有人員工作的積極性，讓整個高等院校的管理相關人員都樹立起正確的內部控制觀念，并且逐步地了解什么是科學的內部控制方式。將內部控制中所涉及到的每一個環節都認真地做好，以此才可以提高高等院校管理的效果，并且讓高等院校在辦學水平以及經濟效益兩方面都取得較大的進步。

第二，想要讓內部控制建設在高等院校中，真正發揮其全部積極效益，還需要在高校內部，營造一個良好的內部控制環境。任何一個企業或是院校在應用內部控制建設時，都要給內部控制建設制度一個適合生長的環境，這是內部控制得以順利實現的重要基礎。一個符合內部控制建設制度發展的環境，能最大限度上提高內部控制在實際執行中的效率以及效果。作為高校的各級管理部門，要以身作則，讓所有的高校員工認識到內部控制建設真正地在高校中落實實施，并且加深對內部控制制度的理解。只有所有人都理解什么是內部控制制度，如何在日常工作中實現內部控制制度，才可以找到自己工作時出現的問題，并且針對問題進行解決。而作為管理者，也需要在管理工作的過程中找到內部控制的關鍵點，對癥下藥，健全完善內部控制中所涉及到的各種職能。及時發現高等院校在經濟活動時存在的經濟風險，做到防患于未然，才能夠提高高校的經濟效益。作為高等院校的管理者，還需要定期為高等院校中各個部門的管理人員舉行內部控制的深入學習與培訓，讓所有工作人員都可以從理論和實踐兩個方面去了解什么是內部控制，內部控制應該如何在高校中應用，確保所有人在實際工作中更加自覺地將內部控制制度應用在每一個工作環節上。

（二）建立起完善的風險防范機制

從目前高等院校發展而言，可以發現當前我國很多高校所面對的最大兩個經濟風險分別是：第一，學生的貸款入學，第二學校內部企業開展的經營性投資，這兩個風險促使高等院校在經濟活動中經常出現虧損的情況。針對這一問題，作為高等院校管理者，要在院校內部盡快建立起貸款資金綜合管理制度，針對高等院校所有學生貸款資金的審批，嚴格地根據其實際情況進行監督跟檢查。并且也需要聘請專業的管理人員去研究資本市場以及社會發展現狀等等。制定出切實可行的貸款資金使用方案，不僅能夠保證貸款資金的使用安全，并且也可以給所有學生提供一個非常良好的貸款環境和貸款方式，讓學生可以無負擔地認真讀書。但是作為高等院校的管理者，還需要認識到，一旦校園內部的貸款資金超過學校可以負擔的財務能力，就需要快速地降低貸款的金額，或者提高貸款的利息，防止出現學校難以自負盈虧的狀態。而針對很多高等院校出現的經營性投資風險，需要加強校辦企業的內部控制，對所有項目進行嚴格的審核和分析，確保高等院校對外投資都經過評估和論證。防止出現由于學校對該項目的風險不夠了解而出現的項目資金虧本，甚至出現重大的投資損失，促使學校無法正常運行等等。

（三）加強內部審計工作

應用內部審計工作是保證高校內部控制效果的基礎之一，應用內部審計工作可以發現高校內部控制中存在的問題，并且提出意見幫助相關工作人員對問題進行改正，不斷健全高校內部控制制度的完善。讓內部控制制度在高校管理中發揮出其全部效益。作為高校管理者，必須要認識到內部控制與內部審計之間是相輔相成的。這不僅僅是保障內部控制制度發展的一種方式，同時也提高了高等院校的管理效率以及管理效果。但是從目前的高校發展而言，很多高校內部審計工作都缺乏專業的工作人員。作為高等院校的管理者，必須要逐步提升審計工作的效率，培養內部審計隊伍其自身專業性以及適應能力，可以通過向社會招聘專業人員的方式，來提高內部審計隊伍人員整體的專業素養，也可以培養高校內部的財務會計人員，定期讓其去進行相關業務的培訓，對其進行考試，只有考試合格，才可以讓其繼續在崗位上工作，如果一旦考試不合格，需要另起重新學習，多次不合格則可以將其辭退。

四、結束語

綜上所述，只有高等院校的管理者認識到建立健全內控建設的重要性以及其必要性，才能夠充分地發揮內部控制的全面效應，這是讓高校與市場充分銜接。無論是在管理理念還是管理方式上都需要做到與時俱進，切實地保障高等院校在當前市場中有序發展，不僅能夠適應市場的競爭方式，也讓高等院校的經濟財務活動穩定運行。提高高等院校的管理效果，也增強高等院校在市場中對于人們的公信力，盡可能地避免高等院校出現貪污舞弊的現象，讓高等院校這一教育行業還給社會一個清明，讓人們愿意相信高等院校為社會帶來的積極效應。

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