基于內部控制的高速公路運營公司風險管理

杜其濤

摘要：自改革開放以來，我國的高速公路建設飛速發展，全國高速公路的里程不斷增長，公路網逐漸覆蓋全國各個城鄉地區。在飛速發展的同時，需要高水平的管理水平進行控制，加強企業內部控制機制的完善和改進是有效提高高速公路運營公司風險管理水平的重要手段。本文主要探討我國高速公路運營基本現狀，并且研究基于內部控制的高速公路運營公司在風險管理中所遇到的困難以及應對的方法措施，希望通過討論能夠為高速公路運營公司提高風險管理水平提供一些建議。

關鍵詞：內部控制;高速公路運營公司;風險管理

一、我國高速公路基本運營狀況

我國高速公路運營公司的運營模式主要有兩種。首先是多家企業控股投資進行，通常運營企業會采取自主運營、獨立核算的管理方式，在全面預算管理責任目標的基礎上對公司的資金風險、績效進行考核評估等。再有，交通運輸部門對高速公路直接管轄，通過交通運輸廳、政府對高速公路進行管理運營，在實際管理中是高速公路管理處采取在項目法人領導下分級負責制度進行的收支雙線財務管理。例如，江蘇寧宿徐高速公路有限公司在日常的運營中所獲得的通行費收入及其他部分的收入都是存到專設的賬戶上，再由結算中心將這部分的收入劃走，各種支出都是經過公司預算上報，通過上級控股公司的審批后再開支。

二、簡析高速公路運營風險

企業領導風險一般包括可控和不可控兩個方面。不可控風險一般主要是政策風險導致的高速公路運營企業為在實際運營中不可避免的，通常是在規范管理上，使其造成的損失盡量減少。高速公路運營公司所面臨的可控風險具體體現如下：

（一）企業組織方面存在的風險

企業組織方面存在的風險即在公司的實際運營上由于有關部門的組織、決策、實踐和協調等方面某些行為失誤所導致的運營風險。其中具體包含協調風險、組織管理的風險、決策風險等多個方面的風險。并且高速公路運營公司還會存在組織管理制度不完善、組織結構構建不合理、組織管理跨度不合適等一系列的問題，這些問題的存在在一定程度上使公司在組織方面的風險更加明顯。

（二）企業財務方面存在的風險

企業財務方面存在的風險即稅務風險、審計風險、融資風險、資金風險[1]。自高速公路進行籌資時，一旦有公司財務結構不合理或者融資不適合等狀況發生，公司的償債能力就會有所下降，籌資風險就會隨即產生。企業有關部門不能充分理解稅收政策，也會使公司的稅務籌劃產生風險。通常高速公路運營管理公司的資金規模都比較巨大，如果沒有科學的監管制度對其進行監管，財務的審批就會出現紕漏，公司的資金就會出現風險。企業如果缺乏專業的高素質會計人才，且不能準確把握會計相關政策，就會致使在實際會計工作中不能嚴格按照要求開展會計工作，為企業帶來一定的風險。而且，我國的高速公路建設規模越來越大，成本隨之不斷增加，資金的投入也隨之大規模增長，導致企業財務風險也不斷加大。

（三）企業人事方面存在的風險

高速公路運營公司在實際的項目開展上所涉及的人員數量、類型較多，對公司的人事管理工作提出了更高的要求。但是部分公司依然存在缺乏系統完整的制度和科學合理的管理機制等問題，有時造成企業的部分員工給企業的經濟效益及持續發展帶來風險的情況。這種情況的產生主要是人為因素，與公司員工的態度、能力和行為密不可分，高速公路運營企業人員結構較復雜，素質上參差不齊，需要更高水平的人力資源管理來加持。

三、基于內部控制的高速公路運營公司風險管理相關措施

（一）成立專門的風險管控小組

在內部控制制度基礎上成立風險管控小組。高速公路運營公司構建風險管控小組工作必須在企業內部控制制度的指導下開展，才能保證風險小組運行的科學性和合理性。風險管控小組的成立能夠對企業的整體風險合理評估，對風險的控制工作嚴格監督，對風險控制制度落實的最終結果及時評價，保證高速公路運營公司的風險管理工作順利開展。而且，風險管控小組的成員要由高速公路運營公司各部門的專業人員組成，具備了相對的獨立性直接對企業的管理層負責。

