江蘇省中小微企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問(wèn)題調(diào)研

李海燕

摘要：圍繞江蘇省中小微企業(yè)數(shù)量、結(jié)構(gòu)、發(fā)展態(tài)勢(shì)和稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷、訪談等方法展開(kāi)調(diào)查，分析了江蘇省中小微企業(yè)數(shù)量結(jié)構(gòu)及發(fā)展態(tài)勢(shì)和稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，提出運(yùn)用財(cái)稅政策做好稅務(wù)籌劃，促進(jìn)中小微企業(yè)健康成長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：江蘇省中小微企業(yè);稅務(wù)籌劃;問(wèn)題調(diào)研

中圖分類號(hào)：G712 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-9094-（2019）07C/08C-0050-05

一、研究背景

據(jù)中國(guó)市場(chǎng)調(diào)研在線網(wǎng)發(fā)布的2017-2023年中國(guó)中小企業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)狀調(diào)研與發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析報(bào)告顯示： 當(dāng)前，我國(guó)中小微企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.7%，其中小型微利企業(yè)占97.3%，提供城鎮(zhèn)就業(yè)崗位超過(guò)80%，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，上繳利稅占50%。中國(guó)發(fā)明專利的65%、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的75%以上和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的80%以上，都是由中小微企業(yè)完成的。

以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視中小微企業(yè)工作，要求堅(jiān)持“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”和“三個(gè)沒(méi)有變”，依法保護(hù)中小微企業(yè)的權(quán)益。2018年召開(kāi)的國(guó)務(wù)院黨委會(huì)議上，有13次涉及研究加大對(duì)中小微企業(yè)支持力度的議題。國(guó)家不僅制訂發(fā)布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》《促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，還出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普性稅收減免政策的通知》《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》等一系列促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅金融扶持政策。如何運(yùn)用財(cái)稅政策做好稅務(wù)籌劃，促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展壯大成為當(dāng)前研究的熱點(diǎn)。

二、調(diào)查目的、對(duì)象、內(nèi)容及方法

（一）調(diào)查目的

本次調(diào)查圍繞江蘇省中小微企業(yè)數(shù)量、結(jié)構(gòu)、發(fā)展態(tài)勢(shì)和中小微企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀兩個(gè)方面進(jìn)行，旨在通過(guò)調(diào)查，了解江蘇省中小微企業(yè)數(shù)量結(jié)構(gòu)及發(fā)展態(tài)勢(shì)，分析江蘇省中小微企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題。

（二）調(diào)查對(duì)象與內(nèi)容

本次調(diào)查范圍為江蘇省，調(diào)研對(duì)象為江蘇省經(jīng)信委、江蘇省中小企業(yè)發(fā)展中心、南京大學(xué)金陵學(xué)院商學(xué)院中小企業(yè)生態(tài)研究中心及一定數(shù)量的中小微企業(yè)。

調(diào)查內(nèi)容包括江蘇省中小微企業(yè)數(shù)量規(guī)模、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)及發(fā)展趨勢(shì)，江蘇省中小微企業(yè)管理者財(cái)稅政策了解程度及稅務(wù)籌劃意識(shí)，江蘇省中小微企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀。

（三）調(diào)查方法

本次調(diào)查運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)調(diào)查法調(diào)查江蘇省近3年中小微企業(yè)數(shù)量規(guī)模等;采用訪談法，訪談江蘇省經(jīng)信委中小企業(yè)管理局等管理部門，分析江蘇省中小企業(yè)行業(yè)分布結(jié)構(gòu)及發(fā)展趨勢(shì);.運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查法，調(diào)查江蘇省中小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，分析中小微企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題。

三、調(diào)查過(guò)程及數(shù)據(jù)分析

（一）江蘇省中小微企業(yè)數(shù)量規(guī)模、結(jié)構(gòu)及發(fā)展態(tài)勢(shì)

