關于中小建筑企業實施全面預算管理的思考

楊琴

摘 要 近年來，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用，在建筑企業也得到廣泛運用，已經成為不可或缺的重要管理模式，但由于建筑企業項目點多面廣、生產周期長等特點，全面預算實施過程中還存在各種問題。本文從中小建筑企業全面預算管理的實際實施情況出發，對全面預算管理的重要性和實施要點進行了簡要的分析。

關鍵詞 全面預算管理 中小建筑企業 實施

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一種系統的方法，以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，合理配置企業的財務、實物、人力等資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。

全面預算管理具有全面性、全員性、全程性、目標性、指令性幾個基本特征。一是全面性：全面預算管理應涵蓋企業各項經濟活動，不僅要反映企業日常生產管理的經營活動，還要反映投資活動及融資活動，包括經營預算、投融資預算、財務預算。二是全員性：全面預算管理是企業上下配合、全員參與的一項管理活動，企業的所有崗位員工均應樹立預算理念，建立成本效益意識，積極參與預算的編制和實施。三是全程性：全面預算管理應貫穿企業各項經濟活動的全過程，包括預算編制、預算審批、預算執行、預算控制、預算調整、過程監督、績效考評等一系列活動，最終實現企業的戰略目標。四是目標性：全面預算管理應有明確的目標，并以戰略規劃和經營目標為導向，將戰略管理的目標精神貫穿預算管理的始終，最終實現股東利益最大化。五是指令性：全面預算管理經決策機構審議通過后，一經批準下達，各部門應當認真實施，一般不輕易調整。

二、中小建筑企業實施全面預算管理的重要性

（一）促進中小建筑企業內控目標的實現

如今的建筑市場競爭日趨激烈，建筑企業面臨著諸多挑戰，特別是中小建筑企業要在市場中謀求生存與發展，勢必要增強其核心競爭力，加強內部控制，使各項管理逐步達到標準化，以保持企業持續健康發展。全面預算管理的實施是實現內控目標的強有力支撐，全面預算管理的內容涉及企業運行管理的各個環節，并且需要企業全員參與，是一項復雜的系統工程。在制定和執行全面預算的過程中，企業用量化的指標找出實際情況與預算之間的差距，進而針對內部控制目標完成情況提供評估依據，以便及時采用可行措施對問題加以解決，促進企業內控目標的實現。

（二）有助于中小建筑企業經濟效益的提高

在當前建筑市場競爭激烈的環境下，中小建筑企業之間的競爭歸根結底就是成本利潤的競爭，特別是對于工程項目來說，在保質保量的前提下，誰的成本管控做得好，誰就在同行中具備了競爭力。中小建筑企業實現有效成本控制，提高經濟效益最好的途徑是實施全面預算管理，通過建立全面預算管理體系，以目標為導向將各項管理工作嵌入工程項目事前、事中、事后各個階段，并深入、全面地分析實際執行與預算的差異，發現問題及時糾偏，減少返工成本，提高企業各項資源的利用效率。為了更大程度地調動工作人員的積極性，全面預算執行情況還應和績效考核掛鉤，將公司目標和個人目標捆綁在一起，通過全體員工的共同努力，有效引導中小建筑企業成本費用的降低，提升企業的經濟效益。

（三）有助于中小建筑企業降低財務風險和經營風險

首先，對于中小建筑企業而言，其涉及的工程項目規模大、施工周期長、資金占用量大，實施全面預算管理能幫助企業合理分配資源、合理調度資金，做到提前預控，有效防范財務風險;其次，全面預算體系可以初步反映下一會計期間企業總體經營情況和工程項目推進情況，根據反映出來的相關信息，可以提前預見某些可能出現的風險點，以便預先采取對應的防范措施，使風險得到最大程度的控制，從而達到降低或規避經營風險的目的。

