淺談減稅降費(fèi)助力小微企業(yè)發(fā)展

【摘要】近幾年，隨著稅費(fèi)改革力度的不斷加大，減稅降費(fèi)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，越來(lái)越多的企業(yè)納稅比例大大降低。除此之外，減稅降費(fèi)的舉措還推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變革，使得財(cái)稅制度逐步趨于完善，這也對(duì)企業(yè)未來(lái)的創(chuàng)新注入了動(dòng)力源泉。因此，新時(shí)期加強(qiáng)減稅降費(fèi)各項(xiàng)政策的推動(dòng)，切實(shí)減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)意義重大。

【關(guān)鍵詞】減稅降費(fèi)?小微企業(yè)?發(fā)展

這兩年，隨著國(guó)家出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策，相信在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)必將會(huì)產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更多的物質(zhì)財(cái)富。而此次對(duì)小微企業(yè)減稅力度之大、范圍之廣是前所未有的，將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%是小微企業(yè)。本次普惠性減稅政策將小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅，擴(kuò)大至資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅（不含證券交易印?花稅）、耕地占用稅8個(gè)稅種和教育費(fèi)附加、地方教育附加2項(xiàng)附加。值得注意的是，地方允許根據(jù)實(shí)際情況對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的“6個(gè)地方稅種+2項(xiàng)附加”，在50%的稅額幅度內(nèi)減征。已享受原有地方稅種及相關(guān)附加優(yōu)惠政策的，可以疊加享受本次普惠性減免政策。

一、2018年對(duì)企業(yè)的減稅降費(fèi)政策

（一）增值稅改革

自2018年5月1日開(kāi)始，制造業(yè)等行業(yè)迎來(lái)了增值稅的小幅度變化稅率由17%變?yōu)?6%，對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅人的年銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)有所變動(dòng)，從原來(lái)的50萬(wàn)元和80萬(wàn)元變?yōu)楝F(xiàn)在的500萬(wàn)元。對(duì)于一些以制造先進(jìn)裝備、研發(fā)新型產(chǎn)品以及其他符合先關(guān)條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)項(xiàng)稅額如果在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有抵扣完畢，需要進(jìn)行退換。

（二）深化小型企業(yè)和微型企業(yè)的變革

從2018年到2020年底，對(duì)于全部扣除稅前優(yōu)惠的企業(yè)，當(dāng)企業(yè)由于工作需要新購(gòu)入機(jī)械設(shè)備時(shí)，設(shè)備的價(jià)格從100萬(wàn)元調(diào)整到500萬(wàn)元，對(duì)于一些減半交稅的微型企業(yè)，所需交稅的額度從原來(lái)的50萬(wàn)元調(diào)整到100萬(wàn)元。另外，從2018年9月份開(kāi)始，滿(mǎn)足相關(guān)條件的微型企業(yè)貸款的利息產(chǎn)生的增值稅，從100萬(wàn)調(diào)整為500萬(wàn)。

（三）推動(dòng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新

從2018年開(kāi)始，當(dāng)企業(yè)委托境外的機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)時(shí)，產(chǎn)生的費(fèi)用不能增加扣除的限制;對(duì)于創(chuàng)新型和科技型的企業(yè)，當(dāng)發(fā)生虧損時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的年限有所增加;從2018年7月開(kāi)始，將從8個(gè)創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)以及蘇州工業(yè)區(qū)的抵扣應(yīng)納稅額的政策廣泛推行;從2018年到2020年底，把創(chuàng)新型企業(yè)的研發(fā)費(fèi)扣除比例提高的新政策推廣至更大的范圍;從2018年5月1日開(kāi)始，對(duì)按件征收的其他賬簿不收印花稅。

（四）規(guī)范企業(yè)收費(fèi)制度

從2018年1月1日開(kāi)始國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)政策，在全國(guó)區(qū)域內(nèi)停止繳納排污費(fèi)，涉及海洋工程的取消排污費(fèi)用，這是減稅降費(fèi)的一項(xiàng)重大改變。完善了相關(guān)的收費(fèi)制度，從2018年6月25日開(kāi)始不能向貸款的小型企業(yè)收取承諾費(fèi)用和管理費(fèi)用，對(duì)于建筑工程領(lǐng)域來(lái)說(shuō)，降低了保證金的留存比例，有利于建筑行業(yè)的發(fā)展。對(duì)于創(chuàng)新型企業(yè)的與專(zhuān)利有關(guān)的費(fèi)用，在登記和印刷時(shí)不再收取任何費(fèi)用。對(duì)于招納殘疾人的企業(yè)執(zhí)行更大的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

