淺析供給側改革下的財稅政策

摘 要：長期以來，我國的經濟宏觀調控都在于需求側的刺激，需求側的投資、消費、出口是經濟發展的主要來源。因此，我國財稅政策的著力點也就落到了需求端上。但是，隨著我國經濟的不斷發展，需求側的刺激不再滿足于經濟的發展，為保證經濟的可持續性，發生了結構性變化，需求側逐步轉向供給側刺激。相應地，我國財稅政策的著力點也由需求端轉移到了供給端了。

關鍵詞：供給側改革;財稅政策

1 供給側改革與財稅政策選擇

1.1供給側改革必要性

由于美國次貸危機的爆發，全球的經濟都受到了嚴重地威脅。在這樣的環境下，我國經濟增長也不斷放緩，再者我國經濟轉型也受到了很大程度地阻礙。2012年至2016年，需求側特別強調的三架馬車“投資、消費、出口”也呈下滑趨勢。因而，從需求側拉動經濟發展已難以為繼，不僅其作用日漸弱化，還帶來了產能過剩等嚴重問題。2015年，“供給”首次在“五問中國經濟”中被學者提出。隨后，中央經濟會議正式提出供給側結構改革，以解決產能過剩為關鍵，整頓空殼企業為具體方式，重組兼并為重要措施的全方位改革。

1.2供給側改革背景下財稅政策的實施

為了推進供給側改革，中央提出了“五大政策支柱”----宏觀政策要穩、產業政策要準、微觀政策要活、改革政策要實、社會政策要托底。那么，在供給側改革背景下，財稅政策也要以此為依據，共同助力供給側的改革。第一，財稅政策的實施應有助于宏觀經濟政策的穩定性發展。供給側改革措施中的去產能、去杠桿、去庫存、降成本、補短板雖然在長遠過程中能夠加速經濟增長，但是短期內很有可能會加大經濟壓力。第二，財稅政策的實施應有助于國家產業政策的實現。國家產業政策主要是為了彌補市場失靈、優化資源配置、合理分配資源。在供給側改革背景下，產業政策面臨著兩個方向，一是去除落后和過剩的產能;二是培養創新型產業。第三，財稅政策的實施應有助于改善市場環境、刺激消費者和企業的潛能。通過簡政放權、切斷壟斷管制、減輕納稅負擔等積極的財稅政策為企業減輕壓力。第四，財稅政策應落到實處，不是侃侃而談。供給側改革能否順利進行，關鍵在于各項政策能否落到實處，財稅政策作為重要的環節，其實施對供給側改革有著重要的影響。

2 目前財稅制度存在的問題

2.1 財稅結構不合理

財稅制度的結構不合理是很多國家面臨的普遍問題，我國的財稅制度也同樣存在結構不合理的現象。一是稅種地位不平等，即不同類型的稅種在財稅制度的地位是不一樣的;二是稅種的配置不合理。例如，直接稅和間接稅是我國目前稅制體系中的兩大稅種。直接稅，包含了財產稅、個人所得稅等，其收入僅占總稅收收入的五分之一，占比十分的小。相反，間接稅包含了增值稅、消費稅等，其收入占了總稅收收入的五分之四，占比相當的大，這在一定程度上影響了我國經濟的正常發展。企業發展中的一個重要因素就在于納稅負擔，間接稅占比如此之大，給企業帶來了很大的納稅壓力，同時增加了產品成本，從而降低了企業利潤，對企業的技術創新發展形成了阻礙。

2.2 財稅調節能力較弱

目前，我國財稅政策對收入分配的調節能力偏弱。一方面體現在個人所得稅、消費稅上，相比于其他國家較高的、范圍較廣的消費稅征收，我國對于消費稅的征收稅率偏低，范圍也相對狹小，制度制定簡單。如果想要發揮積極的調節作用，還需要大規模的調整。目前的消費稅制度，對于一些高檔化妝品、產品顯得無力回天，違背了稅收公平公正原則，甚至有可能造成經濟市場的紊亂。另一方面體現在我國財稅制度理念的落后，相比于其他國家，對于天然氣、煤炭、石油等自然資源的征稅率太低，范圍也較小，這樣資源稅就很難發揮其應有的巨大優勢，節能減排和自然環境保護的效果大大減弱，同時也不能提高資源的利用率，對有限資源造成了極大的浪費，阻礙了我國經濟增長方式由粗放的傳統型轉化為精細的經濟性。

3 供給側改革背景下財稅政策優化

3.1財稅政策的普適性和精準性結合

供給側改革背景下，財稅政策改革不僅要具有普適性更要考慮到其精準性問題，做到普適性和精準性相結合。就普適性而言，我國財稅政策通過“營改增”等方式減輕經濟下行壓力，修正資源稅確保資源有序消耗，促進經濟健康持續發展。就精準性而言，財稅政策要與供給側獨特的結構性相適應。例如，關于去產能方面的財稅政策，由于不同行業產能過剩的原因不同，因此需要根據具體的產能過剩行業實施有針對性的產能抑制政策;關于去庫存方面的財稅政策，雖然房地產庫存在全國范圍內都存在，但是一二三線城市房地產庫存現象存在較大區別。因此，房地產財稅調控政策重點在于解決二三線城市的去庫存問題，而不是直接使用普適性的稅收優惠政策。

3.2 財稅政策的長期目標與短期目標相配合

供給側結構性改革既有短期的穩定增長目標，又有長期的均衡發展目標。因此，財稅政策也應該制定長期和短期目標與之相適應。例如，去產能方面，短期內需要制定迫使落后企業加速升級的財稅政策，通過提高稅收成本加大落后企業的壓力，減小其生存空間，迫使其進行改革或者通過重組兼并、股權轉讓等財稅政策，加快企業進行重組調整。而從長期來看，需要通過稅收優惠政策來鼓勵企業進行創新，使得經濟增長方式從以勞動資本導向轉為以技術知識為導向。同時，進一步完善中央財稅政策和地方財稅政策，規范區域性稅收優惠政策，以解決產能過剩的財稅政策根源。

4 結語

財稅制度是我國重要制度之一，它是政府財政的來源，也是管理國家經濟的重要舉措。供給側改革作為我國目前的改革重點，財稅制度必須結合我國當前的實際情況進行合理的調整?？傮w上，在供給側改革背景下財稅政策的調整分為三部分。第一，財稅總量治理結構的優化;第二，將供給端作為改革重點進行源頭治理;第三，政府干預為輔，市場決定機制。全力做好這三方面的調整，發揮財稅制度的有效性。將供給側改革和財稅制度有機結合，有利于資源的優化配置，提高生產力，促進經濟的蓬勃發展。

參考文獻

[1]黃英.基于供給側改革視角下的財稅政策調整[J].地方財政研究，2016（07）.

[2]付敏杰，張平.供給側改革中的財稅制度[J].稅務研究，2016（02）.

[3]倪紅日.經濟新常態下調整和優化產業結構的財稅政策[J].稅務研究，2015（4）

[4]連太平.財政政策有效支持供給側改革的問題研究[J].西南金融，2016（07）：68- 71.

作者簡介：

鄧琦（1996），女，漢族，重慶市人，研究生，研究方向：會計

（作者單位：重慶理工大學會計專業）