淺析石井鎮農村賬務審計中存在的問題和解決對策

黃志雄

摘 要：為了進一步建立健全內部管控制度，明確村集體資產的產權歸屬，保證會計資料的真實、合法和完整，對石井鎮所屬的26個村（社區）收支情況進行了審核。在審核過程中，本著獨立、客觀、公正和科學的原則，對轄下村（社區）的賬目進行了細致的清查。

關鍵詞：財務審計;問題;對策

文章編號：1004-7026（2019）14-0160-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F302.6? ? ? ? 文獻標志碼：A

1? 審核范圍

審核范圍為石井鎮26個村（社區）2016年1月至2018年12月的記帳憑證，不涉及其他財務資料。

2? 審核的法律法規依據

審核的法律法規依據主要包括《村集體經濟組織會計制度》《農村集體經濟組織財務公開規定》《關于進一步加強農村（社區）集體“三資”監管工作的通知》（南農三資辦[2013]1號）、《南安市農村（社區）集體資金資產資源管理規定》（南委辦〔2013〕91號）以及《石井鎮人民政府關于進一步嚴格規范村級財務管理的通知》（南石證〔2018〕49號）。

3? 審計結果及存在問題

（1）部分村落未能嚴格遵守記賬規則，單筆支出1 000元以上的賬目未能提供銀行轉賬憑據，通過現金進行結算的業務也沒有相關的銀行取現記錄以及審批手續等證據予以證實。例如：①捐給小學5 000元，沒有通過銀行轉賬，未匯入小學對公帳戶。②提取現金85 000元，僅附銀行支票存根，無審批單。③提取現金140 000元，僅附銀行支票存根，無審批單。④訂報刊10 737.60元，未通過銀行支付。

（2）村內留存的會計記賬憑證不夠規范。大部分費用憑證是收款收據或白條[1]，很少有正式的稅務發票，部分經手人及證明人沒有簽字，小部分村的費用支出只有付款憑證，沒有對方的收款憑證。例如：①支付交通圖紙2 200元，附收款收據。②測繪房產房租3 000元，附收款收據。

（3）部分村在大額物資采購中，未見采購合同、運送清單、入庫單等相關單據。

（4）村集體工程建設一般涉及的金額較大，從項目開始到完工付款的整個環節沒有嚴格遵守相關的流程進行運作，需要進一步完善，項目招投標流程如下。①招投標。②簽訂合同，根據合同法的規定，明確責任及金額。③會議紀要。④驗收決算。⑤要有10名以上的村民代表或村務監督委員會成員參與全程監督。

在賬目審計過程中，存在以下不規范情況。①燈光球場開支18 575元，附收款收據，無驗收等資料。②清理水溝花費61 920元，僅附3張收款收據，無招投標和詢價資料、合同、會議紀要等。

（5）部分村內費用支出由村干部或他人代領，或無領款人簽名，沒有最終受益人簽領手續。例如重陽節慰問金發放19 500元，無領款人簽名。

（6）部分村把村集體大額資金撥到其他組織機構開支戶，形成監管盲區。例如：①下撥給老年人經費35 000元，款項匯入個人賬戶。②下撥給小學38 000元，匯入個人帳戶。

（7）單項開支在10 000元以上的，幾乎都沒有提交村民會議或未經村民代表會議審議表決通過。

（8）加蓋村務監督委員會審核章的資料大部分并未真正經監督委員會審核，沒有審核記錄或會議記錄，村務監督委員會沒有履行其職責。

（9）部分固定資產購置沒有列入固定資產核算，直接作為費用支出。例如購入電腦1 850元，未附購銷合同。

（10）部分費用支出沒有具體明細。例如：①道路硬化土地賠償15 000元，未見土地補償計算依據及協議書，并用大額現金支付。②獻血補貼3 000元，附自制收款收據1張，無具體明細。

4? 解決問題的對策

（1）加強村級財務人員和村委會干部對村級財務制度和南安“三資”管理相關規定的學習，做到定期學習培訓。學習培訓的內容主要為《福建省村集體財務管理條例》和《南安市農村（社區）集體資金資產資源管理規定》等相關政策法規，以提高財務人員的業務素質，明確相關的管理或法律責任。

（2）建立健全資金管理制度，應嚴格按照“三資”管理等相關財務及法律法規規定，禁止大額付現（結算金額1 000元以上），禁止坐收坐支。完善開支審批手續、取現審批手續和附件資料，領款時禁止代簽，如需代簽，應由代簽人在簽名時寫上“代”字，分清責任。

（3）要想取得合法的原始憑證，就應嚴格按照“三資”相關規定來執行，要加強對村級費用支出原始憑證的監管，盡量取得稅務發票，原始憑證應有經手人、證明人和審批人簽字。費用開支不能只有付款憑證，而沒有相關的收款憑證。村務監督委員會應該真正起到監督作用，對于財務開支的審批制度，應明確財務主管負責人的審批權限，而不能自行擴大相關負責人或審核部門的審批權限。對于單項開支審批權限金額，“三資”規定中均有明確數額，應嚴格遵守，不違規操作。

（4）村干部的工資要根據“三資”相關規定發放，做到按勞分配，村干部工資不得超過本村農民前3年人均純收入的1.5倍。對于接待費，應根據“三資”相關規定，堅決執行零接待費制度。

（5）村集體工程建設。①根據合同法的規定，盡量使用正確格式的合同。②對于工程款的支付，應嚴格按合同規定執行，并且要有相關工程驗收或結算清單。③加強對工程建設的監督管理，加強事前、事中、事后監督，保證工程款落到實處。

（6）加強票證管理，嚴格執行領、用、銷制度，特別是核銷環節，作廢的發票應及時進行核銷。

（7）加強審核監督?？捎涉偨浌苷窘M織人員定期對各村財務進行內部檢查或定期委托中介審核機構進行審核。

（8）轉賬給自然村的土地補償款僅附自然村開具的福建省村集體專用收款票據。補償款如果包括應當支付給被征地村民的部分，可以根據征地補償方案，由村委會（村民小組）提供具體名單，由銀行從補償專戶上將補償費劃到村民存折上，減少中間環節，防止資金被截留、擠占和挪用，切實保障村民利益;若資金歸村委會（村民小組）所有，鎮政府應進行監督檢查，確保補償款用于被征地村民的生產和生活，?？顚Ｓ?，不得挪用。

參考文獻：

[1]王金蓮.試論村級財務審計工作中存在的問題及對策[J].經營管理者，2015（7）：27.