企業應收賬款的風險控制及管理措施探究

韋澤楨 王哲

【摘 要】 當前形勢下，經濟環境不斷變化，在此基礎上，企業數量不斷增加。作為企業工作的重要組成，應收賬款的風險控制與企業經營管理能力提升，具有直接的聯系，已經成為企業增加經濟收益的主要方式。而由于企業管理意識有待強化，并缺乏科學、規范的管理機制，導致企業在運行的過程中面臨巨大的應收賬款風險。因此，如何對應收賬款管理現狀進行改進和優化，減少壞賬問題，已經成為企業經營過程中必須解決的主要問題。本文對風險形成的因素進行剖析，并以此為基礎，提出切實有效的措施對應收賬款風險進行控制和防范。

【關鍵詞】 企業發展 應收賬款 風險控制 管理措施

前 言

在企業經營管理過程中，如果不能采取有效的措施對風險進行預防和控制，將會影響企業經營活動的順利開展。應收賬款的管理情況與企業流動資金的多少具有緊密的聯系，而流動資金對企業應對市場競爭具有重要的促進作用，因此，企業在發展過程中需要對風險控制要素有清晰的了解，才能更好地控制和防范風險。

一、企業應收賬款概述

應收賬款具體來說就是企業在經營和管理的過程中通過銷售產品等產生的款項，并將不同項目產生的款項進行整合，得到的款項總稱[1]。主要就是在商業信用環境下，因為沒能及時支付款項而產生的，包括債務人需要交納的增值稅等，或者由購貨方幫助墊付的多種費用等。應收賬款在企業發展過程中，屬于一種保持流動的資產，如果在應該歸還的時間內沒能及時交納，并且沒有支付使用期間的利息，將會對企業的運行產生嚴重的影響[2]。企業應收賬款不能在規定的時間內順利收回，企業為了保持資金的正常流通，需要向銀行貸款，才能保證企業的正常運轉。在一定程度上導致了企業的利息增加。從相關數據分析中可以看出，在我國目前發展過程中，企業流動資金絕大多數都是應收賬款。國有企業應收賬款拖欠現象更為嚴重，從而導致超過期間的應收賬款數額比較大，已經成為影響平穩運行的主要因素[3]。從微觀角度來看，企業如果應收賬款風險不斷增加，將會影響整體的經濟環境，使企業失去生存優勢;從比較大的范圍而言，企業如果存在應收賬款還可能會對國家整體經濟發展產生影響。

二、風險控制要素

在商品經濟發展過程中，企業之間進行商品交易，需要保證具有一定的商業信用。只有不斷擴大商業信用，才能為企業在市場競爭中謀求有利的位置，從而減少企業存貨的實際占用比例，避免對規模經營產生負面影響[4]。

部分企業在進行應收賬款收回時，有時會委托給收賬機構，但是委托這些部門進行追回，需要花費大量的時間和資金[5]。只有結合實際，采取切實有效的措施進行管理，才能發揮企業自身的管理優勢，進行科學、規范的風險管理。應收賬款作為現代企業資產中的重要組成，其存在會產生多種風險，很多企業需要短時間內快速增加銷售額，就會采取賒賬的方式進行促銷，在市場份額中搶占重要的比例[6]。還有些企業希望能夠減少壞賬，保持企業的平穩運行。如果想要從根本解決應收賬款帶來的風險，需要構建符合實際需要的風險管理體系，提前做好應對風險的準備，并進行預防和控制，在風險出現之后，對風險準確進行判斷，并以此為基礎，采取合理的措施對風險進行規避，才能實現全面的風險管理。

