企業應收賬款及信用政策管理研究

摘要：在當前階段，國內現代商業高速發展，商業信用是企業在進行營銷管理和拓展銷售市場時所使用的主要方法，但是因為國內社會信用體系的相關配套建設不夠完善，數量較多的企業在應收賬款管理和信用政策管理方面存在較多問題，并面臨一定的風險。本文首先通過對企業應收賬款及信用政策管理的主要內容進行論述，而后對企業應收賬款管理及信用政策管理工作中存在的問題進行研究分析，并有針對性提出的問題，制定企業應收賬款管理的針對性解決方案，就信用政策的管理和實施對策提出一定的建議和意見。

關鍵詞：企業;應收賬款;信用政策;研究

應收賬款是企業所擁有資產中最為重要的一個科目，它真實的反映出一個企業經濟管理水平和資產盈利能力。當前時期，國內外市場競爭環境日益激烈，并且普遍表現為買方市場特征，而信用交易方法在我國已經逐步成為較多企業的必然選擇。企業隨著應收賬款數額的不斷增加，應收賬款的管理工作難度也在不斷增加，同時其作用也越來越重要。

一、企業應收賬款及信用政策概述

企業應收賬款發生的主要原因是因為企業要擴大銷售和提高自身競爭力，所以其管理的最終目的就是取得現金利潤。應收賬款（Receivables）主要是說企業出于正常經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款增加的盈利如果已經超過增加的成本，要實施應收賬款賒銷，應收賬款賒銷如果盈利前景良好，這就可以將信用條件適當放寬并增加賒銷量。企業應收賬款相關賒銷政策的好與壞，都與企業的信用政策有著極為密切的依賴關系。信用政策主要包括信用期間、信用標準以及相關現金折扣等內容。

二、企業應收賬款管理及信用政策管理工作中存在的問題

（一）企業沒有構建行之有效的信用管理制度規定

國內數量較多的企業長期以來其企業信用管理制度規定一直處于缺失狀態，對客戶相關資料收集和資信調查等工作能力和水平較差，事前所進行的資信評估過于形式化，相關信用銷售程序缺乏應用的規范進行約束，未對付款人資產負債和信用情況進行深入調查和評估，應當重視的企業應收賬款風險評估分析工作不夠重視。這就導致呆賬和壞賬出現的可能性大大提高，隨之企業經營風險增加。

（二）企業風險防范意識太差，法律意識淡薄

當前時期國內市場經濟競爭異常激烈，企業為了爭奪大量市場份額和急于進行營銷推廣，大量進行商業信用促銷活動。企業只去片面的追求市場，相關風險防范意識缺乏。盲目使用比較寬松的信用政策之后，企業的資產總額就會出現虛增，造成賬款回收風險的不斷升高。部分企業的法制觀念不強，不會使用相關的法律法規對自己的合法權益進行保護，在部分合同糾紛案件中無法通過法律手段和途徑及時進行解決，這就助長了不良企業的信用拖欠風氣，致使部分賬款不能及時進行回收。

（三）企業內部的管理制度不夠完善，相關控制制度規定欠缺

企業內部中，各部門和科室之間沒有進行及時有效溝通，讓核算和銷售工作發生脫節。企業的基礎管理工作存在較大問題和漏洞，相關的檔案資料和經濟合同報告工作缺乏規章制度約束。企業領導者和管理層的風險意識薄弱，其財務管理意識也較為薄弱，相關的管理方法不夠科學，應收賬款的相關管理工作制度不夠健全或者是無章可循，導致企業相關制度名存實亡，相關監督作用也就失效。

（四）企業的財務會計部門沒有將工作職能充分發揮

國內數量較多的企業在企業會計核算工作上沒有建立科學合理的應收賬款臺賬管理制度，對應收賬款工作未及時進行有效的輔助管理，大多數企業只會在年終財務決算時，按照賬齡簡單地去對應收賬款數額進行分類，沒有及時向企業領導者、管理者及相關部門和科室將應收賬款情況的詳細分析表上報，企業內部中各部門和科室之間的配合及溝通欠缺效果，導致應收賬款不能及時清收。

