淺談營改增對建筑企業財務管理的影響

馬日昌

摘要：隨著經濟的進步和時代的發展，稅務制度在我國也在不斷的進行完善和創新，以便得到更快更好的發展。作為我國稅制改革的重要組成部分，營改增的實施很大程度的影響了我國企業的進一步發展壯大，建筑企業也包含其中受到沖擊，營改增的轉變，對建筑企業來說是一個發展機遇，同時也是一個不得不面對的挑戰。本文主要分析探討了營改增對建筑企業財務管理的影響情況，以供參閱。

關鍵詞：營改增；建筑企業；財務管理；影響

營改增政策作為我國重要的結構性減稅政策，在頒布實施以來，對各行各業都產生了非常重要的影響。對于建筑企業而言，營改增政策也同樣對企業的現金流管理、財務會計核算、稅務籌劃、成本控制等方方面面產生了較大影響。結合營改增政策的有關要求，改進建筑企業的財務管理工作，促進提高建筑企業的利潤效益，已經成為建筑企業財務管理的核心工作。

1營改增對建筑企業財務管理的影響

1.1對建筑企業財務狀況的影響

一是對建筑企業資產總額的影響。由于增值稅是價外稅，建筑企業購置的原材料、輔助材料等成本和機械設備等固定資產可按購買時取得的增值稅發票上的稅額扣除進項稅額，這部分資產的賬面價值不含增值稅，比課征營業稅時要少，從理論上講，營改增后企業的資產總額會比營改增之前下降。二是對建筑企業收入及利潤的影響。由于業主在合同談判上占有主動權，營改增之后，相同標的物的合同價格應該變化不大，建筑合同總價變為含稅價格，企業的營業收入將比營改增之前要低。而且在現實中，材料采購存在就地取材、個體供料的情況，部分供應商可能無法出具合規發票，使得施工項目所面臨的市場環境更加復雜。因此實行營改增后，存在一些流通環節購置貨物較難取得增值稅發票等問題，使得建筑業營改增后實際可抵扣的進項稅額小于理論上可抵扣的進項稅額，這部分無法抵扣的進項稅額，將導致企業多繳增值稅，企業實現的利潤總額也將有所下降，使企業完成績效的難度增加。三是對建筑企業現金流的影響。在實際業務中，稅務機關一般采用完工百分比確認收入并依此收取稅款。一般情況下，建筑企業實行稅款預繳，工程完工后進行清算，多退少補。但事實上，工程款收回大大滯后于工程施工進度的情況屢見不鮮，在這種情況下企業不僅要墊付工程項目建設資金，還要墊付未收回款項部分工程的稅金，給企業現金流帶來沉重的壓力。營改增后，根據增值稅暫行條例的有關規定，建筑企業可在收到工程款或取得業主確認的完工簽證時，計算并繳納稅金，有利于改善企業現金流。

1.2對建筑企業“稅負”的影響

第一，需要考慮建筑企業勞務成本的抵扣率，由于建筑企業屬于勞動密集型產業，如果勞務成本難以取得增值稅進項發票，無法進行抵扣，則容易造成企業稅負成本的增加。第二，需要考慮各種原材料抵扣率的影響，特別是各種零散、雜物以及小設備等輔助性材料，能不能具有相應的增值稅專用發票，很大程度上也會影響到企業的稅負?，F階段的實際情況是，很多建筑企業都難以取得足額的增值稅發票用于抵扣進項稅，往往會帶來建筑企業稅負成本的提升。

1.3對建筑企業財務報表及發票管理的影響

在分析“營改增”對建筑企業財務管理影響的過程，需要結合其財務管理水平提升的要求，了解這種稅制改革中對其財務報表及發票管理方面產生的影響。這些影響包括：（1）受到“營改增”的實施的影響，由于其對資產計價規則、資產負債表中的資產金額等會產生影響，使得建筑企業在進行財務報表編寫時需要考慮多種因素。同時，“營改增”的實施由于壓縮了建筑企業的利潤空間，且加大了經營成本，使得企業的財務報表分析中受到了一定的影響；（2）作為唯一納入我國刑法的稅種，增值稅的推行，給建筑企業發展帶來了挑戰。在此期間，“營改增”背景下在發票開具方面加大了監管力度，使得建筑企業成本管理中需要給予足夠的重視，以便降低自身的經營風險。

2營改增下建筑企業的應對策略

2.1健全建筑企業財務管理體系，提高建筑企業納稅籌劃意識

對于建筑企業財務管理人員營改增的實行是一個挑戰，不論從稅收籌劃還是納稅管理方面來說，業務和知識都是全新的。關于營改增的政策，建筑企業財務管理人員都要認真學習，尋找銜接點，做好過渡。并且，加強稅務管理、發票的管理和稅務籌劃需設置專門的稅務科室，通過稅收知識普及，全公司鼓勵稅收籌劃，大到機械設備，小到辦公用品，鼓勵增值稅專用發票正規索取。我國當前處在企業融資困難、銀根緊縮的大環境下，如何借助“營改增”使建筑企業稅收籌劃合理地實施，有效地運作并管理資金，開源節流，是建筑企業財務管理必須要面臨的新挑戰。建筑企業必須做好準備，健全建立財務管理體系，形成由會計核算體系、稅務管理體系、資金管理體系組成的完整體系，層層控制，使集團的價值最終實現最大化。

2.2提高建筑企業稅收籌劃水平

營改增政策背景下，對于建筑企業來說，最關鍵的還是應該進一步的提高企業的納稅籌劃水平。首先，建筑企業應該深入分析國家針對營改增的各類稅收優惠政策，并按照相關政策的要求準備材料進行申報，確保可以及時足額享受國家有關的稅收優惠政策。其次，應該做好增值稅納稅期的遞延，通過納稅期的遞延，有助于實現企業對增值稅納稅方面的暫時性差異進行更好的會計處理，進而在稅法規定范圍內實現稅收利益。

3結束語

綜上所述，隨著我國在建筑行業試行“營改增”政策，建筑企業財務管理受到了較大的影響。為了能夠快速適應“營改增”政策下的財務管理變化，建筑企業需要密切關注“營改增”相關政策，并加強對財務人員的培訓，確保企業財務管理工作滿足“營改增”要求，從而促使企業提高經濟效益和市場競爭力。

參考文獻：

[1]熊艷君.“營改增”對建筑行業的影響[J].知識經濟.2016（06）.

[2]何清萍.淺談營改增對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].會計師.2017（07）.

[3]張鵬.試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].中小企業管理與科技（上旬刊）.2015（02）.

（作者單位：張家口盈和房地產開發有限公司）