鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

鄭驪薇

摘 要 鐵路行業(yè)管理模式一直以來屬于粗放型管理，特別是鐵路系統(tǒng)中的鐵路基層站管理，全面預(yù)算管理意識較弱，導致資金管理和運營管理方式與鐵路市場化脫節(jié)，不能準確表達資金與業(yè)務(wù)的關(guān)系。本文針對鐵路基層站在實施全面預(yù)算過程中出現(xiàn)的管理問題、員工對全面預(yù)算管理認識問題等作出闡述，提出解決問題的思路。

關(guān)鍵詞 鐵路基層站 全面預(yù)算管理 問題 對策

一、引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)有效的管理模式之一，大多數(shù)企業(yè)采用全面預(yù)算管理，取得了非常好的管理效果。鐵路方面，鐵道部在2002年至2014年間相繼發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈鐵路企業(yè)實行全面預(yù)算管理試行辦法〉的通知》（鐵財函〔2002〕94號）、《關(guān)于2004年鐵路運輸企業(yè)開展全面預(yù)算管理有關(guān)問題的通知》（鐵財函〔2003〕454號文件）、《鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理辦法》和《中國鐵路總公司企業(yè)財務(wù)管理暫行辦法》，從要求鐵路運輸企業(yè)對全面預(yù)算管理進行學習、探索和試點，再到對鐵路運輸企業(yè)實行全面預(yù)算管理進行指引和規(guī)范，認為鐵路運輸企業(yè)實行全面預(yù)算管理能規(guī)范企業(yè)管理行為、提高企業(yè)管理水平，能為鐵路運輸企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營效益，并于2004年在鐵路運輸企業(yè)大范圍實現(xiàn)全面預(yù)算管理。鐵路基層站作為鐵路系統(tǒng)的基層，實現(xiàn)全面預(yù)算管理難度較大，本文闡述鐵路基層站在實施全面預(yù)算管理過程中存在一些問題，希望能給鐵路行業(yè)帶來一些新思考，促進鐵路行業(yè)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理簡述

全面預(yù)算管理是指連接公司各部門信息，加強部門與部門之間聯(lián)系，匯總各部門數(shù)據(jù)，編制預(yù)算，再利用預(yù)算編制，對公司各部門資源進行調(diào)配、考核、控制，促使企業(yè)更加有效地組織和協(xié)調(diào)經(jīng)營管理活動，加強公司內(nèi)部資源整合。全面預(yù)算管理是企業(yè)全過程、全方位及全員參與預(yù)算編制和實施的管理模式。通過全面預(yù)算管理，把企業(yè)年度、季度、月度經(jīng)營目標，確實安排到公司各部門及個人，明確各部門及個人責任，從根本上保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式之一，它基本功能有：資源配置、戰(zhàn)略支持、管理協(xié)調(diào)。通過預(yù)算配置企業(yè)資金和業(yè)務(wù)等資源，聯(lián)合企業(yè)部門共同參與業(yè)務(wù)，構(gòu)筑與企業(yè)自身相適應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理的全面性體現(xiàn)在全員參與和全程控制。全員參與是將預(yù)算指標層層分解，落實在企業(yè)管理的每一層級和每一名員工身上，使每名職工都有明確承擔的職責范圍，并參與到預(yù)算的執(zhí)行過程中來。全程控制是指從預(yù)算的編制、下達、執(zhí)行到預(yù)算的考核評價等預(yù)算管理的每一個過程，都需要企業(yè)進行管理和考核，從而保證實現(xiàn)全面預(yù)算管理效果。

三、鐵路運輸企業(yè)基層站預(yù)算管理存在問題

（一）缺少預(yù)算分析

鐵路基層站預(yù)算編制是根據(jù)上級部門下達的指標編制預(yù)算，預(yù)算編制人員采用增量法或減量法編制預(yù)算，將年終的會計報表數(shù)據(jù)增加或減少，使預(yù)算符合當年上級部門下達的指標數(shù)據(jù)，缺少對當年市場環(huán)境、運輸業(yè)的分析及其他部門消息的匯總，這樣編制預(yù)算可以減少工作量，快速完成預(yù)算編制的任務(wù)。但由于缺少對市場情況、運量的調(diào)查，對營業(yè)收入、營業(yè)成本、運輸收入、運輸支出等情況的聯(lián)動分析，對未來存在的變動因素的思考，這樣編制出來的報表隨意性較大，預(yù)算內(nèi)容趨近于預(yù)算編制者的臆斷，與鐵路基層站年度實際情況存在較大的出入。

（二）缺少全員參與預(yù)算編制

全面預(yù)算編制是要求企業(yè)全過程、全方位、全員參與，但是實際工作中，大部分鐵路基層站管理人員對全面預(yù)算不了解，中層管理者對預(yù)算的思想認識不夠深刻，對預(yù)算的思維停留在預(yù)算編制工作是財務(wù)部門的事情，應(yīng)該由財務(wù)部門負責的階段。大部分鐵路基層站中層管理者和管理人員一直對預(yù)算編制存在這種思維定式，出現(xiàn)一種預(yù)算編制成什么樣子與我沒多大關(guān)系，我只要干好本職工作就行的心理，導致員工對預(yù)算編制缺少參與。此外，鐵路基層站沒有制定健全完善的考核制度，現(xiàn)行的考核制度是針對上年完成的指標情況核定發(fā)放績效基數(shù)，績效發(fā)放與預(yù)算實際完成情況沒有完全掛鉤，考核缺少針對預(yù)算完成與否的獎勵和懲罰措施，難以調(diào)動員工參與預(yù)算編制的積極性。全面預(yù)算強調(diào)的全過程、全方位、全員參與，目的是加速信息傳達，加強員工到部門、部門與部門的溝通和信息共享，使決策者及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，幫助決策者找出預(yù)算與實施過程中的差距，為糾正預(yù)算錯誤偏差爭取到時間。