通過(guò)登錄江蘇省工信廳（gxt.jiangsu.gov.cn）、江蘇省中小企業(yè)發(fā)展中心（www.js-sme.org.cn）、江蘇省中小企業(yè)網(wǎng)（www.jste.gov.cn）、江蘇省中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)（www.smejs.cn）、江蘇省中小企業(yè)協(xié)會(huì)（www.jsa-sme.org）等官方網(wǎng)站，調(diào)查收集了2010、2016、2017、2018年江蘇省中小微企業(yè)數(shù)量及規(guī)模以上中小工業(yè)總產(chǎn)值、利潤(rùn)總額、納稅總額等數(shù)據(jù)資源。如表1、表2所示。

通過(guò)江蘇省2016年至2018年中小微企業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比，可以看出，江蘇省中小微企業(yè)總數(shù)正以每年凈增近40萬(wàn)個(gè)數(shù)量在逐年遞增;在江蘇省中小微企業(yè)中，私營(yíng)企業(yè)占比近90%;工業(yè)企業(yè)占比20%左右，服務(wù)業(yè)企業(yè)占比35%左右。

通過(guò)對(duì)比2010年、2017年、2018年規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)數(shù)量、總產(chǎn)值、利潤(rùn)總額等數(shù)據(jù)，可以看出，江蘇省規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)占全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)97%以上，但規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)并不是逐年遞增，而是減少狀態(tài);再進(jìn)一步分析江蘇省工信廳發(fā)布的《2018年全省規(guī)模以上中小工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況》顯示數(shù)據(jù)：“至2018年底，全省規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)數(shù)為44530個(gè)，比上年底減少2356個(gè)，總資產(chǎn)為68725.4億元，同比增長(zhǎng)5.6%;總產(chǎn)值同比增長(zhǎng)7.9%，比上年同期下降4.5個(gè)百分點(diǎn);完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75917.2億元，占全省規(guī)模以上工業(yè)的59.3%，同比增長(zhǎng)6.8%，比上年同期下降3個(gè)百分點(diǎn);實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4853.3億元，占全省規(guī)模以上工業(yè)比重的57.2%，同比增長(zhǎng)8.7%;全省規(guī)模以上中小工業(yè)虧損企業(yè)個(gè)數(shù)為6468個(gè)，虧損面為14.5%，比上年同期提高2.8個(gè)百分點(diǎn);企業(yè)“兩項(xiàng)資金”占用總額（應(yīng)收賬款凈額與存貨之和）為17323.5億元，同比增長(zhǎng)7.9%，比上年同期下降2.9個(gè)百分點(diǎn)”。這些說(shuō)明江蘇省中小微工業(yè)企業(yè)生存發(fā)展急待加強(qiáng)。

從調(diào)查數(shù)據(jù)整理分析和文獻(xiàn)分析來(lái)看，江蘇省政府高度重視中小微企業(yè)發(fā)展工作，根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的各種促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際情況已經(jīng)確定了引導(dǎo)中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的主攻方向，并圍繞促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展，安排了“三計(jì)劃四行動(dòng)”等重點(diǎn)工作，且在工作重點(diǎn)的第一項(xiàng)就提出了“推動(dòng)法規(guī)和政策落實(shí)”。

（二）江蘇省中小微企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀調(diào)研分析

本次調(diào)查采取每家企業(yè)走訪形式，共發(fā)放問(wèn)卷240份，問(wèn)卷回收100%。經(jīng)過(guò)對(duì)調(diào)查問(wèn)卷的整理分析如下：

1.受訪人員結(jié)構(gòu)、學(xué)歷及所在企業(yè)規(guī)模

受訪者中，企業(yè)管理者占29%，財(cái)務(wù)人員占50%，普通員工只占21%;且在190名管理者和財(cái)務(wù)人員中，本科及以上學(xué)歷者只占18%，專科卻有43%，專科及以上占比超過(guò)一半以上;受訪者所在企業(yè)中，15%屬于中型企業(yè)，有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員在3人以上，50%屬于小型企業(yè)，其中82%設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門或在有關(guān)部門下設(shè)了財(cái)務(wù)工作崗位;35%屬于微型企業(yè)，其中90%采用代理記賬形式。

