淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理措施與風險防范

尹濤

摘 要：財務(wù)風險是企業(yè)日常運營管理過程中所面臨的不穩(wěn)定因素，而財務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)在財務(wù)管理常用的手段和方法，實施財務(wù)內(nèi)控的主要目的之一就是防范財務(wù)風險，二者具有較強的關(guān)聯(lián)性?；诖?，本文從探討企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理措施與財務(wù)風險防范的積極意義出發(fā)，結(jié)合財務(wù)內(nèi)控管理與財務(wù)風險的關(guān)系，試圖以二者之間的相互關(guān)聯(lián)性為基礎(chǔ)，提出企業(yè)構(gòu)建以財務(wù)風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控體系，旨在為企業(yè)提升財務(wù)內(nèi)控管理水平以及財務(wù)風險防范的有效性提供創(chuàng)新思路和有益參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)內(nèi)控管理;財務(wù)風險防范

一、財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)風險防范概述

財務(wù)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)利用控制論的相關(guān)方法和理論對企業(yè)的所有財務(wù)活動進行的約束、規(guī)范和評價等一系列為實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)管理目標的程序、技術(shù)和手段的統(tǒng)稱。一般來說，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控目標主要有保障資產(chǎn)的安全完整、確保財務(wù)報告相關(guān)信息的真實準確性以及維持企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性等，而其常用的財務(wù)內(nèi)控方法主要有財務(wù)風險防范、會計系統(tǒng)控制、全面預(yù)算管理和授權(quán)審批監(jiān)督牽制等。

財務(wù)風險防范主要是指企業(yè)為了合理規(guī)避財務(wù)風險所帶來的經(jīng)濟損失以實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)管理目標.通過對財務(wù)風險因素識別和財務(wù)風險狀況評估，并采取一定的措施和策略來對財務(wù)活動施加影響或者進行調(diào)節(jié)的管理活動。

二、企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理措施與財務(wù)風險防范的積極意義分析

對于企業(yè)來說，實施財務(wù)內(nèi)控管理和風險防范其積極意義主要有以下三個方面。一是健全完善的財務(wù)內(nèi)控機制和風險防范體系能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和人力資源利用崗位職責權(quán)限和財務(wù)業(yè)務(wù)流程的標準化規(guī)范等方法進行統(tǒng)合整體，從而客觀上促進了企業(yè)財務(wù)管理效率的提升;二是能夠保障企業(yè)財務(wù)相關(guān)信息的真實準確性，即健全有效的財務(wù)內(nèi)控機制和風險防范體系能夠動態(tài)監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的真實性，從而為會計核算數(shù)據(jù)的真實準確奠定了基礎(chǔ);三是有利于降低企業(yè)在財務(wù)管理活動中面臨的財務(wù)風險，即健全有效的財務(wù)內(nèi)控機制和風險防范體系能夠通過控制活動和風險識別、評估等方法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營管理過程中存在的問題和潛在風險并及時采取措施加以應(yīng)對和防范，從而降低了財務(wù)風險帶來經(jīng)濟損失的概率。

三、企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)控管理措施與財務(wù)風險防范的對策

在實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中，將財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)風險防范割裂開來，大幅降低了財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)風險防范的有效性和管控效果。鑒于此，筆者結(jié)合風險管控、內(nèi)部控制等相關(guān)理論內(nèi)容和自身的實踐經(jīng)驗，建議通過在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建以風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控體系來強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理和風險防范的有效性和管控效果。

（一）從財務(wù)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的關(guān)系分析構(gòu)建以風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控體系的可行性

結(jié)合財務(wù)內(nèi)控管理的目標和內(nèi)容以及財務(wù)風險防范的相關(guān)內(nèi)容來分析，二者之問存在著高度的關(guān)聯(lián)性，主要體現(xiàn)在：一是財務(wù)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范二者的管控目標都是為了維持企業(yè)的正常運營管理以實現(xiàn)其價值最大化;二是完善有效的財務(wù)內(nèi)控管理可以對企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)和流程實現(xiàn)嚴謹?shù)谋O(jiān)督和管控，從而可以在事前對一些潛在的財務(wù)風險進行事前化解和防范，大幅降低財務(wù)風險發(fā)生的概率及帶來經(jīng)濟損失的可能性;三是財務(wù)風險的升高往往與企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理有效性差、不完善等問題相關(guān)。

（二）企業(yè)構(gòu)建以風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控體系的具體路徑

從上文的分析可以看到，財務(wù)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范之問存在著相輔相成、相互促進的作用，這也為企業(yè)通過構(gòu)建以風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控體系以實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化和財務(wù)風險有效防范的雙贏局面提供了可行性。在此筆者結(jié)合自身的實踐經(jīng)驗、財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)理論和財務(wù)風險防范的理論，建議按照如下具體路徑在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建以風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控體系。