（三）信息化程度不足

全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的概念，運用特定的規(guī)則將企業(yè)分散的數(shù)據(jù)結(jié)合成為企業(yè)的數(shù)據(jù)集，進而輸出對企業(yè)有用的數(shù)據(jù)。鐵路基層站預(yù)算編制還在使用電子表格編制預(yù)算表，僅實現(xiàn)預(yù)算編制和匯總，信息碎片化嚴重，沒有優(yōu)化整合人、財、物信息形成數(shù)據(jù)集，無法提取有效的數(shù)據(jù)給企業(yè)提供預(yù)測和決策支持。

四、鐵路運輸企業(yè)基層站全面預(yù)算管理建議

（一）建立預(yù)算編制機構(gòu)

全面預(yù)算編制需要企業(yè)全員參與，編制范圍涉及公司所有部門，要想自上而下地落實預(yù)算編制，自然離不開領(lǐng)導班子的支持。由領(lǐng)導班子會推舉成員牽頭成立預(yù)算編制小組，擔任預(yù)算編制小組組長，小組成員由各個部門領(lǐng)導出任。預(yù)算編制小組先要制定出一套完整的預(yù)算編制程序，確定預(yù)算編制主體和預(yù)算執(zhí)行主體，建立信息收集反饋體系。編制是實現(xiàn)公司目標的基石，執(zhí)行是預(yù)算管理的保障，信息收集反饋為預(yù)算管理實施護航，要做到有信息編制預(yù)算、信息執(zhí)行預(yù)算、信息反饋。從而構(gòu)建一套相對獨立的完整的預(yù)算編制系統(tǒng)，處理異常信息，發(fā)現(xiàn)問題癥結(jié)所在，提出建設(shè)性建議，明確主體職責，把預(yù)算落實到位。

（二）普及全面預(yù)算管理知識

要加強鐵路基層站全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，提高各級鐵路基層站管理人員對全面預(yù)算管理的認識水平，加強對全面預(yù)算的宣傳工作，就要不定期組織各級鐵路基層站管理人員學習全面預(yù)算管理知識，統(tǒng)一基層站管理人員的思想認識。全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理方法之一，各級管理人員要認真學習這種方法，搞懂全面預(yù)算管理的定義，把全面預(yù)算管理理念運用到實際工作中，對合理調(diào)配鐵路基層站資源，營造高效溝通、積極合作的企業(yè)氛圍有很大幫助。

（三）搭建信息化平臺

順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”大趨勢，各行各業(yè)開始推行無紙化辦公系統(tǒng)。鐵路基層站缺少類似數(shù)據(jù)共享的交互系統(tǒng)，難以達到全面預(yù)算管理及時進行信息傳遞和處理的要求。要達到這一要求，就需要從全面預(yù)算系統(tǒng)底層入手，構(gòu)筑信息傳遞路徑和處理程序，編制全面預(yù)算框架，按照公司管理目標，制定預(yù)警響應(yīng)標準，并通過計算機系統(tǒng)，打破部門之間的界限，把公司業(yè)務(wù)、貨幣資金、勞務(wù)派遣、債權(quán)債務(wù)、會計核算、人力資源、績效考核的數(shù)據(jù)進行互通聯(lián)動，對原始數(shù)據(jù)進行精細化的處理，并通過構(gòu)建模型、指標條件分析等手段完善鐵路基層站全面預(yù)算管理體系。

（四）做好人員績效考核

鐵路基層站現(xiàn)行績效考核制度存在對員工約束不大、難以調(diào)動員工積極性的問題，導致生產(chǎn)力無法提升，給企業(yè)帶來很大損失。要調(diào)動員工積極性，不能將一種績效考核標準應(yīng)用到鐵路基層站的所有部門，需要因部門而制、因人而定，有必要先對鐵路基層站各部門做績效量化，細化各部門或個人的考核標準，制定考核措施，要做到有規(guī)可依、有章可循，使鐵路基層站制定的預(yù)算目標能分層級落實到各部門，按照橫向到邊、縱向到底的原則對企業(yè)全員進行預(yù)算管理。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，嚴格落實考核獎懲制度，獎節(jié)約罰超支，讓企業(yè)每位員工的每個經(jīng)濟活動都在全面預(yù)算管理范圍之中。

（五）重視預(yù)算評價

預(yù)算評價是對預(yù)算執(zhí)行情況的量化評價，根據(jù)預(yù)算完成值和設(shè)定指標的完成情況，得出評價分值，作為決策參考。通過設(shè)計方案決策指標、預(yù)算投入指標、過程管理指標、預(yù)期產(chǎn)出指標、預(yù)期效果指標、經(jīng)濟性指標、效率指標和有效性指標，進行預(yù)算評價。

五、結(jié)語

當前鐵路基層站站點分布眾多，管理模式多樣，因此各地鐵路基層站存在問題不一一相同，認清全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)預(yù)算編制思維的區(qū)別是首要。鐵路基層站要在未來的競爭保有競爭力，還得不斷增強創(chuàng)新意識，用新思維、新手段、新方式來做突破固有局限，不能讓固化思維約束自身，要敢于接受新事物、新方法，運用全面預(yù)算管理方法，對鐵路基層站資源整合優(yōu)化，理性編制基層站預(yù)算，提高預(yù)算準確性，完成鐵路基層站的經(jīng)營目標。

（作者單位為陽江市交通投資集團有限公司）

參考文獻

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