基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

韋子豪

摘 要 隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)各行各業(yè)均呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢(shì)，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多挑戰(zhàn)與機(jī)遇。為了提高企業(yè)的抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)處理方案，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策 研究分析

社會(huì)的進(jìn)步帶動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平，還應(yīng)將重點(diǎn)放在內(nèi)部控制方面，有效健全內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的穩(wěn)定性。筆者分別從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)含義、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體因素、基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策四個(gè)方面進(jìn)行闡述。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)含義

通常情況下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)未承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任導(dǎo)致的，在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展，從而加劇資金虧損。根據(jù)相關(guān)因素，可將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成兩個(gè)類別：第一類是企業(yè)在納稅中出現(xiàn)法律漏洞引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)這類不良行為被發(fā)現(xiàn)后，將面臨處罰或補(bǔ)稅;第二類是受企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)行為影響，這是由于企業(yè)部門自身缺乏對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策的了解，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

從現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)企業(yè)部門在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在諸多問(wèn)題，例如缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，這些因素均會(huì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成嚴(yán)重影響，導(dǎo)致各種漏洞。隨著稅務(wù)政策的頒布，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解有所提升，通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的完善，可獲得一定的稅務(wù)收益，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提供保障，有利于自身更好地發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，直接影響企業(yè)各個(gè)部門，因此，企業(yè)人員應(yīng)全面參與其中，從生產(chǎn)研發(fā)方面落實(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以重視。然而部分人員未對(duì)稅務(wù)管理引起重視，導(dǎo)致一系列虛假申報(bào)行為的發(fā)生，在這種情況下極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上述問(wèn)題若得不到改善，便會(huì)對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展造成嚴(yán)重影響，威脅企業(yè)的生存。

三、導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體因素

綜上，筆者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)含義進(jìn)行了闡述，總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生受諸多因素影響，如企業(yè)缺乏合理的經(jīng)營(yíng)模式、納稅經(jīng)辦人業(yè)務(wù)水平不高，詳情如下：

（一）企業(yè)缺乏合理的經(jīng)營(yíng)模式

為有效落實(shí)企業(yè)既定戰(zhàn)略，企業(yè)還需對(duì)各項(xiàng)工作引起重視，然而從實(shí)際情況來(lái)看，許多企業(yè)缺乏對(duì)稅收政策相關(guān)內(nèi)容的了解，導(dǎo)致企業(yè)管理水平無(wú)法提高，個(gè)人功利行為較多。盡管有企業(yè)對(duì)法律條款進(jìn)行了制定，但由于計(jì)算方式不準(zhǔn)確，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下隱患。例如，房地產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買地皮時(shí)，未考慮土地稅收問(wèn)題，導(dǎo)致資金緊缺，最后只能推遲繳稅時(shí)間，在這種情況下，企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。

另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理中有所疏忽，導(dǎo)致漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到一定限制作用。

（二）納稅經(jīng)辦人業(yè)務(wù)水平不高

從另一角度來(lái)看，納稅經(jīng)辦人員素質(zhì)水平直接影響企業(yè)稅務(wù)管理效率，但部分納稅人員素質(zhì)水平相對(duì)較低，缺乏對(duì)稅收法律的全面了解，導(dǎo)致納稅工作無(wú)法順利開(kāi)展，因此為企業(yè)帶來(lái)更多風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)為節(jié)約納稅金額，便會(huì)做出一些不合理的行為，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分不利。

上述都是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策時(shí)還應(yīng)從實(shí)際因素出發(fā)，對(duì)有效的防范手段進(jìn)行總結(jié)，為企業(yè)的發(fā)展做好準(zhǔn)備工作。

四、基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，進(jìn)一步提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，還應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部入手，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制，對(duì)內(nèi)部控制體系管理予以強(qiáng)化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，遵循企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理原則，根據(jù)內(nèi)部控制要素開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的招聘，詳情如下：

