基于供電企業內部控制實施路徑研究

王暢

摘要：在實際經營過程中，供電企業要加快改進內控管理體系，以應對復雜多變的市場環境，降低經營風險。鑒于此，本文嘗試對供電企業內控體系和風險管理問題進行再思考，討論二者之間的關系，分析制約因素，提出了改善供電企業內控管理和風險管理的措施。

關鍵詞：供電企業;內部控制;策略

1 引言

供電企業內部控制是指供電企業依據國家政策和規定，保證其自身資產安全、財務報告準確真實等，采取對工作流程、員工、財務、資產等實行有效監管的系列活動。隨著現階段社會經濟的迅猛發展，供電企業數量的不斷加大，創新供電企業、創業人才與日俱增，社會變革大環境使得每個企業在市場競爭中所面臨的壓力越來越大。

2 加強供電企業內部控制的重要性

供電行業屬于事業型行業，主要通過電網企業的能源分配和銷售為用戶服務。近年來，電力行業被一些非法和混亂的經濟活動所披露，這在一定程度上對相關行業的經濟和聲譽產生了雙重負面影響。這些違法犯罪的主要原因之一是公司的內部控制不完善。供電企業已經逐漸認識到內部控制的重要性，如何建立一個堅實、全面的內部控制體系是中國能源供應企業提高競爭力、滿足經濟發展需求的共同問題。供電企業作為國家的核心產業，在國家經濟增長過程中發揮了重要作用，但目前供電企業活動主要是由國家投資形成的，國家是股東。因此，客觀上也有必要采取措施防止國有資產流失。此外，國家在供電企業的安全性、管理合規性和公司價值評估的基礎上明確規定了與公司內部建立有效控制體系密切相關的內容。

3 當前我國供電企業內部控制存在的主要問題

3.1 控制環境方面

供電企業控制環境存在的主要問題是組織結構不合理導致內部控制環境薄弱。由于大多數供電企業都位于中國電力系統的基層，在建立組織結構時，一般都方便行政管理和生產經營，而忽略了組織結構本身的合理性，一方面造成了實踐中的機構重疊、職能缺位和工作效率低下的問題，另一方面也造成了企業上下層之間信息溝通順暢，而不同部門之間信息共享和協調困難的現象，嚴重影響了企業內部控制制度的實施。

3.2 風險管控方面

供電企業面臨的主要風險包括電費回收風險、技術風險、廠網結算風險、監管風險和市場風險。針對這些風險，雖然中國國家電網公司也建立了一個風險管控管理信息集成平臺，但從實踐角度來看，該平臺的風險評估效果并不理想，使得許多風險無法及時得到有效識別和控制。

3.3 控制活動對內控制度的執行力不足

控制活動缺乏內部控制制度的執行，主要體現在一些供電企業內部控制缺乏科學設計，無法有效降低企業自身的各種運營風險，或者即使一些企業建立的內部控制制度相對合理，也無法保證相關人員在執行過程中嚴格按照內部控制制度行事，導致企業內部控制無用，約束力不足。

3.4 內部監督的利用度不高

目前，電力企業部門和審計部門的職能嚴重弱化，不少電力企業甚至沒有建立獨立的審計部門。此外，各部門的工作人員往往內控專業素質不高，不足以執行內部控制和監督任務。企業外部監督體系的構成混亂，權責不清，客觀上導致了誰也控制不了誰的局面。我國頒布的法規和法令都具有一定的行業和地區特點，各個地區難以形成監管體系的共同治理。

4 完善企業內控體系和風險管理的措施

4.1 全面查找供電企業經營發展相關問題

供電企業內部風險防控管理前提是發現自身問題，要建立風險控制導向的內控體系，就要根據供電企業發展特點，開展內控管理體系和制度建設。要加強對于供電企業面臨的生產經營風險的分析，有針對性地在供電企業內控管理體系建設中加以規范和考慮，找到問題癥結，制定體系化解決方案，并從內控體系建設的角度對業務環節予以控制。

一般情況下，供電企業要重點分析市場環境變化、法律風險、技術和外部風險。要重點針對財務管理工作，加強風險防范控制意識。并格外關注供電企業經營過程中的融資、資金運轉問題，開展風險管理。還要對投資、籌資風險進行分析，加強對供電企業資產管理問題的考察，加強內控體系建設和風險防范措施制定。要加強信息溝通，提升業務人員工作水平，使得企業經營管理者掌握供電企業經營狀況，以有利于供電企業的可持續發展。

4.2 明確內控管理原則與風險管理的關系

供電企業對于內控管理與風險管理控制原則要進行明確。從內控管理上看，風險防范管理應遵循全面性原則，對內控風險管理體系應該覆蓋整個生產經營過程，防范管理要涵蓋到所有經營環節。應遵循有效性原則，做到符合供電企業實際。要重視成本效益原則，把追求供電企業利益最大化作為重要目標。還要注重體系構建的系統性和科學性，緊密圍繞供電企業戰略目標。要注重應用內控管理建設思路，對于風險管理控制結構進一步完善優化，還要加強供電企業的風險防范意識，明確責權劃分機制，要加強供電企業法人治理結構的優化。同時，應重視對于全體人員的風險防范意識培養，建立全面供電企業運行風險和防控意識。通過采取一系列有效措施，實現強化供電企業內控風險管理的目標，確保供電企業內控體系中涵蓋風險防控措施和方法。

4.3 建立健全內部審計和監督體系

供電企業面臨的內外環境是動態的，因此必須優化現有審計團隊，提高其防范和控制企業風險的能力。同時，應考慮增加審計和金融人才，甚至補充電力營銷、法律實踐等領域的人才。通過重視專業和信息技術培訓和再教育，可以提高技術水平，同時保證道德水平。改變審計職能，使其全面了解企業。目前，內部審計工作應面向企業內部管理。

4.4 要提升內控管理工作的針對性

供電企業風險防控在具體體系執行和實施中要關注風險控制機制的針對性，按照供電企業面臨的不同風險，采取有針對性的風險防控措施。應注意財物管理及融投資、籌資風險防控，加強專項資金審查。要改善內控環境，從實用性與科學性準則出發，優化內部控制環境，提升供電企業機制和員工工作能力，推動風險管理優化。

5 結語

內部控制貫穿于供電企業經營活動的始終，是供電企業持續健康發展的核心，對供電企業的經營發展有著至關重要的作用。供電企業只有不斷完善自身的內部控制制度，不斷提高供電企業員工的內控意識與風險防范能力，才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，提高企業經營管理效益，使供電企業價值最大化，順利實現供電企業的發展戰略目標。

參考文獻：

[1]呂惠馨.供水供電企業內控制度的建立與完善探討[J].財會學習，2017（6）.

[2]李春東.論供電企業內部控制制度的建立與完善[J].財會學習，2018（19）.

（作者單位：國網冀北電力有限公司唐山供電公司）