三、應收賬款風險成因分析

（一）風險防控意識淡薄

之所以會在企業內部出現應收賬款風險，主要就是因為內部管理人員風險防范意識有待強化，企業內部管理人員沒有將風險管控作為工作開展的重點。銷售人員在實際工作中，只是對實際銷售量進行了研究，并沒有對賬款回收情況，給予足夠的關注和重視，導致銷售人員在進行銷售時，只是一味將提升銷量作為銷售工作開展的重點，并沒有結合客戶的實際需要進行深入的分析和研究[7]。因此，很容易出現銷售效果不佳的問題，雖然從表面業績來看銷售額比較大，但是仍然會存在應收賬款風險，企業沒有真正意識到銷售的主要目的。另外，企業不同部門的人員在工作過程中缺乏交流，不同工作內容之間處于分離的狀態。銷售部門只是對銷售數量更為看重，而財務部門卻沒有與銷售部門進行有效的聯系。只是對賬款進行登記，對財務數據進行處理，沒有對銷售部門的真實銷售情況進行分析和研究，如此就會導致企業對應收賬款缺乏正確的關注，最終導致壞賬問題存在。部門之間權力和責任沒有進行合理的分配，也沒有保持有效的溝通和聯系，相關人員對客戶信用度沒有足夠重視，以及實際壞賬發生時，沒有采取切實有效的措施進行處理，使企業始終存在應收賬款風險，并且應收賬款回收率始終難以提升，壞賬情況越來越嚴重，直接影響了企業的可持續發展[8]。

（二）內部控制體系不完善

嚴格的管理制度，可以使應收賬款得到妥善的管理，降低應收賬款風險，而企業如果不能采取切實有效的措施，對應收賬款效率低下問題進行防范，內部控制體系不能與企業發展實際相融合，都會產生應收賬款風險。體系過度規范和嚴格都不能促進銷售人員產生銷售熱情，而體系過于松散凌亂，又容易造成應收賬款管理，效率難以提升。在實際銷售過程中，內部控制體系必須對市場環境進行準確的預測和分析，才能使積壓的產品得到有效的銷售。

另外，企業如果缺乏相應的人員，結合具體的制度對應收賬款進行統一的管理，與客戶信用情況缺乏了解，最終就會導致欺詐行為和壞賬問題的產生。并且企業內部沒有完善的業績考核制度，對銷售人員的業績進行有效的考核和監督，使得銷售部門的工作始終處于混亂的狀態，銷售人員不能深刻意識到工作中存在的問題，控制方式難以符合實際的工作需要。部分銷售人員在銷售的過程中，可以短時間內迅速提升銷量，從中謀取個人利益，追求個人利益的最大化，對于賒賬的銷售方式非常認可，并且沒有對客戶的信用進行深入的調查，只是為了提升自身業績量而盲目進行銷售，忽視了其會對企業造成的損失，雖然這種方式可以快速提升個人的銷售業績，但是由于對客戶缺乏了解，客戶信用參差不齊，很容易增加企業的壞賬風險，是企業資金出現斷鏈，降低企業的銷售利潤。

（三）外部環境因素

企業為了取得有利的市場位置，而盲目采取賒銷的方式進行銷售，因此直接導致應收賬款風險逐漸增加，通過賒銷，企業不僅可以迅速提升銷售量，同時還可以為企業增加更多的競爭優勢，但是如果沒有對其進行科學的管理，或者沒有完善統一的管理體系，很容易引發企業出現壞賬問題，對企業經濟效益的提升產生制約。

另外，我國法律制度在賒賬行為方面還有待完善，相關法律制度還比較空白，如果沒有科學、嚴謹的法律對賒賬行為進行控制，企業很容易與客戶產生矛盾，在進行訴訟時會浪費很多的時間，增加企業的成本，導致應收賬款在追回的過程中遇到很多的困難。并且市場整體信用環境有待提升，缺乏合理的制度對市場信用進行有效的管理，只是依賴于企業工作人員的相關經驗和道德約束，很難對市場信用環境進行優化和改進，企業對用戶的信用評價，只是搜集用戶的信息，而我國目前的信用評價機構還需要完善，企業不能在最短的時間內對客戶的信用情況進行評價，信用評價缺乏客觀性。在對應收賬款進行管理時，需要多方面地收集客戶的信息，如果信息收集不完善，很難開展應收賬款風險防范和控制工作。此外，由于某些行業和經營活動的特殊性，根本難以避免應收賬款風險的產生。

三、管理措施研究

（一）建立完善的客戶信用評價制度

結合企業發展實際，建立客戶信用評價制度，可以使企業在銷售的過程中，快速確定客戶的信用，使風險得到有效的控制。只有了解到真實的客戶信息，才能使壞賬損失率逐漸下降，企業需要對客戶信息進行詳細的調查，并將調查到的數據整理成規范性的檔案，對客戶的信用進行準確的評價，從而避免賬款難以收回問題的產生。并且在進行銷售時，必須嚴格執行審批程序，使客戶可以詳細了解應收賬款的回收時間，以及需要繳納的違約金等相關信息，從而將應收賬款的風險可以降到最低。另外，產品在市場中如果受到客戶的喜歡，就會使客戶對企業生產的產品更加認可，而客戶為了保證足夠的供貨量，在第一時間主動結清貨款，從而使應收賬款數額逐漸減少。銷售人員在銷售之前，必須以企業的信用評價制度，對客戶進行準確的評價，如果未進行評價，絕對不能進行賒銷。