（一）對(duì)內(nèi)部控制體系管理予以強(qiáng)化

為了有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先企業(yè)部門應(yīng)采取有效手段優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并對(duì)其進(jìn)行有效完善，按稅收管理?xiàng)l例實(shí)施科學(xué)決策，為企業(yè)發(fā)展指明方向。在稅務(wù)管理中，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)部門，同時(shí)招聘更多具有專業(yè)知識(shí)與技能的稅務(wù)管理人員，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，運(yùn)用新型的管理思路，一旦發(fā)現(xiàn)管理漏洞，應(yīng)立即修補(bǔ)與處理，并對(duì)相關(guān)方案予以完善，只有這樣方可確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，為后續(xù)工作奠定良好基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

對(duì)于企業(yè)部門而言，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)建立在評(píng)估方面，在具體工作中，應(yīng)及時(shí)找出影響稅務(wù)管理的相關(guān)因素，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格控制。為達(dá)到這一管理目的，企業(yè)部門應(yīng)率先做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，合理制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施，以此達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)工作人員時(shí)，應(yīng)確保其具備專業(yè)素質(zhì)以及扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，同時(shí)具有靈活應(yīng)對(duì)各種狀況的能力，因此企業(yè)部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，深化財(cái)務(wù)工作人員對(duì)相關(guān)知識(shí)的理解，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)還應(yīng)健全責(zé)任追究機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督，將內(nèi)部控制管理作用充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）遵循企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理原則

值得注意的是，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中還應(yīng)遵循相關(guān)原則，即合法性原則、牽制原則、授權(quán)原則、成本效益原則。首先，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)影響，致使內(nèi)部控制作用難以發(fā)揮。總的來(lái)說(shuō)，合法性原則是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對(duì)相關(guān)法律政策加以了解，確保稅務(wù)工作與法律標(biāo)準(zhǔn)一致。其次，企業(yè)還應(yīng)遵循牽制原則，在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，應(yīng)號(hào)召各個(gè)部門參與其中，加強(qiáng)管理各個(gè)實(shí)施環(huán)節(jié)，提升管理制度的合理性，確保管理內(nèi)容的科學(xué)化及合理化。再次，在管理?xiàng)l例制訂中，企業(yè)應(yīng)合理分配相關(guān)資源，對(duì)企業(yè)員工的責(zé)任加以明確，引導(dǎo)員工充分履行自身職責(zé)。基于此，企業(yè)員工應(yīng)對(duì)自己的行為加以規(guī)范，有效統(tǒng)一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)，通過(guò)這一手段達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。最后，值得注意的是，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)以成本控制為基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，成本效益原則可在一定程度上突出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值，為企業(yè)效益保駕護(hù)航。

（四）根據(jù)內(nèi)部控制要素開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制要素來(lái)進(jìn)行，例如控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)信息溝通與交流。在具體實(shí)施中，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系加以完善，確保企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、人員分工的規(guī)范化，并有序管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還應(yīng)不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提前預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，合理制定行之有效的管理措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)予以實(shí)施。信息的溝通交流可進(jìn)一步加強(qiáng)員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，實(shí)現(xiàn)對(duì)其的全面控制。

（五）嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的招聘

企業(yè)部門在招聘財(cái)務(wù)工作人員時(shí)，應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)理論知識(shí)基礎(chǔ)，幫助其更好地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員，還應(yīng)定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，提升其工作素質(zhì)，使企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到加強(qiáng)。

五、結(jié)語(yǔ)

筆者分別對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策以及引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行了闡述。對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)管理是一項(xiàng)重要的管理內(nèi)容，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效途徑，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理引起重視，從企業(yè)內(nèi)部控制出發(fā)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在具體實(shí)施中，應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，全面貫徹各項(xiàng)科學(xué)管理原則，按照內(nèi)部控制要求來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)。

（作者單位為廣西泰霖園林工程有限公司）

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