三、企業應收賬款管理及信用政策管理中存在的問題處理對策

（一）建立并完善企業應收賬款的預警和客戶信用管理規章制度

針對企業在經營過程當中出現的風險問題使用預警管理制度能夠對企業風險有效防范。將風險從事后控制變為事前及時有效控制。比如依據賒銷企業規模、信用情況，制定出針對該企業的最長賒銷期限和最高賒銷額度等。個別客戶賒銷額度已超企業設定最高賒銷額度時，企業應始終堅持應收賬款大于供貨的原則，逐步控制最高賒銷額度，設定最長賒銷期限，并在規定范圍內指定專人跟單催收，如果到期沒有及時收回欠款，則立即停止貨物供應，組織進行欠款清欠工作。企業應收賬款的管理工作要將經濟責任明確，建立一套完整的制度體系，針對經常出現壞賬損失的要對相關的責任人追究責任。盡可能多去使用各種法律方法去規避風險.比如設定擔保制度.對合同管理工作進行規范。針對那些回款無望的情況，日后不會有任何協作關系存在的單位，要果斷通過法律手段進行解決。

（二）對應收賬款的回收管理工作進行加強

要保證收賬程序科學合理。賬款催收程序一般如下：信函告知、電話清欠、傳真清欠、當面清欠及法律起訴。企業應收賬款如果被客戶拖欠或者拒付時，企業要首先對現有信用標準和信用審批制度進行分析，查看是否有紕漏存在;對違約客戶咨詢登記情況進行重新調查和評價。從信用名單當中將信用品質較差的客戶刪除，并對其所拖欠的款項先經過信函告知、電話或當面清欠方法進行催收，如果上述方法均無效則要使用法律方法進行清欠。

（三）保證清欠方法合理合法

對于拖欠款項的客戶，調查核實后發現如果確實碰到短期困難，企業為收回賬款，常規方法是為先進行應收賬款的債權重整，接受拖欠客戶依據市場價格低于債務的非貨幣性質資產進行抵償，將債務形式可以改變成為企業長期應收賬款，雙方商定一個合理利率后遵照執行，并同意賬款拖欠客戶制定和執行分期債務償還計劃;企業要對債務條件進行修改并將付款期限適當延長，將本金減少，激勵拖欠賬款的客戶積極還款。雙方在共同經濟利益的情況下可以將債權改變成為對客戶的長期投資，在對虧損企業進行協助的同時實現款項回收的目的。賬款拖欠客戶如果在破產邊緣，則要及時地向法院起訴，以期能在其破產清算時得到一定清償。

（四）要按時定期的對應收賬款管理工作進行評價

企業要按時定期對企業應收賬款的管理工作進行評估檢查，保證對其能夠做到有效控制。企業應收賬款的管理評價指標主要包括平均收款期限、壞賬損失率和資金占用天數等內容。平均收款期限，如果企業的平均收款期限低于其預期或者同行業的水平.則表明企業收賬款管理工作存在一定問題;壞賬損失率和預期壞賬損失率進行比較就可對信用標準的應用是否適當問題進行檢查，兩者之間如果相差較大，就要考慮對信用標準進行調整;資金占用天數是反映企業應收賬款周轉速度的主要指標。資金占用天數和信用條件當中規定的信用期限進行比較，就能將企業信用政策執行情況的好和壞進行衡量。

（五）企業要將財務會計部門的相關監督職能全部發揮

企業的財務會計部門要根據客戶所在區域建立企業應收賬款明細，按時定期進行應收賬款客戶的欠款金額、賬齡及增加減少變化情況的統計，并將統計結果及時上報各企業領導者和管理層，為企業對賒銷客戶信息登記的評估提高可靠的參考依據。

四、總結

企業應收賬款及信用政策管理工作水平直接關系到企業的自身發展情況，科學完善且有效的管理工作能夠提升企業財務管理水平，提高自身市場競爭能力。而上述這一切都要求企業必須要有科學完善的應收賬款和信用政策管理工作規章制度，并且全面落實執行。

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作者簡介：

周兆萍，江蘇通信置業管理有限公司，江蘇南京。