（二）加強內部管理，促進各部門合作

如果缺乏科學規范的內部管控制度，很容易使銷售人員不能正確進行賒銷，采取賒銷的方式進行銷售。因此，必須通過嚴格規范的制度，對銷售人員的銷售行為進行約束和控制，使過度銷售行為可以得到有效的杜絕，并對銷售人員的銷售行為進行監控，才能使應收賬款得到有效的防控，并且需要配備專業人員以及信息系統。

通過對市場環境進行準確的預測。對銷售情況進行科學的調查，可以避免產品出現大面積的積壓，在應收賬款產生時，需要設置專門的人員對其進行全方面的跟蹤和詳細的調查，將工作責任落實到個人，如果發生壞賬損失，將直接影響銷售人員的業績評價。另外，應該對銷售人員只關注銷售業績的意識進行改進，財務部門需要對財務信息進行正確的獲取和科學的處理，財務部門應該配備專業水平高的人員，對銷售人員的實際銷售情況進行科學的統計和深入的分析，并與銷售人員保持緊密的聯系，對應收賬款的回收情況加強關注和重視。從而有效杜絕銷售人員為了追求業績的最大化，而隨意進行賒銷的行為。企業通過內部控制制度，并建立相應的體系，可以使企業各部門的工作進行有效的融合，保持緊密的聯系，形成強大的整體，從而快速將信息進行整合，提取出有價值的信息，使信息快速傳遞，為建立應收賬款風險防控系統提供穩定的前提。

（三）做好事后風險補救措施

針對信用較好的客戶，可以保持長期的聯系，并建立良好的合作關系，而對于信譽差喜歡賒賬的客戶，應該馬上停止與其的所有合作，徹底避免企業壞賬損失。對于潛在很大風險的壞賬，應收賬款必須進行有效的補救，對產生壞賬的原因進行深入的分析，將責任落實到個人，并進行針對性的處理。對于已經發生壞賬的客戶，需要加強與其的溝通和聯系，派遣專門的人員對其進行催收，如果賒銷客戶存在故意詐騙的行為，需要采取法律措施，對其進行處理。企業還需要建立相應的反應小組，由專業的人員進行組成，做好司法訴訟的準備，從而使企業的損失可以得到挽回。另外，政府部門應該積極發揮主導優勢，對市場信用環境進行整體的優化，對現有的法律制度進行補充和完善，并不斷加強法律處罰力度，在法律的保護下，對市場行為進行約束。完善相應的法律制度，才能使企業應收賬款，有依據可循。并且建立相應的信用評價機構，可以使企業從多方面獲得客戶的信息，為企業建立客戶信用評價系統，提出針對性的建議，使企業可以對客戶進行有效的判斷，有效減少應收賬款風險。

結論：綜上所述，隨著外部市場環境的不斷變化，企業之間的競爭力更加巨大，企業需要不斷完善資深內部管理，加強內部控制，使應收賬款可以在規定的時間內順利收回。如果應收賬款風險防控落實不完善，將會直接影響企業經營活動的順利進行，因此必須結合實際建立針對性的風險防控措施。從本文的分析中可以看出，客戶信用評價制度是防范風險產生的關鍵因素，企業在獲取客戶信息時，需要通過不同的渠道進行獲取，才能對客戶的信用進行準確的評級，而銷售人員需要采取正確的方式進行銷售，將企業利益與個人工作進行有效的融合。同時，企業還需要建立科學完善的規章制度和管理系統，從根本上對風險進行防控。另外，外部市場信用環境的好壞也直接影響企業的順利發展，為避免產生應收賬款風險，政府部門需要不斷加強法律的補充和完善，對市場環境進行全面的優化。

參考文獻

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作者簡介：韋澤楨（1982年），男，漢族，廣西容縣人，工程師，工商管理研究生在讀，研究方向：企業診斷與策劃

王哲（1986年），女，漢族，湖北宜昌人，中級會計師，工商管理碩士，研究方向：財務管理