二、2019年對(duì)企業(yè)的減稅降費(fèi)政策

2019年相對(duì)于2018年的減稅降費(fèi)政策而言，有了更大的突破，企業(yè)將得到更大的優(yōu)惠。

（一）減少或者免收小微型企業(yè)的稅收

此項(xiàng)政策經(jīng)過(guò)審核已經(jīng)對(duì)外發(fā)布，首先增值稅的納稅起點(diǎn)有所提高，由原來(lái)的月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元調(diào)整為現(xiàn)在的10萬(wàn)元，也就是說(shuō)企業(yè)的月銷(xiāo)售如果小于10萬(wàn)元，就不用再繳納增值稅了;然后，國(guó)家出臺(tái)政策放寬了小微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于小微型企業(yè)而言有了更大的優(yōu)惠力度。在原來(lái)的企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上做出了調(diào)整，現(xiàn)在只要企業(yè)的資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元，人數(shù)不超過(guò)300人，繳納的稅費(fèi)超過(guò)300萬(wàn)元都會(huì)被認(rèn)定為小型企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年有1798萬(wàn)的企業(yè)被確認(rèn)為小型的企業(yè)，這一比例甚至占到了所有企業(yè)的95%以上。在被認(rèn)定為小型企業(yè)的企業(yè)中，民營(yíng)企業(yè)占有相當(dāng)大的比重，在應(yīng)納稅額上有兩種標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)應(yīng)納稅額低于100萬(wàn)元和在100萬(wàn)元—300萬(wàn)元之間時(shí)，稅負(fù)分別比標(biāo)準(zhǔn)降低了20%和15%;接著，規(guī)模比較小的企業(yè)減半收取一部分地方的稅務(wù)，減半收取的費(fèi)用分別有以下幾種：城市維護(hù)稅，資源管理稅，占用耕地稅以及教育的附加等;最后對(duì)于高新技術(shù)和科技創(chuàng)新的企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)可以按投資額的70%抵扣，這些企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)也有了調(diào)整，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于過(guò)去一年的平均水平，相對(duì)過(guò)去優(yōu)惠的范圍有了明顯的擴(kuò)展。

（二）增值稅的改革成果

自新時(shí)期增值稅的改革開(kāi)始之后，減稅降費(fèi)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，越來(lái)越多的企業(yè)納稅人受到了改革帶來(lái)的福澤，與同時(shí)期相比企業(yè)的納稅比例大大降低。另外，增值稅改革的舉措還推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變革，使得財(cái)稅制度逐步走向?qū)I(yè)化，這也對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供了必要的保證。在所有盈利的企業(yè)中，以第三產(chǎn)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)比重大大上升，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于過(guò)去的標(biāo)準(zhǔn)。一系列政策的改革都是為了我國(guó)的企業(yè)更好的輕裝前行，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。維也納大學(xué)的教授評(píng)價(jià)說(shuō)，中國(guó)增值稅的改革很適應(yīng)自身的發(fā)展需求，一方面推動(dòng)了企業(yè)輕裝前行，另一方面又為其他國(guó)家增值稅的變動(dòng)提供了可靠的依據(jù)。

（三）清查亂收費(fèi)現(xiàn)象，推動(dòng)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)變動(dòng)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其更加關(guān)注的是稅務(wù)制度的改革是否能切實(shí)給自己的發(fā)展帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的教授也說(shuō)過(guò)在不斷深化和改革當(dāng)前稅費(fèi)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還要提高相關(guān)當(dāng)?shù)夭块T(mén)的收費(fèi)政策，做到公平公正、公開(kāi)透明，杜絕亂收費(fèi)、和不合理收費(fèi)的現(xiàn)象。近年來(lái)，國(guó)家有關(guān)部門(mén)出臺(tái)政策后也取得了相當(dāng)大的成果，截止到現(xiàn)在已經(jīng)取消和減免了五百多項(xiàng)收費(fèi)基金，大大降低了各種民營(yíng)和小微型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。如今，當(dāng)?shù)毓婊鹎謇砻娣e更加廣泛，收費(fèi)的項(xiàng)目相對(duì)過(guò)去而言明顯減少，同時(shí)服務(wù)性收費(fèi)也有很大的改觀(guān)，個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)的繳納比例有所降低。在這一背景下，我國(guó)的大部分地區(qū)都在全面清理和調(diào)整收費(fèi)力度，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)收增加的又一個(gè)有力的保障。企業(yè)的個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)也在積極的推動(dòng)中，在天津失業(yè)險(xiǎn)的費(fèi)率有所降低，同時(shí)各項(xiàng)服務(wù)性收費(fèi)也正在不斷的變動(dòng)當(dāng)中。

綜上所述，未來(lái)企業(yè)要想獲得更好地發(fā)展，與減稅降費(fèi)的措施是不能分割的。但我們也要明確，減稅降費(fèi)固然意義非凡，但人力資源、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等也是制約企業(yè)前進(jìn)的一大阻力。因此，還需當(dāng)?shù)卣块T(mén)提起重視，出臺(tái)相關(guān)的政策，在為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)營(yíng)造積極的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。另外，企業(yè)也要不斷引進(jìn)創(chuàng)新型人才，提升自身的綜合能力，多方面的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)輕裝前進(jìn)。

作者簡(jiǎn)介：孟鴻玲，女，1968.9，中共營(yíng)口市委黨校?經(jīng)濟(jì)理論教研部，教授。