新減稅降費措施對高新技術企業影響與財務對策

吳爽

摘 要：本文將從新減稅降費措施的內涵入手，繼而將稅費新政對高新技術企業的影響作以闡述，最終提出高新技術企業應采取的財務對策。

關鍵詞：減稅降費 ?高新技術企業 ?影響 ?財務對策

最新一輪減稅、降費措施的實施，對于高新技術企業的影響還是較大的。高新技術企業應該針對最新的減稅降費措施，結合自身的生產經營管理特點及模式，提出相應的財務對策，以期在有效規避相關稅務風險的前提下，降低各類稅費成本實現企業價值最大化的目的。

一、新減稅降費措施簡述

2019年4月1日實施的《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》 （財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）、2019年5月1日起執行的《國務院辦公廳關于印發降低社會保險費率綜合方案的通知》（國辦發〔2019〕13號）是本次減稅、降費的法規、政策支撐，也是今后相關稅費執行的法律依據。具體來說，上述文件涉及到增值稅及社保費兩方面。

首先，增值稅方面的減稅規定。簡要的說分為降低稅率、增加進項稅抵扣等兩個方面。其一，降低稅率，此次稅制改革中，對于原適用稅率16%、10%的一般納稅人，稅率分別降至13%、9%。以原適用16%的高新技術企業納稅人為例，新稅制將使其稅率下降3個百分點。其二，增加進項稅抵扣方面，4月1日起取得各類客票的企業可以按照一定比例抵扣進項稅金;最后，試行增值稅期末留抵退稅制度。

其次，社保費用方面。將企業負擔的基本養老保險費率從原來的19%下調至16%，從而降低了企業的社保負擔。對于高新技術企業來說，為了提升其產品或是勞務的科技水平，其研發費用將占其收入一定的比例，而研發費用中的工資薪金部分成為重要的組成部分。此次社保費率的下降，將使得高新技術節約一部分人力成本。

二、新減稅降費措施對高新技術企業影響

新減稅降費措施對于高新技術企業的影響主要體現納稅成本方面，具體來說涵蓋了增值稅及相關附加稅種、企業所得稅等方面

（一）增值稅方面影響

營改增實施以后，原營業稅的科目并入增值稅，目前增值稅幾乎涵蓋了國內所有行業企業。最新一輪的稅制改革，也是針對增值稅展開的。高新技術企業多半適用原16%的增值稅稅率，本次調減了3個百分點的稅率以后，對于具有高附加值的高新技術企業來說，無疑會減低一部分增值稅稅負。為了更好的說明新減稅降費后高新技術企業稅負下降，現以某高新技術企業為例進行說明。

從表格從可以看出，以A公司年不含稅收入1000萬元為例，且在其原留稅額不變的前提下，稅率下調后，應交增值稅少將少繳納30萬元，隨之的城、地、教也減少了3.6萬元，其流轉稅稅負整體上有所下降。

（二）企業所得稅方面影響

本次稅制改革后，若企業前期存在大量的留抵稅額其增值稅稅率的下調，無疑會減少增值稅納稅成本，但是從另一方面來看，在原合同不變的前提下，高新技術企業的所得稅成本將有一定程度的提升。

這是因為，若合同按含稅價格簽訂，以價稅合計1000萬元的合同為例，在16%稅率下的不含稅價為862.07萬元，按新稅率計算其不含稅收入上升到884.96萬元，無形中收入增加了22.8萬元，若企業在短期內仍然耗用原庫存的話，利潤會隨之上升。從表中可以看到，A企業的企業所得稅多繳納了3.43萬元。但是，有一點需要明確，高新技術企業與其他類型企業的一個最大不同之處在于其享受15%的企業所得稅稅率，其與正常25%稅率相比，相當于節約了40%的企業所得稅納稅成本。

三、面對新減稅降費措施高新技術企業應采取的財務對策

（一）面對企業所得稅稅負上升采取的財務對策

新減稅降費措施，為高新技術企業的健康發展創造了一定的良機。雖然，稅率下調后企業的利潤有提升的可能，企業所得稅自然為增加。從另一方面來看，高新技術企業的產品附加值較高，增值稅稅率的下調會使其稅負率得以相應的下降。高新技術企業下一步需要應對的財務對策，便是加大成本費用。由于流轉稅稅負率的下降，建議高新技術企業將節省的流轉稅以研發費的形式投入到企業中。這是因為，一方面稅收及其他相關政策對于高新技術企業的研發費投入有著相關的規定的。如年收入5000萬元以下的，其研發費不得低于5%、5000萬——2億元不得低于4%、2億元以上的不得低于3%;另一方面，對于研發費的支出未形成資產部分可以加計扣除75%、形成資產部分可以加計扣除175%。而高新技術企業可以通過采取加大研發費投入的方式予以抵消企業應納稅所得額上升的局面。因而，高新技術企業通過加大研發費發面的投入，可以降低企業所得稅的稅負。

（二）面對客戶要求降低價格的財務對策

稅率下調后，原合同基礎上客戶提出要求降低價格的要求看似合理。這是因為，支付同等金額下，其取得的進項稅額減少，增值稅成本必然上升。面對這個現實問題，建議高新技術企業可以這樣應對。如果按照含稅價格簽訂合同，增值稅稅率下調，是針對全社會、全（增值稅）鏈條。至于某個環節想要多享受一點優惠（比如您要求上家降低價格），則取決于市場競爭機制。關鍵在于大家把“稅率下降”作為一個特殊理由看待了。打個比方，降低價格理由很多，這不過是其中之一，并無特別之處。其實最終取決于市場，比如說，如果供不應求，人家漲價您也得買啊;如果供大于求，即使稅率沒有下調，您也可以找個別的理由要求降低價格。可見，將上述問題講清楚，客戶未必會執著的要求降價了。

（三）面對減稅降負高新技術企業未來應注意的財務問題

首先，價稅分離后，在合同中將工程款或是采購款單獨列示，可以節省一部分印花稅成本;

其次，由于合同價款單獨列示，未來如果稅率下調，則有與對方談降稅點的可能，從而變相降低采購價格及工程造價。建議在日后簽訂相關合同過程中，可以添加一項“合同執行期間若遇稅率下調，對于在建或是執行合同部分雙方需要重新議定合同稅款金額”，（但也要考慮稅率上調問題）這樣則可為稅率下調而降價打下伏筆。

最后，及時催要發票。4月1日稅率下調后，會有許多合同因為開票的時間節點問題產生稅率的變化。對于已經完成合同內容，應該取得發票的業務高新技術企業應該采取一切辦法要求對方企業開具發票，以爭取有效降低增值稅稅負。同時，高新技術企業本身也應該按照供貨或是項目進度會客戶提供應實現的稅率，從而有效規避稅務風險。

四、結束語

新稅制下，對于高新技術企業來說機遇與挑戰是共存的，企業財務人員應該從政策上著手，采取有效措施，以期達到降低納稅成本、提升企業經濟效益之目的。

參考文獻：

[1]閻岳.激發市場活力增強經濟動力減稅降費將穩超2.2萬億元[N].證券日報，2019-04-08（A02）.