關(guān)于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究

胡飛琴 李恒 楊效堂

摘 要：電力企業(yè)作為我國(guó)民生和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)上受到廣泛的關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)信息化的成功建設(shè)將有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、專業(yè)化、高效化審計(jì)。然而，由于電力企業(yè)體制的特殊性、信息技術(shù)難度較高、高素質(zhì)人員短缺等問(wèn)題，使其內(nèi)部審計(jì)信息化成為一條艱險(xiǎn)的路程。電力企業(yè)需要明確自身不利因素與現(xiàn)狀，并做出積極的改進(jìn)與轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部審計(jì);信息化

1電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的必然性

1.1保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的職能部門，發(fā)揮著重要的監(jiān)督、管理、咨詢、評(píng)價(jià)等作用。一般而言，形成一定規(guī)模的企業(yè)均會(huì)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，旨在幫助企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)過(guò)程、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)價(jià)治理效果等，最終目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其有效性的前提是保持獨(dú)立性和客觀性。獨(dú)立性是指企業(yè)的管理層不能凌駕于內(nèi)部審計(jì)之上，內(nèi)部審計(jì)可越過(guò)管理層直接向治理層提出企業(yè)存在的問(wèn)題與建議。客觀性是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持相應(yīng)的職業(yè)道德，在審計(jì)過(guò)程中保持客觀，減少偏向性。電力企業(yè)雖然經(jīng)歷了由政府主導(dǎo)到投身市場(chǎng)的轉(zhuǎn)型，但體制建設(shè)仍存留著原來(lái)的影響，在該體制下，內(nèi)部審計(jì)受相應(yīng)規(guī)章制度的影響，無(wú)法充分發(fā)揮其作用。而信息化的內(nèi)部審計(jì)能最大化程度地將人為因素降至最低，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。具體而言，在獨(dú)立性方面，由于相關(guān)數(shù)據(jù)和流程均在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)里自動(dòng)生成，管理層較難操控內(nèi)部審計(jì)人員以達(dá)到自己的目的;在客觀性方面，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)已有資料的分析，能使結(jié)果不具有人為上的偏向性，更加客觀。

1.2保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性和高效性

內(nèi)部審計(jì)需要評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)方面與非財(cái)務(wù)方面運(yùn)行的合理性，其中還需要評(píng)估財(cái)務(wù)方面的準(zhǔn)確性，而財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確對(duì)企業(yè)的影響是重大的。內(nèi)部審計(jì)信息化相比人工審計(jì)的一大優(yōu)勢(shì)在于數(shù)據(jù)處理與分析的精確程度更高，便于內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)財(cái)務(wù)是否存在重大錯(cuò)誤，從而保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。除此之外，內(nèi)部審計(jì)信息化為內(nèi)部審計(jì)人員提供了更加便利的方法，減少了內(nèi)部審計(jì)人員以往手工查詢、監(jiān)管的復(fù)雜程序，使內(nèi)部審計(jì)人員在工作處理上更加高效。由此，內(nèi)部審計(jì)信息化極大提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

2.1電力企業(yè)高管人員具備內(nèi)部審計(jì)信息化的意識(shí)，但還未有具體實(shí)施的有效策略與方法

為克服電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可能存在的問(wèn)題，包括獨(dú)立性不強(qiáng)、效率不高等，電力企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)信息化上持認(rèn)可態(tài)度。一方面電力企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)轉(zhuǎn)型后，需要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值，而內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)揮有利于電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo);另一方面內(nèi)部審計(jì)信息化能有效提高內(nèi)部審計(jì)的作用，尤其體現(xiàn)在工作效率的提升上，而工作效率的提升將為企業(yè)節(jié)省成本，甚至能夠創(chuàng)造利潤(rùn)。因而，與手工進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或者以計(jì)算機(jī)作為輔助進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相比，企業(yè)更愿意選擇將內(nèi)部審計(jì)信息化，以減少人力和物力的耗費(fèi)，加快企業(yè)的運(yùn)作效率。然而，由于受到信息技術(shù)的難度較高、高素質(zhì)人員短缺等限制，如何具體實(shí)施信息化目前還沒(méi)有行之有效的措施。

2.2審計(jì)系統(tǒng)尚不完善

審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)信息化的基礎(chǔ)，審計(jì)系統(tǒng)包括硬件設(shè)備與軟件的應(yīng)用。硬件設(shè)備需要電力企業(yè)投入大量的資金，意味著電力企業(yè)前期將投入大量的成本，而這些成本在內(nèi)部審計(jì)信息化過(guò)程中能否彌補(bǔ)尚未可知;需要滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各種需求，對(duì)于電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與一般制造業(yè)企業(yè)不同，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，目前這方面仍存在不足之處，它的應(yīng)用尚未能滿足電力企業(yè)的需要，還需進(jìn)一步的研發(fā)。

