國有資本控股混合所有制企業的公司治理和風險控制

關鍵詞 國有資本控股混合所有制 風險控制 公司治理

作者簡介：于智亮，廣東卓建律師事務所，高級合伙人，研究方向：經濟法。

中圖分類號：D922.29? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.08.199

早從我黨的第十八屆三中全會便提出了有關國有資本控股混合所有制企業的相關內容。強調了混合制所有制企業是我國基本經濟制度的重要體現，能夠使得我國國有資本的保值能力不斷提高，使得各所有制資本之間能夠相互協調、共同促進。在我國，開放的經濟市場使得國有混合所有制企業在運營過程中往往會遇到經營風險、信息風險、法律風險等問題，直接威脅著企業的生存發展。基于此國有混合所有制企業想要實現健康發展，就一定要從自身入手，加強內部控制力度，不斷完善風險管控體系，最終促使企業得以實現持續發展。

一、國有資本控股混合所有制企業公司治理方面存在的問題

（一）內部環境層面

根據我國國有資本控股混合所有制企業的運營情況來看，與絕對控股企業有所不同的是，在這種類型企業中不會存在一股獨大的現象。混合所有制的出現與推行，為國有企業的發展帶來了機遇與挑戰，使得企業股權呈現出多元化的特點。但是因為企業參與投資的各個主體存在不同的利益訴求，管理公司的目的與能力也有所不同，再加上企業內部治理制度不完善，最終使得企業生存發展受到制約，為混合所有制的深度改革帶來阻礙。

（二）風險評估層面

通常情況下，國有資本控股混合所有制企業的自身股權結構較為復雜，因為企業在運行過程中對于風險管理的要求也就越高，并且企業所面臨的風險也會越來越大。混合所有制企業運營過程中的常見風險經常體現在組織管理、業務管理以及信息披露等方面，企業自身的資產管理責任不明確、監督機制不完善，都會導致部分人員鉆空子，非法占有資金、利用職權開展不正當的關聯交易，最終影響企業運營效果[1]。

（三）內部監督層面

根據當前我國國有混合制企業的發展情況來看，部分國有資本控股混合所有制企業的實際的經營方為民營資本，在此類型企業運行過程中，重點是如何建立科學的治理結構，完善風險控制手段，避免民營資本（小股東）損害混改企業和國有控股股東的利益。但是結合實際情況來看，經過混改后的企業雖然審計流程得到了一定改善，但是部分企業的管理層、股東會以及董事會之間不能夠明確責任，不能形成科學合理的公司治理結構，導致企業董事會往往流于表面，不能發揮自身作用，進而使得企業中的國有控股股東權益無法保障。

（四）信息與溝通層面

在混合制企業運行發展過程中，高質量、高效率的信息溝通是保障企業高效運行的重要基礎，不同員工、不同部門的運行都需要保持良好的信息溝通，這樣才有助于企業管理層做出正確的財務判斷。但是結合部分混合制企業的運營情況來看，因為內部管理制度不完善的因素，導致信息在中小股東、管理層以及控股股東之間經常存在有流通不暢的現象，部分控股股東不能嚴格規范自己行為，存在機會主義行為，導致中小股東的權益被全部侵占，為企業運行埋下安全隱患。

（五）控制活動層面

經過混改之后的企業在運營過程中無論是績效考核還是職務分離、系統控制等，都與傳統運營管理情況有所不同。因此想要有效防控企業風險，就需要不斷完善會計記錄的完整性與準確性，確保企業中的不相容職務能夠實現相互分離，使得企業內部程序透明化，防止企業高管徇私舞弊，為企業運行帶來不必要的麻煩。最后，要始終堅持我黨的帶領，積極落實有關黨的指標方針，促使企業得以在正確的道路上實現持續發展[2]。

二、國有資本控股混合所有制企業的公司治理和風險控制對策

在我國國有資本控股混合所有制企業運行過程中，想要有效規避企業運營風險就需要從內控機制以及風險防控等方面入手。筆者結合自身多年從業經驗，從下述內容詳細論述了有關國有混合所有制企業的風險治理對策。

（一）不斷完善自身內控機制

1.結合實際情況構建內控組織架構

內控機制的建立一定要基于企業本身的運營情況，對有關管理活動、業務活動進行整合，構建的內控組織架構要全面涵蓋各個部門。想要提高企業內部管理效果，企業一定要重視扁平化內控組織結構的構建，根據國家出臺的《公開發行證券的公司信息披露規則》《配套指引》等文件內容，對公司內的信息披露格式、內容進行嚴格規范，促使公司內容的信息能夠在短時間內上傳下達。與此同時，國有資本控股混合所有制企業如果存在子公司，那么需要將所有母子公司聯合起來，形成垂直的內部控制機構體系，使得母子公司支架的內部控制工作得以有序開展。

2.完善有關內部控制的規章制度

國有資本控制混合所有制企業在運行過程中，想要確保公司治理工作順利開展，首先結合自身情況，不斷完善有關內部控制工作的規章制度，使得企業內部的黨委，紀委，職工代表，工會各個部門能夠相互制約、相互監督。在此過程中，企業要明白，混合所有制企業運行過程中，重點不在于混，而在于改。基于此，企業在完善制度的過程中，要從兩方面充分思考。首先，資金使用方面，企業要對資金使用的授權審批程度進行規范，包含有資金的報銷流程、用款規則等方面，確保資金使用的安全性。涉及到大金額的使用與支付時，企業一定要嚴格遵守我國提出的三重一大決策，當相關項目資金超過規定時，一定要向國有股東進行申報。其次，要從業務風險控制方面進行思考。企業內部黨委，紀委，職工代表，工會等各結構組織要結合自身崗位特點，制定相關業務操作規范以及風險控制制度，在此過程中，企業一定要根據以往運營經驗，對可能會出現的風險進行識別與管控，及時向公司的控股股東報告，以便能夠提出預防性措施，防范企業運營時各項關聯交易業務中可能會出現的問題[3]。最后，企業要不斷完善有關會計控制的規章制度。眾所周知，針對于混合所有制企業而言，其核心內容便是會計控制。完善的內部會計制度是保障企業穩定運行的基礎，會計制度的好壞直接關系到會計工作的開展質量，影響著企業經濟效益指標的可靠性與真實性。