論企業財務成本控制與資金管理

摘要：落實大力加強成本管理、切實強化企業資全管理措施，以確保企業國有資產保值增值，提高企業經濟增長質量和促進經濟效益最大化。

關鍵詞：財務管理;成本控制;資金管理

企業內部財務管理是對企業資金運動和價值形態的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，通過價值形態管理達到實物形態的管理。抓好國有企業內部財務管理，其目的就是在確保企業國有資產保值增值的基礎上，提高企業經濟增長質量和經濟效益最大化。當前，加強國有企業內部財務管理，應從以下兩個方面人手。

1大力加強成本管理

加強成本管理，主要是為了降低成本提高經濟效益。成本管理的方法主要有存貸的控制和成本的控制。存貸的控制主要包括存貸數量、計價及保管的控制。現代財務管理著眼于事前和事中的成本預測、計劃和控制，這樣可以有效地將成本控制在一定水平內，保證成本費用最低，從而達到提高經濟效益的目的。

1.1管理成本內容

決策成本。它主要是企業管理當局作決策時需要考慮的成本。企業在進行生產經營活動投資活動、融資活動時，都需要對不同的方案進行比較選擇，然后從中選出可行的或者最優的方案來具體實施。在對不同方案進行財務比較、選擇的時候，一個共同的基礎就是看不同的方案成本的大小。這里的成本就是決策成本。決策時需要考慮的成本很多，其核心是機會成本，機會成本選擇恰當與否，直接關系到方案的科學性與合理性。因此，在決策階段，會計人員應當提供科學的機會成本，為管理當局決策服務。

控制成本。企業的各方案確定以后，就需要各部門、各單位分工協作，相互配合來完成任務。為了這個目標，管理當局需要制定各種預算指標和標準成本，通過對這些預算指標和標準成本的分解與落實把各部門和各項任務納入預算體系，促使各部門提高工作效率。同時，將各部門實際完成情況與預算指標、標準成本進行比較，可以發現存在的問題，并及時糾正保證實現目標。在控制階段，會計人員不僅要參考與預算指標和標準成本的制定，更要利用其掌握的成本信息優勢，對生產經營活動進行全過程控制。管理會計所應用的控制成本，其核心是預算成本和標準成本。

責任成本。企業各種活動的結果既無要通過其所取得的收入來反映，也要能過其所花費的成本來考校。為了有效評價各管理層的經營業績，需要對發生的各項費用進行考核，按照”誰負責、誰承擔責任”的原則來考核，考核的依據就是各管理層的費任成本。但在對管理人員進行業績評價時，不能依據成本總額，而應依其所能控制的成本來進行。因為只有依據各自能夠控制的成本進行的評價才是恰當的。成以，責任成本的核心是可控成本。

1.2加強成本管理措施

增強成本管理意識。企業不但要提高經營管理各部門人員的成本管理意識，還要注重提高企業全體員工的成本管理意識。要把企業的成本與企業各管理部門和員工的經濟責任及利益有機地結起來、變“要我管”為“我要管，交”被動管”為“主動管”，極大地調動全體人員的管理成本的自覺性。

改變成本管理的方法。企業要改變過去傳統的成本管理方法，變單純核算型管理為綜合控制型管理，確立符合現代制度要求的成本管理方法。要積極推行”成本控制法”，實行目標成本責任管理。既按照”制造成本法”的核算原則，對在企業經營中發生的與企業生產經營密切相關的原材料、工資等直接消耗和制造費用等計入產品成本的費用消耗，實行定額控制。對生產經營過程中間接消耗的各項管理費用、財務費用等計入當期損益的費用消耗，實行指標或者比例控制，并完善成本預測成本核算、成本考核、成本決策和成本分所等管理方法，做到事前成本有預算，事中成本有考核，事后成本有分析。

完善成本管理手段。首先，企業要建立以企業財務部門為軸心的綜合管理、統一核算、成本總控制的成本控制中心。它對上以企業目標總成本為落實目標，向企業領導層提供目標成本的執行情況和管理決策意見。對下以企業分解的定額成本為管理控制目標，對企業所屬部門、基層單位實施定期考核、分析和監督控制，形成企業內部縱橫連鎖的成本管理核算體系。其次，實行成本全面預算管理。針對企業生產任務和年度計劃，制定企業目標總成本計劃，并把總成本目標分解落實到各部門、各單位，實行定額或成本預算管理。同時要狠抓企業原材料供應，生產管理和經營等環節的成本頂算定額管理，以提高企業成本預算管理和成本效益水平。

2強化企業資全管理

不少企業一方面資金緊張，一方面資金占用較多，運營效主較低。因此，企業要提高資金的運營效率。

2.1加強籌資管理

企業要樹立籌資主體觀念，要根據企業生產經營需求對預期籌資方式籌資渠道和籌資結構，根據實行情況，選擇一個最佳的決策方案。另外，企業籌籌資要重點用于企業的生產發展和技術改造，合理調控籌資金的配置和使用，優化資金結構，提高資金效益和盈利水平。

2.2加強投資管理

企業經營的最終目的是獲取最大的經濟效益，而經濟效益的高低取決于企業的投資規模以及最佳的投資流向和合理流量。企業一方面要優化化內部資金結構，充分發揮企業財務的調控職能，搞好企業內部資金合理配置，優化企業資金占用結構和生產結構，保證企業資金的合理占用和有效使用。另一方面，企業為了擴大生產規模，在新上項目或對外合資合作項目的選擇上，要進行可行性分析，然后再進行決策。同時，必須樹立資金時間價值觀念，堅持經濟效益與產業政策相結合的原則，充分了解和掌握市場行情，運用科學的方法決策分析，預測投資項目的預期結果，就可以避免決策失誤，造成損失。

當前，企業投資時必須把好以下“四關”：一是把好經濟運行關。必須明確投資是一項經濟行為，必須從經濟規律中尋找依據，從而作出正確的投資決策，有的國有企業投資決策失誤的一個很大原因是沒有從經濟規律本身去決策，而是從“政治”“人際關系”等因素輕率地作出了投資決策。另一種投資決策失誤是投資決策者素質差，官僚主義，獨斷專行，自己又不懂經濟規律而拍腦袋作出的決策。二是把好調查研究關，嚴格按國際慣例辦事，依法辦事。投資決策是一個過程，在作出投資決策之前，必須深入進行調查研究，進行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業以現金、實物、無形資產等方式，或者以股票證券等有價證券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事對投資方的資信、財務等諸多方面有可靠的證明。合同要嚴格把關，符合有關法律手續，切不可留有隱患。三是把好投資管理程序關，做到投資決策科學化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點，從而有不同的管理程序，需經不同的部門審批。四是把好成本控制、風險與收益關。投資的目的是要有效益、要賺錢，因此，必須實行投資成本控制。要有風險意識，盡力躲是風險。投資要有效益，還得及時回收，以確保投資成功。

作者簡介：

李建霞（1980—），女，山東濱州人，大學文化，高級經濟師。