3推進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策

3.1強(qiáng)化高管人員和內(nèi)部審計(jì)人員的信息化意識(shí)

電力企業(yè)由于受傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，企業(yè)環(huán)境較為按部就班，創(chuàng)新能力不強(qiáng)，且電力企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不明顯，無(wú)法有效激勵(lì)高管人員和內(nèi)部審計(jì)人員充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，為企業(yè)建設(shè)提供積極有效的建議。而內(nèi)部審計(jì)信息化是電力企業(yè)創(chuàng)造內(nèi)部審計(jì)的新形勢(shì)，是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面從無(wú)到有的過(guò)程，這一過(guò)程需要電力企業(yè)高管人員具備先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)信息化意識(shí)，提出有效的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)措施，內(nèi)部審計(jì)人員同樣需要具備這一意識(shí)，協(xié)助高管人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。雖然目前高管人員已有內(nèi)部審計(jì)信息化的意識(shí)，但并不強(qiáng)，僅停留于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要信息化建設(shè)階段，還未有行之有效的方法和措施，電力企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化高管人員和內(nèi)部審計(jì)人員的信息化意識(shí)，促使企業(yè)加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

3.2做好建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)需要一段較長(zhǎng)的過(guò)程，電力企業(yè)應(yīng)做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，減少應(yīng)突發(fā)狀況造成企業(yè)較大損失。在資金方面，企業(yè)應(yīng)做好長(zhǎng)期的資金投入安排，評(píng)估企業(yè)是否具有足夠的資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，尤其在前期投入過(guò)程，此時(shí)企業(yè)需要購(gòu)買相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施，安排人員進(jìn)行調(diào)配等，而信息化中的內(nèi)部審計(jì)可能并未能發(fā)揮有效作用;建設(shè)過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生一系列問(wèn)題，如基礎(chǔ)設(shè)施不符合要求，資金不足等，企業(yè)應(yīng)積極做好應(yīng)對(duì)措施;人員方面，企業(yè)可能需要安排內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員符合內(nèi)部審計(jì)信息化的要求，這亦是企業(yè)的投入成本。以上等方面，企業(yè)均需做好合理的規(guī)劃，防止意外事件的發(fā)生，給企業(yè)造成損失。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要設(shè)施。在內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的硬件設(shè)備方面，電力企業(yè)應(yīng)購(gòu)買具有足夠容量的設(shè)備，這是由于在電力企業(yè)的不斷發(fā)展下，所搜集和產(chǎn)生的數(shù)據(jù)將越來(lái)越多。在內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的軟件應(yīng)用方面，企業(yè)應(yīng)明確擬建立的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)信息的運(yùn)用符合企業(yè)的特征。企業(yè)可將系統(tǒng)類別進(jìn)行分類，如分為審計(jì)信息門戶、集成系統(tǒng)、查證系統(tǒng)和職能預(yù)警系統(tǒng)，以便內(nèi)部審計(jì)人員的操作和溝通，管理層的查閱和分析。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)定時(shí)進(jìn)行調(diào)整和維護(hù)，確保系統(tǒng)的高效性和安全性。

3.4提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)信息化要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要具備專業(yè)知識(shí)，還需具備一定的信息技術(shù)能力，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，對(duì)此，電力企業(yè)需要盡可能地提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。具體而言，電力企業(yè)可對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，除了加強(qiáng)對(duì)其專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和提高，還需教導(dǎo)其內(nèi)部審計(jì)軟件系統(tǒng)的操作應(yīng)用方法，增強(qiáng)他們對(duì)專業(yè)知識(shí)和內(nèi)部審計(jì)軟件系統(tǒng)應(yīng)用融合能力。同時(shí)，電力企業(yè)還可在招聘相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，提高招聘要求，盡可能招聘到綜合素質(zhì)較高的人才，以利于電力企業(yè)全方面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

3.5轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式方法

在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法中，信息技術(shù)僅僅作為輔助作用，而在內(nèi)部審計(jì)信息化中，信息技術(shù)將占主導(dǎo)作用，意味著內(nèi)部審計(jì)的方式方法將發(fā)生轉(zhuǎn)變。例如，內(nèi)部審計(jì)信息化將使內(nèi)部審計(jì)從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)，利于內(nèi)部審計(jì)人員做到實(shí)時(shí)反映、實(shí)時(shí)分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)信息化還能將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，從而從多方面考慮企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)信息化加強(qiáng)了事先預(yù)防作用，減輕內(nèi)部審計(jì)人員在檢查、監(jiān)控上的工作量，內(nèi)部審計(jì)人員可將時(shí)間與精力投置于電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更大的地方。內(nèi)部審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變?cè)谝欢ǔ潭壬细淖兞藘?nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施對(duì)象、實(shí)施程序和實(shí)施方法，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，學(xué)習(xí)應(yīng)用新的內(nèi)部審計(jì)方式方法，使內(nèi)部審計(jì)信息化的作用充分發(fā)揮。

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