三、中小建筑企業實施全面預算管理的要點

（一）以戰略目標為導向制定合理預算目標

中小建筑企業制定全面預算時，應以企業戰略目標和發展規劃為總體方向，結合企業自身實際及所處的市場環境，選取可行的指標，推動企業的健康發展。根據建筑行業的特點，在制定預算目標時可根據企業自身經營特點設置更為靈活的全面預算目標。比如，可以考慮將預算分為固定管理費用預算和項目預算兩大類，對固定管理費用可以進行比較剛性的管控，而項目預算則具有一定的彈性，在施工前期發生環境變化、方案變更、合同調整等情況時，通過及時調整相關指標，優化由特殊情況引起的成本變化目標。

另外，在工程項目投標等費用預算時也應給予一定的靈活性，以便有足夠的資源為企業爭取更多優質的建筑工程項目，為企業獲取更多提高利益的機會。

（二）優化預算內部控制環境

全面預算管理涉及企業的方方面面，需要各部門以及全體員工的積極配合，想要順利實現預算目標，企業內部必須有一個良好的內部控制環境。首先，根據中小建筑企業發展的實際情況，為確保全面預算管理策略制定的有效性和實施的科學性，應設立預算管理委員會、預算管理辦公室、各預算責任部門等相關機構，以提升預算管理質量和效果。其次，應加強工作人員培訓，增強全員參與預算管理工作的意識，促使企業各部門員工在全面預算過程中積極參與和配合，并明確全面預算在編制、執行各個階段的要求，用以保證企業全員明確預算目標，為實現預算目標提供保障。

（三）以科學合理的方法編制預算

建筑企業的全面預算管理涉及企業諸多領域的內容，必須用全面、系統的思維來編制預算，在編制過程中，要加強對全面預算管理的研究與分析，結合企業實際情況，樹立全局意識。全面預算不僅是財務相關工作的預算，還應將企業成本管理及風險評估、文化建設、績效考核等方面內容一并納入其中。同時，不同的建筑企業具有不同的特點，我們在編制預算時必須結合自身的實際情況，不能完全生搬硬套，可以參考其他建筑企業的成功經驗，制定一套科學、合理、執行性強的預算方案。另外，對于建筑企業來說，工程預算在整個預算中占的比重較大，我們對此應予以重點關注，在工程項目中標以后，相關部門應立即開展施工成本預算的編制，對工程項目的人、材、機等相關費用進行測算，并確定項目的利潤目標，同時考慮到項目中有些成本的不確定性因素，還可以在單項費用目標控制方法的基礎上進行總額控制，在總成本不超支的情況下適當允許成本間的相互調劑，從而為建筑企業贏取更多的經濟利潤。

（四）建立健全與考核深度掛鉤的激勵機制

為了實現企業整體的戰略目標，全面預算管理必須配套可行的績效考核評價，對預算執行結果實施合理的考核、評價。在制定績效考核評價體系時要充分考慮預算考核指標、企業利益、員工利益之間的關系，將預算執行情況與預算執行者的利益掛鉤，使企業全體員工目標一致、利益一致、思想一致，提升全體員工的工作積極性與主動性，以保證預算管理工作順利完成。在對預算執行結果進行考核時，各個預算執行單位的責任必須明確，并嚴格按照考評體系指標考核預算管理的各個環節。同時，預算考核的結果必須與激勵深度掛鉤，對于未達到預算目標的預算責任部門及個人，應對其進行相應的績效扣減以及在下一年分配資源時給予一定限制，只有將預算執行結果與考核、激勵掛鉤，才能有效提升中小建筑企業的全面預算管理水平，切實為建筑企業創造價值。

四、結語

全面預算管理是中小建筑企業防范風險的有力手段，在建筑成本控制中起著巨大的作用，是實現企業戰略目標的有效途徑。但是，隨著中國經濟的快速發展，中小建筑企業實施全面預算管理將面臨更嚴峻的挑戰，還需要不斷完善與創新，不斷提高預算管理水平，才能為企業提質增效提供有力保障。

（作者單位為西藏建設投資有限公司）

參考文獻

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