高校財務內部控制存在的問題及對策研究

喬蓓

摘 要 隨著國家實力的增強，我國的高等教育進入了前所未有的快速發展階段，大學的資金來源和組織結構發生了深刻的改變。完善高校財務內部控制制度對我國高校的健康發展具有非常積極的作用，建立科學的內部控制體系已成為各高校的重要課題。本文通過對高校內部控制的重要性及存在的問題進行分析，提出了針對性的對策建議，以期促進高校各項經濟活動的規范化，幫助高校實現穩定發展。

關鍵詞 高校 內部控制 問題 對策

一、高校加強財務內部控制建設的重要作用

近年來，高等教育進入了快速發展時期，高校辦學規模在擴大，在校學生人數在增多，高校需要不斷加強基礎建設以滿足學校的發展需求，高校的經費運用、資金籌備和財務管理方面的自主權不斷擴大，亟須通過內部控制來加強風險管理和控制。建立科學規范的內部控制體系有助于提高高校管理工作的質量，促進各種學術研究及教學發展;有助于合理配置、利用資金，提高資金使用率，有效地遏制重復建設行為，避免資金浪費和無效投資。此外，有效的內部控制可以調節經濟行為，防止經濟欺詐舞弊等問題的產生。

二、高校財務內部控制建設存在的問題

（一）內控意識淡薄

我國高校采用的財務管理方式已經不適應當前高校規模發展的速度，管理方法過于滯后。尤其是在財務內部控制的思想認識方面，認為只要將財政撥款核算落實到位，就不存在財務風險，沒有將內部控制的重要性認識到位，高校大多沒有單獨設置內部控制職能部門，普遍做法是以財務部門為主組織協調內部控制工作。由于內控制度體系的不完善，高校財務工作人員對內控建設的積極性和參與度不高，工作過程當中內部控制意識薄弱，財務人員在開展核算工作的過程中，只是對報銷業務的真實性和業務金額是否納入當年預算支出項目進行核算，卻忽視了對報銷項目支出合理性的審核，認為內部控制只是形式上的文件、制度及流程，是校領導考慮的事情，與自己關系不大，對自己履行職責的內容不明確，在細節上往往缺失審查和監督。

（二）預算管理不科學

科學的預算制度可以讓高校對凈資產有更為合理的安排，防止資金過度重復支出、不合理使用等現象的出現?，F階段很多高校都需要進行新校區的基礎建設，但由于我國部分高校預算編制缺少規范性、預算的執行力度不強、缺乏嚴格的預算編制程序和有效的控制和監督，加之多數院校仍舊采用由財務部門按照上年度預算執行情況和經驗判斷編制預算的方法，導致預算和現實情況存在較大的偏差，致使預算調整頻繁，影響預算執行的有效性和嚴肅性，導致高等院校在資金使用時突發狀況較多，出現資金鏈短缺的風險較高。

（三）財務信息不透明

由于財務信息的敏感性，絕大多數高校不會將本校實際的資金使用狀況對在校教職工、學生或者其他參與者公開，或者選擇性公布部分財務信息，教職工關注的財務信息和其他想要了解的信息也都尚未能公布到位。財務運行狀況的不公開、不透明會使學校缺乏社會輿論等外部監督，導致賬目出現混亂，會計信息失真和資金運用不當，從而產生損失和風險。同時也很容易導致職工、學生等參與者對學校產生不滿，不利于學校提高辦學質量。因此，高校對外公布的財務信息有待完善。

（四）內部控制執行力度較差

大部分高校領導較為關注招生、教學、科研、就業等問題，缺乏對高校內控建設重要性的認識，使得內部控制在執行過程流于形式。當前，高校經濟腐敗案件頻發，足以說明高校存在內控管理方面的漏洞。究其主要原因在于高校領導責任意識薄弱，對財務內控認識不高，“官本位”思想濃厚，為違法犯罪行為的出現提供了方便，在高校購置物資、基建投資時借職務方便收受賄賂;此外，部分高校財會人員專業技能和職業道德水準素質參差不齊，普遍是按領導意愿辦事，加之高校各個職能部門主管領導對于本部門預算批準較為隨意，致使高校財務管理存在很多盲點，無法建立完善的工作機制。而財務部門使用資金也不夠嚴謹，沒有員工間的相互監督機制和嚴格的預警機制，給學校財務工作帶來潛在的風險。

