基于內(nèi)部控制背景下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的完善研究

彭月媚 王艷 鄒道吉

摘要 通過相關(guān)調(diào)查分析，大多數(shù)大型企業(yè)和國(guó)有企業(yè)都有相對(duì)規(guī)范的內(nèi)部控制和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，但一些民營(yíng)企業(yè)，尤其是小企業(yè)，缺乏有效實(shí)施內(nèi)部控制和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作。在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)。企業(yè)要發(fā)展，不僅要做好內(nèi)部控制，還要對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作提出更高的要求。根據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果，大部分內(nèi)部控制實(shí)施良好的企業(yè)將采用崗位分離的控制方法，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)背景下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施相對(duì)完善，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制背景下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，做好內(nèi)部控制工作，然后結(jié)合內(nèi)部控制要素完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施。鑒于此，文章結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)基于內(nèi)部控制背景下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的完善研究提出了一些建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)基礎(chǔ);完善措施

引言

現(xiàn)如今，只有建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度落實(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)審核和監(jiān)管力度，才能有效防范財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范運(yùn)行。

1、分析與完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性

從內(nèi)部控制層面對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行分析，有利于深刻把握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度，理解制度背后的原理。站在內(nèi)部控制的高度去看會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，才能深刻地理解它。從內(nèi)部控制層面對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行完善，有利于進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率效果。內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作并非完全一致。內(nèi)部控制的范圍是全員、全業(yè)務(wù)、全過程，其目標(biāo)更為廣泛。而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度更偏向于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的技術(shù)性要求。例如會(huì)計(jì)注重“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，只要單位發(fā)生了規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其法律形式不是必須考慮的。財(cái)政部在修訂《會(huì)計(jì)法》的配套說明中就提到：“會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的‘關(guān)口，任何法或者非法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要通過會(huì)計(jì)賬目加以反映。”內(nèi)部控制則有合法合規(guī)性要求，需要“合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)”。

2、內(nèi)部控制視角下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問題

2.1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作人員專業(yè)素質(zhì)不高

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)人員也缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，從而影響了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的效率。即使會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)了信息化的發(fā)展，許多會(huì)計(jì)內(nèi)容也需要手工錄入。如果基礎(chǔ)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不高，就會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的錄入和處理，從而影響基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的效率。會(huì)計(jì)工作不僅需要細(xì)心，還需要豐富的經(jīng)驗(yàn)，尤其是會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)，必須小心、熟練地操作。少量的錯(cuò)誤會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。例如，在會(huì)計(jì)中，錯(cuò)誤的小數(shù)點(diǎn)會(huì)給企業(yè)造成數(shù)百萬的經(jīng)濟(jì)損失。然而，目前我國(guó)企業(yè)大多數(shù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)水平不高，這將影響當(dāng)前基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率以及企業(yè)的正常發(fā)展。

2.2內(nèi)部控制缺乏重視

內(nèi)部控制缺乏重視是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在主要問題之一。內(nèi)部控制是如今企業(yè)普遍存在現(xiàn)象，部分單位由于傳統(tǒng)管理觀念影響，對(duì)企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，甚至有些企業(yè)管理層面高于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制地位，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不能有效開展，對(duì)行政事企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施造成很大影響。同時(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部人員在開展工作之時(shí)，部分監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員貫徹領(lǐng)導(dǎo)意志，抱著怕得罪領(lǐng)導(dǎo)想法，不敢對(duì)工作多做精確評(píng)判，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作之時(shí)，草草了事，因而導(dǎo)致控制制度效果薄弱。

2.3管理制度不夠完善

有一部分的會(huì)計(jì)管理制度還不健全，也沒有相應(yīng)的審批制度，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，會(huì)計(jì)常常被看作是高危行業(yè)，工作中出現(xiàn)疏漏很有可能觸犯法律。因此相關(guān)部門應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)工作人員進(jìn)行全面的考核，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，從而提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。就目前來看，會(huì)計(jì)人員的受重視程度還不夠高，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)崗位設(shè)置不合理的情況，原本的會(huì)計(jì)職責(zé)發(fā)生變化，但是卻沒有建立崗位責(zé)任制。

3、內(nèi)部控制視角下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的完善措施分析

3.1規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)境

只有不斷改進(jìn)內(nèi)部管理，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)才能順利發(fā)展。建立確立嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度，可以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全和使用、財(cái)務(wù)信息的完整性、有效防止欺詐和腐敗以及公共服務(wù)的效率。內(nèi)部控制制度的基本要素是明確合理的職責(zé)分工、嚴(yán)格的控制制度、健全的會(huì)計(jì)制度和嚴(yán)格的保障制度以及有效的內(nèi)部控制制度。在會(huì)計(jì)核算不明確和任務(wù)分配不均衡的情況下，金融部門必須根據(jù)工作內(nèi)容和工作流程對(duì)各部門進(jìn)行重新分類，重新界定職位責(zé)任，以確保所有人都有適當(dāng)?shù)墓ぷ髁浚⒖蓪⒚宽?xiàng)任務(wù)責(zé)任適用于個(gè)人，以避免波動(dòng)，從而確保財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。此外，應(yīng)建立一個(gè)共同、有效的激勵(lì)機(jī)制和獲獎(jiǎng)方法，將日常工作績(jī)效與物質(zhì)激勵(lì)聯(lián)系起來，并增加交流業(yè)務(wù)骨干的機(jī)會(huì)，從而進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)水平。

3.2注重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作發(fā)揮著不可忽視作用，他不僅是會(huì)計(jì)工作開展基礎(chǔ)前提，還關(guān)系著單位會(huì)計(jì)內(nèi)部能否順利開展內(nèi)部控制制度工作。因此，應(yīng)將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重視起來，讓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相結(jié)合，合理安排會(huì)計(jì)內(nèi)部工作崗位，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部人員做到分工合作、高度配合，使會(huì)計(jì)內(nèi)部工作高效開展來，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度施行提供更好保障，奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

3.3完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都有著巨大的影響。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠保證支出和賬目的一致，判斷會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否出現(xiàn)了錯(cuò)誤等等，從內(nèi)部控制視角來看，要想提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，就應(yīng)該通過一系列的分析識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)控制手段將可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中，這樣才能夠保證財(cái)產(chǎn)的安全，同時(shí)營(yíng)造一個(gè)安全的財(cái)務(wù)環(huán)境。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制制度對(duì)我國(guó)有效運(yùn)營(yíng)與發(fā)展至關(guān)重要，但是目前我國(guó)許多會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還存在著內(nèi)部控制缺乏重視、內(nèi)部控制制度不健全以及監(jiān)督機(jī)制薄弱等問題，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度成不利影響。因此，企業(yè)應(yīng)將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)行重視起來，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，注重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制施行效率，提高服務(wù)質(zhì)量與工作能力，為社會(huì)提供更加優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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