（二）對相關風險進行科學整理

高速公路運營公司存在的風險有日常風險和專項風險。在企業的日常風險管理上應該做好這兩種風險的詳細清單，企業通過風險管控小組對將要面臨的風險進行準確的劃分，并且將這些風險與公司的實際經營情況相結合，按照內容、重要性、急緩等標準對其進行歸類整理。企業的管理部門按照清單對公司的工作做出合理的安排，清單要盡可能常規化，確保企業將日常化的風險降到最低。專項風險的管控需要企業組建專業的員工對其進行監督控制，主要包括特殊的高速公路有關項目、融資籌資項目等可能遭遇的特殊風險。

（三）進一步加強風險管理各環節工作

首先，高速公路運營公司應該加強風險的事前防范。高速公路所牽扯的利益范圍廣泛，必須使其風險盡可能降低，保障相關人員、企業的利益。高速公路公司應該加強內部控制機制的建設，制定出操作性較強的標準，使相關人員的工作能夠有章可循[2]。具體可以制定關于操作流程、技術水平等準則，在有關人員進行高速公路項目工程時便于嚴格按照標準開展，在相關標準的控制下，將公司所面臨的風險在事前從源頭上控制住，有利于公司的健康發展。

其次，高速公路運營公司應該加強風險的事中監控。在高速公路運營公司開展各個項目時應該安排專門的人員對整個過程實時監督，使其不被不良分子利用成為獲取個人利益的場所，保證相關工作按照標準嚴格執行。同時，事中的監控工作離不開技術的支持，高速公路運營公司可以建設風險監測系統，從數據跟蹤、執行跟蹤、效益跟蹤三個方面跟蹤監測，保證公司的事中監控工作順利推進。這樣能夠多方面對公司的風險進行監控。

最后，高速公路運營公司應該加強風險的事后處理。高速公路運營公司在處理完所面臨的各項風險后應該及時對其進行整理總結，以期為公司以后的風險管理提供一定的幫助借鑒。在風險度過后，企業可以對處理結果、過程及方法等仔細研究，總結出其中的缺陷，并提出合理的改進方案，使企業以后的類似風險處理有資料可查證。

（四）完善風險管理的審計制度

對內部控制制度的執行效果進行合理的評價、對公司經濟活動和財務會計活動進行客觀審計是企業內部審計的主要工作內容。高速公路運營公司必須及時對內部控制制度執行進度跟進，掌握內控制度的落實情況，對其存在的漏洞缺陷做出分析報告，再提交給相關部門完善改進。風險管理審計是審計工作的新內容，它能夠有效評價風險管理活動，發現公司潛在的風險因素。所以，企業應該加快風險管理審計的構建。同時，這種專業性較強的審計工作需要高素質的人才操作，所以高速公路運營公司應該加強對現存的審計人員的相關知識的培訓考核，在引進相關人才時應該提高門檻，從根源上解決審計人員的素質問題，豐富審計部門的人員結構，或者充分利用社會審計力量，使其滿足基于內部控制制度的風險管理審計的具體要求。

（五）加快企業信息體統的建設完善

信息技術的飛速發展使企業在改進內部管理手段上有了新的途徑。高速公路運營公司可以有效發揮信息化管理平臺的優勢，將內部控制制度與信息管理系統融合。例如，財務會計核算系統、資產管理系統、高速公路收費管理系統等。但是這些系統標準并不相同，信息相對獨立，所以在具體的推行過程中企業應該注重信息的統一性和信息的有效傳遞，應該將相關信息集中整理歸納，把內部控制制度融入到信息系統中，對其標準進行統一。這樣不僅提高了企業信息傳遞的效率，還便于管理人員直觀的了解企業存在的風險詳情，有效提高了管理決策的質量。

四、結束語

高速公路運營管理有著極高的社會關注度，與運營公司的發展息息相關。所以，公司應該加強基于內部控制的高速公路運營公司風險管理，可以采用成立專門的風險管控小組、對相關風險進行科學整理、進一步加強風險管理各環節工作、完善風險管理的審計制度、加快企業信息體系的建設完善這幾種措施，提高其管理水平。

參考文獻：

[1]章徵順.基于內部控制的高速公路運營公司風險管理研究[J].環球市場信息導報，2017：48.

[2]杜慧芳.風險管理在高速公路經營企業的運用[J].經濟師，2015 （7）：262-263.