2.對(duì)財(cái)稅政策的關(guān)注運(yùn)用情況

在70名受訪的管理者中，只有不到6%的管理者表示自己會(huì)常關(guān)注國(guó)家及江蘇省的財(cái)稅扶持政策，并督促財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)并運(yùn)用財(cái)稅政策;將近36%的管理者表示有時(shí)會(huì)關(guān)注財(cái)稅政策，但不會(huì)去專門學(xué)習(xí)，至于運(yùn)用財(cái)稅政策則認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事，而大部分的管理者不關(guān)注財(cái)稅政策，只關(guān)注產(chǎn)品本的生產(chǎn)和資金回籠情況。在關(guān)注者中，近80%的人是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或電視了解財(cái)稅政策，只有不到10%的人會(huì)及時(shí)與財(cái)稅部門溝通學(xué)習(xí)了解財(cái)稅政策。

3.中小微企業(yè)稅務(wù)籌劃方面

37%的被調(diào)查者了解稅務(wù)籌劃，能區(qū)分稅務(wù)籌劃與逃稅的不同，但52%的被調(diào)查者不了解稅務(wù)籌劃，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是逃稅，只有11%的被調(diào)查者能清晰地認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃;15%的調(diào)查者所在企業(yè)已開(kāi)展了稅務(wù)籌劃工作，26%的被調(diào)查者表示已在考慮進(jìn)行稅務(wù)籌劃，59%的被調(diào)查企業(yè)沒(méi)有開(kāi)展稅務(wù)籌劃，也未考慮進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

在被調(diào)查者所在企業(yè)中，沒(méi)有一家企業(yè)設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，83%以上的管理者不支持稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，認(rèn)為稅務(wù)籌劃只會(huì)投入大量的財(cái)力、物力，還會(huì)引發(fā)被處罰等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、調(diào)研結(jié)果分析

（一）政府重視、政策出臺(tái)，但中小企業(yè)不積極

從調(diào)查資料的整理分析可以看出，上至國(guó)家，下到各級(jí)政府均非常重視中小微企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展;從全國(guó)人大常委會(huì)修訂通過(guò)的《中小企業(yè)促進(jìn)法》到中辦國(guó)辦印發(fā)的《促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普性稅收減免政策的通知》再到江蘇省經(jīng)信委發(fā)布的《2018江蘇省經(jīng)信委中小企業(yè)工作要點(diǎn)》《2018年度中小企業(yè)“三計(jì)劃四行動(dòng)”重點(diǎn)工作安排》等，可以清晰地看到近年來(lái)國(guó)家及各級(jí)政府為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展已經(jīng)出臺(tái)了大量的政策，而且更多、更強(qiáng)、更實(shí)、更管用的有效措施政策仍在不斷推出中，彰顯了國(guó)家對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重視程度和解決中小企業(yè)當(dāng)前面臨突出困難，促進(jìn)其持續(xù)健康發(fā)展的決心。

但從南京大學(xué)金陵學(xué)院企業(yè)生態(tài)研究中心發(fā)布的《2018年江蘇中小企業(yè)景氣指數(shù)》和《2018年江蘇中小企業(yè)生態(tài)環(huán)境評(píng)價(jià)報(bào)告》數(shù)據(jù)分析：全省及三區(qū)域代表城市的生產(chǎn)景氣指數(shù)、市場(chǎng)景氣指數(shù)、金融景氣指數(shù)幾乎處于綠燈區(qū)間，唯獨(dú)政策景氣指數(shù)普遍較低，蘇北城市的政策景氣指數(shù)僅為83.0。從企業(yè)規(guī)模來(lái)看，全省中小企業(yè)政策景氣指數(shù)（88.9）、中型企業(yè)政策景氣指數(shù)（87.9）、小型企業(yè)的政策景氣指數(shù)（88.1）都處于黃燈區(qū)，僅微型企業(yè)的政策景氣指數(shù)勉強(qiáng)處于綠燈區(qū)（91.7）。這些均反映出中小企業(yè)對(duì)政府現(xiàn)有政策的態(tài)度不積極，預(yù)期不樂(lè)觀。

