中小企業加強內部控制建設研究

劉學超

摘 要：在經濟全球化背景下，市場競爭愈發激烈，中小企業要想在強有力的市場環境下取得生存發展，就必須加強內部控制建設研究。根據調查研究發現，大部分中小企業已經開始意識到內部控制建設的重要性，在企業中也建立了基本的內控制度。但是不可避免的仍舊存在諸多問題，這些問題嚴重影響了中小企業內部控制建設研究的效果。本文闡述了中小企業內部控制建設中存在的問題，并著重闡述了加強內部控制建設研究的有效策略。

關鍵詞：中小企業 內部控制建設 規章制度

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-212-02

我國中小企業數量眾多，為我國經濟的增長做出了重要的貢獻。但是由于人員數量較少、經營規模不大，在生存發展中面臨諸多阻礙。當前，我國民營企業大多都是中小型企業，這些企業每年為我國提供了大量的稅收，還提供了諸多大量就業崗位。但是由于市場環境的日趨復雜化，競爭愈發激烈，每年都有不少的中小企業破產關閉。探究其背后原因發現中小企業內部控制制度不健全是導致其競爭力弱，難以在市場立足的主要原因之一。在此情況下，本文針對中小企業的內部控制建設問題進行研究。

1 中小企業內部控制建設中存在的問題

1.1 缺乏合理的組織機構，內部管理職責混亂

中小企業由于人員數量較少、規模不大、資金有限，為了進一步控制成本，維持企業的運營，中小企業不得不一人多用。也就是說中小企業的一個員工可能同時兼任好幾個崗位。所以想要根據職能和工作內容來劃分部門、確立員工崗位職責是一件比較困難的事情。這種一人多職帶來的嚴重后果就是各個崗位之間缺少牽制性、職責很難劃分。再加上企業在設置組織機構時缺乏合理性，導致同部門之間缺乏一定的溝通和交流，影響企業的內部控制建設效果。

1.2 具備內控意識，缺乏科學的內控理念

在市場競爭日趨激烈的環境下，大部分中小企業已經開始意識到內部控制建設對中小企業發展的重要性，并在企業中開始嘗試應用內部控制建設制度。但是中小企業在應用內部控制建設制度的過程中，并不具備科學的內控理念，也沒有從自身企業文化和經營發展情況出發制定適合自身發展的內控制度，而是盲目引入和借鑒大企業及上市公司的內控制度建設制度。在這種情況下，中小企業的內部控制建設并不能夠獲得實際的效果。最為明顯的問題就是在中小企業中管理者依然最具權威，人治化現象依舊存在，裙帶關系、親屬關系頗多，內部控制制度形同虛設。由此可見，雖然中小企業已經具備一定的內控意識，但是在應用內部控制建設的過程中缺乏科學的內控理念，并不能夠發揮出內部控制建設的效果。

1.3 內部控制制度不夠全面，缺乏完善的內部控制體系

與西方發達國家相比，我國內部控制建設起步的時間比較遲。而與大型企業相比，我國中小企業開始實施內部控制建設的時間就更加延遲了。但是隨著時代的發展，在當前中小企業中，已經建立了基本的內部控制建設制度，例如崗位分離、授權審批等制度已經開始應用，也取得了相應的效果，提高了中小企業的經營水平。但是內部控制制度仍舊不夠全面，并未形成完善的、科學的內部控制體系。對于一個企業而言，高水平的內部控制制度應該貫穿于企業經營的各個環節，能夠對企業存在的潛在風險加以防范，能夠為企業的長遠經營發展提供保障。而通過調查研究不難發現，我國中小企業的內部控制制度在應用的過程中主要存在兩大問題：第一，內部控制制度過于片面化，將財務制度等同于內部控制制度；第二，內部控制制度過于廣泛化，也就是照抄照搬其他企業的內控制度，內容過于空洞，缺乏針對性。這兩種內部控制制度，都無法提高企業的經營管理水平。由此可見，構建完善的內部控制建設體系迫在眉睫。

1.4 領導者權威過大，內部控制制度執行力差

中小企業除了內部控制制度的構建存在較大的問題之外，內部控制制度執行力弱也是影響中小企業內部控制建設效果不佳的重要原因之一。在內部控制建設中，內部控制制度的制定和內部控制制度的執行是保證內部控制建設取得良好效果兩個不可或缺條件。而中小企業一般都是由個人帶頭所創立的中小型組織。這就決定了創世企業的領導者在企業管理中具有絕對的權威，也就容易導致企業的事物容易被領導者一言肯定或者一言否定。再加上我國傳統因素的影響，在中小企業內部人情關系不可避免，內部控制制度的權威性和獨立性無法保證。在我國按制度辦事，不顧及人情關系是一件十分困難的事情。這種人情文化也為內部控制制度的執行增加了阻礙。在這種情況下，中小企業無論制定的內部控制制度多么的科學合理，無法深入的貫徹實施落實下去，也只能是一紙空談。因此，中小企業應加強內部控制建設的執行力。