（五）內部控制監督和評價機制不完善

完善的內控監督和評價機制是高校內控建設工作順利開展的保障。目前，公辦高等院校普遍存在“重制度建設，而不重視制度執行”的現象，一味追求制度完美、形式化，而在監督和評價方面缺乏約束，即缺少內控制度執行監督和評價體系，使得內控制度無法落實;部分負責人在內控評價上無法樹立正確認識，存在戒備心理，導致內控自我評價體系處在擱置狀態;內控考評指標量化程度低，評價較為主觀，缺乏能夠通過客觀財務指標反映資金預算執行情況的方法。此外，高校對內控考核結果的評價未能做到合理分析，未能有效利用考核評價結果實行相應的獎懲激勵措施，無法提高全員參與內控的積極性。

三、高校加強財務內部控制的對策

（一）增強高校內控意識

良好的內部控制環境是內部控制活動有效運作的前提及保障。首先要增強高校領導者內部控制的意識。主要負責人應率先推進內部控制制度的執行，以營造良好的內部控制文化氛圍。從思想上注重內部控制、從行動上支持內部控制，打造人人關注內控的良好環境。其次，加強專業人才隊伍建設。對財會人員進行定期培訓和公開招聘，保證財會人員的專業水準和道德水平。如有需要，可聘請中介機構進行咨詢服務，以協助學校加強內部控制。

（二）完善風險防控機制

高校要建立健全風險應對機制，樹立全員風險控制意識，依靠全員提高覺悟進行風險防控。針對高校資金使用環節，建立風險應對機制，對可能發生的潛在風險制定相應的應對計劃，并努力在風險發生的第一時間進行及時管控，將損失降至最低。只有從上到下強化內部控制的概念，并以身作則，基層在具體執行時才能采取行動、明確責任。鑒于高校參與的經濟活動，要想控制各環節的風險，就要不斷提高其財務風險控制水平，加強高校資本結構的合理性和科學性，促進高校辦學水平的有效改善。

（三）加強預算管理工作

對高職院校來說，加強財會部門的預算管理是最重要的部分。嚴格依照“量入為出，收支平衡”的原則，合理編制預算。例如，以提高教學質量為目標，滿足教學任務在收支方面的需求，將學校各職能部門的項目支出均納入預算管理中，并采取措施提高預算編制的準確性和可執行性。同時，高校應嚴格按照校長院長辦公室各級領導預算編制委員會審定后的方案執行，避免隨意調整和超預算支出，未包含在預算中的項目將不予報銷。

（四）提高財務信息透明度

高校財務部門的工作人員應利用多種方式進行財務信息披露，以增強高校財務信息披露的透明度和公信力。在信息化的大背景下，大學工作人員可以利用網絡手段創建信息平臺，管理和披露財務信息，打造方便本校人員和校外人員進行查詢的財務信息平臺，在高校網站主頁、校內宣傳窗公開本校的內控制度建設進展，增加財務內控的信息透明度，對財務疑問積極采取主動態度，主動邀請校外人員對本校的財務情況進行監督，促進高校各項管理工作的有序開展。

（五）加強審計監督

首先，高校應保證審計監督工作的獨立性并堅決維護它的權威性。注重審計監督人員綜合素質的考核，明確部門之間的權利和責任，制定合理的財務狀況和標準的財務制度，分離不相容的職位，并對財務人員進行定期輪換。其次是加強對高校內部控制的審查力度，及時報告內部控制檢查和處理情況，制定相應的獎懲制度，充分接受校內外監督。最后，可以聘用第三方獨立的審計機構對高校展開專項審計，提交整改建議和審計報告，還可以利用各種媒體的監督職能，對高校違規事件進行曝光，以促進社會各方對高校內控建設的關注，通過輿論壓力保證高校教學經營在陽光下進行。

四、結語

財務內控建設是高等院校的一項重要工作，只有積極構建科學的內控制度，并嚴格規范執行相關制度，才有助于提高高校管理工作質量，推動高校教研和教學活動科學、有序地開展，避免經濟舞弊行為的發生，為高?？沙掷m發展奠定良好的基礎。

（作者單位為河南輕工職業學院）

參考文獻

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