（二）政策宣傳力度不夠深入，中小微企業(yè)理解運(yùn)用政策意識(shí)淡薄

從被調(diào)查者對(duì)財(cái)稅扶持政策的關(guān)注度、獲取政策的途徑及稅務(wù)策劃的了解程度調(diào)研分析看，國(guó)家及地方政府對(duì)政策的宣傳力度不夠深入[1]，再加之中小微企業(yè)管理者往往學(xué)歷偏低， 缺乏專業(yè)的管理能力與經(jīng)驗(yàn)，特別是在稅收的工作上更是有錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，認(rèn)為稅收的工作就是簡(jiǎn)單地將稅金計(jì)算上繳或者按稅務(wù)部門的要求按時(shí)足額繳納稅款，這些是財(cái)務(wù)部門的事，與企業(yè)的綜合利益無(wú)關(guān)，不必進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以免引發(fā)不必要的被處罰風(fēng)險(xiǎn);而中小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員本身除財(cái)務(wù)工作外還兼任其他工作崗位，工作量大，且專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)財(cái)稅政策沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，還有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)籌劃的不認(rèn)可，也就抱著多一事不如少一事的心態(tài)，只負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)核算、整理會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表本職工作，不會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)運(yùn)用財(cái)稅扶持政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)。[2]

（三）財(cái)稅扶持政策過(guò)于片面，申請(qǐng)過(guò)程繁瑣，落實(shí)不力

在具體調(diào)研訪談中，有很多被調(diào)查者反映，要想享受稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼的申請(qǐng)，就需要提供大量的材料，材料審核通過(guò)后才可以享受相關(guān)的優(yōu)惠，而中小企業(yè)特別是小微企業(yè)一般為兼職會(huì)計(jì)或者會(huì)計(jì)兼很多的工作，實(shí)在沒(méi)有精力來(lái)準(zhǔn)備那么多的資料，有時(shí)只能無(wú)奈地放棄這些稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼;還有一些行政部門對(duì)中小企業(yè)不一視同仁，在落實(shí)行政收費(fèi)減免的政策上，看關(guān)系、找情面，對(duì)于沒(méi)有關(guān)系或者不了解具體行情的中小企業(yè)，在辦理具體減免時(shí)往往被打折扣，不能享受到應(yīng)有的行政收費(fèi)減免。

（四）中小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)薄弱，執(zhí)行上存在誤區(qū)

由于中小微企業(yè)規(guī)模較小，基本是以家族式為主的民營(yíng)企業(yè)，一些比較關(guān)鍵的崗位選擇親人管理[3]，部門設(shè)置及管理制度均不如大中型企業(yè)健全。很多中小企業(yè)為了裁減經(jīng)費(fèi)，工作人員數(shù)量較少，有過(guò)硬專業(yè)知識(shí)和能力的人才更少，且在日常工作中還身兼數(shù)職，導(dǎo)致內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)并沒(méi)有嚴(yán)格按賬務(wù)流程進(jìn)行操作，而是憑著管理人員的主觀判斷行事。財(cái)務(wù)工作管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)體制不完善，內(nèi)控松散，內(nèi)部審批流程形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不足，信息失真，這些都嚴(yán)重影響著稅務(wù)籌劃工作的推進(jìn)。在已開(kāi)展稅務(wù)籌劃的中小企業(yè)中，有不少企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而是簡(jiǎn)單直接復(fù)制成功案例，有的企業(yè)甚至違反內(nèi)部設(shè)置的準(zhǔn)則與稅收法規(guī)要求，在執(zhí)行上存在很大的誤區(qū)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，江蘇省中小微企業(yè)數(shù)量規(guī)模逐年遞增，是促進(jìn)就業(yè)、改善民生、穩(wěn)定社會(huì)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)創(chuàng)新的基礎(chǔ)力量，是構(gòu)成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中數(shù)量最大、最具活力的企業(yè)群體。為促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家和江蘇省政府密集出臺(tái)了各類財(cái)稅扶持政策，要推進(jìn)政策落地幫助中小微企業(yè)減稅降負(fù)，就需要勇于發(fā)現(xiàn)政策宣傳、運(yùn)用過(guò)程中遇到的問(wèn)題，尤其是中小微企業(yè)理解運(yùn)用政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃意識(shí)和能力問(wèn)題，以便采取合理的解決措施，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)中小微企業(yè)積極性，實(shí)施科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)中小微企業(yè)健康發(fā)展。

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責(zé)任編輯：許潔