2 中小企業加強內部控制建設的有效策略

2.1 設置合理的組織機構，完善治理結構

隨著社會主義市場經濟體制的深入實施，中小企業迎來了發展的春天，發展機遇非常多。但是與此同時中小企業在發展的過程中也面臨諸多的風險。為了有效規避風險，保證中小企業的長遠穩定發展。中小企業應該加強內部控制建設研究，提高企業的經營管理水平。我國中小企業應該根據企業的實際經營情況和具體從事的經濟業務活動，設置合理的組織機構，保證管理職能與控制職能的實施。具體方法如下：第一，我國中小企業在設置組織機構的過程中，應該結合企業文化及自身經營發展特點劃分不同的管理層次，設置不同的組織機構。即使資金有限，想要節約成本，也必須保證關鍵部門的合理設置。第二，在設置合理組織機構時，應明確劃分各部門的工作內容和崗位職責，秉承科學、協調、清晰的原則，進一步保證內部控制建設目標的實現。第三，根據責、權、利相一致的要求，為每一崗位匹配合適的人才。尤其是在對部門主管的任用上，一定要小心謹慎。部門主管作為帶領整個部門工作的領頭人，既需要履行自身職責，還需要管理和監督下屬員工的工作。由此可見，任用部門主管時需嚴格把控，選擇業務能力強、管理能力高的人員擔任部門主管一職。除此之外，中小企業應完善治理結構，中小企業要想在激烈的市場競爭中獲得長遠發展，就必須要擺脫家族化管理經營的模式。尤其是在任用企業重要崗位人員時，不能任人唯親，應保證企業的決策人員、執行人員、監督人員和審計人員絕對的獨立，為內部控制建設制度的實施提供良好的內部環境。

2.2 強化內部控制意識，引入科學的內控理念

我國中小企業數量眾多，其經營的經濟業務、發展方式、文化理念也各有不同。因此并不存在一套能夠適合所有中小企業應用的內部控制制度。中小企業要想加強內部控制建設，提高內部管理水平，就必須制定具有針對性的內部控制建設體系。然而雖然內部控制制度有所不同，其背后所存在的內部控制意識和內部控制理念卻是相通的。任何一家企業只要能夠掌握內部控制的相關內容，意識到內部控制制度對企業經營發展的重要性，并應用科學的內部控制理念，必然能夠根據企業的實際情況制定符合企業發展的內部控制制度。探究中小企業內部控制建設水平不高的原因之后不難發現，中小企業雖然已經具備內部控制意識，并在企業之經營管理中開始應用內部控制建設制度。但是對內部控制建設的重視程度仍舊不夠，也缺乏科學的內部控制理念。在此情況下，中小企業必須強化內部控制意識，學習科學的內控理念。首先，中小企業應制定明確的、可行的內部控制目標，并根據自身實際經營發展情況和外部環境的變化，適時調整內部控制目標。其次，中小企業應根據內部控制制度的原則，即全面性原則和重要性原則，將內部控制工作貫穿于企業經營的各個環節之中，既關注企業的全部經營業務，又重點關注高風險和關鍵性的經營業務。最后，在應用內部控制的同時，應該制定內部控制監督制度。

2.3 彌補現行內控制度漏洞，構建完善的內部控制體系

對于中小企業而言，掌握內部控制內容，引入科學的內控理念之后，就可以再次基礎上對現行的內部控制制度中存在的漏洞加以彌補，進而構建完善的內部控制體系。具體如下：第一，中小企業可以應為內部控制制度的實施創造良好的內部環境，作為領導者高度重視內部控制制度，宣傳內部控制方面的相關知識。作為下屬員工應該積極參與到內部控制工作當中去，配合內部控制制度的實施。同時中小企業應創建內部控制信息平臺，以此來保證信息的有效真實傳遞。第二，中小企業應從內部控制的主體內容出發，即風險評估防范、控制活動過程、內部監督機制，制定完善的內部控制制度。需要注意的是只制定內部控制制度時，其內容既不能夠過于片面化，也不能過于寬泛化，應在企業當前經營的實際情況和現行的內部控制制度基礎上，進行查缺補漏，加以完善。也就是說對于現行應用的內部控制制度，取得有效內部控制成果的部分應當加以保留，對影響內部控制工作實施的內容加以剔除，并進行完善。第三，中小企業在展開內部控制工作的過程中，應注重重點，對重點業務、高風險業務加以嚴格把控，提高企業的內部管理水平。

2.4 制定賞罰分明的獎懲機制，加大內部控制制度的執行力

對于中小企業而言，想要獲得良好的內部控制建設效果，就必須加大內部控制制度的執行力度。從當前內部控制建設效果不佳、執行力度弱的角度出發，我國中小企業應采取如下辦法加強內部控制制度的執行力。首先，中小企業應該打破傳統因素的局限，避免管理者高度權威和企業人情文化的影響，保證內部控制制度的有效實施。這就對中小企業的管理者提出了更高的要求，作為中小企業的領導者應該以身作則，在企業日常經營管理中嚴格按照規章制度辦事，不搞特殊化，不以個人喜惡辦事。尤其是在人員的任用上，不任人唯親，并拒絕人情關系走后門等行為，以此來保證企業各項制度的執行。其次，中小企業應制定賞罰分明的獎懲機制。具體來說就是中小企業應該定期對內部執行情況進行考核，并高效應用考核結果，對工作人員或是獎勵或是懲罰。

3 結語

對于中小企業而言，內部控制建設效果不佳已經是阻礙其發展的主要因素之一。通過本文，可以了解到當前中小企業雖然已經開始逐步意識到內部控制制度的重要性，并紛紛效仿大企業應用內部控制建設制度。但是由于對內部控制制度缺乏深入的、正確的理解，中小企業的內部控制建設水平仍舊比較低。在此情況下，本文展開研究，通過設置合理的組織機構、學習科學的內控理念、完善內部控制體系、加大內部制度的執行力等方面來提高中小企業的內部管理水平。

參考文獻

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