（三）明確構(gòu)建體系的目標和原則

結(jié)合財務(wù)內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范的主要目標，可以把構(gòu)建以風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控體系的目標明確為以下四個方面。一是企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性，二是資產(chǎn)的安全性，三是財務(wù)相關(guān)信息的真實完整性，四是企業(yè)財務(wù)風險的最小化。

在構(gòu)建以財務(wù)風險控制為核心的內(nèi)部控制體系的過程中應(yīng)當結(jié)合企業(yè)的實際，把全面性、制衡性、成本效益性和重要性原則明確為所構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的四個主要原則。

（四）構(gòu)建以財務(wù)風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控管理體系的總體思路設(shè)計

在實務(wù)中，筆者認為可以將企業(yè)構(gòu)建以財務(wù)風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控管理體系的總體思路設(shè)計為：結(jié)合內(nèi)部控制五要素將其細化為財務(wù)內(nèi)控的五要素，并在此基礎(chǔ)上搭建企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控總體框架，然后以財務(wù)風險防范為導(dǎo)向，將財務(wù)風險事前、事中和事后防范的相關(guān)流程、方法等納入該框架體系內(nèi)，并從細化關(guān)鍵控制點和制定保障制度等形式對框架予以細化，從而形成一個具有財務(wù)風險防范功能的財務(wù)內(nèi)控體系。該思路可具體化為如下示意圖。

（五）對財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容與財務(wù)風險防范進行融合的具體措施

在設(shè)計了總體思路的基礎(chǔ)上，企業(yè)要確保所構(gòu)建的以風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控管理體系具有較高的管控性，還需采取一定的措施將其與財務(wù)風險防范進行融合。

一是充分利用內(nèi)控理論中的牽制思維，對財務(wù)決策的授權(quán)審批機制進行優(yōu)化，特別是對“三重一大”事項要通過集體決策或者聯(lián)簽機制，以有效控制企業(yè)在籌資、投資等財務(wù)活動決策中存在的“內(nèi)部控制人”現(xiàn)象，從而實現(xiàn)對財務(wù)活動和財務(wù)風險的事前防控。

二是在財務(wù)風險的識別、分析與應(yīng)對過程中應(yīng)植入財務(wù)風險的預(yù)警指標體系，以強化對財務(wù)風險的識別與分析的精細化程度。要在企業(yè)的財務(wù)風險防范機制中植入預(yù)警指標體系，其關(guān)鍵點有：一方面要找準可能誘發(fā)財務(wù)風險的主要因素，并根據(jù)這些因素制定相應(yīng)的財務(wù)風險評價和衡量指標，然后以這些指標的內(nèi)在數(shù)據(jù)聯(lián)系為基礎(chǔ)形成一個完整的體系;另一方面根據(jù)企業(yè)管理層的風險偏好以及企業(yè)所處的發(fā)展階段，根據(jù)財務(wù)風險指標預(yù)警體系設(shè)定相應(yīng)的風險區(qū)間，然后以具體的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來對財務(wù)風險進行量化，并針對不同的財務(wù)風險區(qū)問制定相應(yīng)的財務(wù)風險轉(zhuǎn)嫁、規(guī)避等應(yīng)對策略。

三是要對企業(yè)的籌資、投資、資金運營、會計核算等相關(guān)會計控制活動的制度和流程進行重新審視和梳理，找出存在控制缺陷的關(guān)鍵控制點和財務(wù)風險點，并對其制定相應(yīng)的內(nèi)部管控制度和實施流程優(yōu)化，從而通過財務(wù)內(nèi)控活動的完善來加強對財務(wù)風險的過程管控力度，以大幅降低企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險的概率。

四是要從加強財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)風險防范之間的信息流轉(zhuǎn)傳遞效率，降低因信息不對稱而產(chǎn)生的弱化內(nèi)控有效性的問題，在實務(wù)中要加強財務(wù)內(nèi)部控制與財務(wù)風險防范之間的信息流轉(zhuǎn)傳遞效率，關(guān)鍵在于財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)風險數(shù)據(jù)的共享，即要通過搭建財務(wù)共享平臺以打破財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)數(shù)據(jù)之問的信息壁壘，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)與財務(wù)風險數(shù)據(jù)的共享互通，減少信息不對稱問題。

五是要在該體系中引入內(nèi)部審計機制，即通過引入實質(zhì)性獨立的內(nèi)部審計機制來對企業(yè)所實施的財務(wù)內(nèi)控管理機制進行內(nèi)部評價，以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞和缺陷，并提出整改報告督促管理層和財務(wù)部門及時采取措施進行修正，以健全財務(wù)內(nèi)控管理體系，有效防范財務(wù)風險。

四、結(jié)束語

本文從提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理與風險防范的目標出發(fā)，從分析財務(wù)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的關(guān)聯(lián)性人手，探討了企業(yè)如何構(gòu)建以風險防范為核心的財務(wù)內(nèi)控管理體系以實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理水平和財務(wù)風險防范水平的雙提升，以期能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部管控水平的提升有所啟示。

參考文獻：

[l]孫洪波.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理及風險防范策略[J].中外企業(yè)家，2017（9）.