三安光電內部控制存在問題與對策

孫長峰 王巖

摘 要：隨著經濟發展，風險不可避免地會出現在企業經營活動中，內部控制作為應對風險的一種重要手段，其水平高低逐漸成為企業經營好壞的標志。本文以三安光電公司為研究對象，運用多種研究方法，從控制環境、控制活動、風險評估、信息交流以及內部監督方面分析了三安光電內部控制存在的問題，并提出相應的完善措施。

關鍵詞：內部控制;風險管理;內部監督

一、三安光電內部控制存在問題

（一）控制環境不完善

1.企業文化建設效果欠佳

企業文化就是企業發展的標桿。三安光電經常性地舉辦一些活動，如羽毛球賽、乒乓球賽以及免費口腔檢查等，但對于“誠信團結、開拓創新、克難制勝、勇攀高峰”的三安精神宣傳較少，企業職工對企業文化建設了解不夠，參與度弱，不利于凝聚企業整體力量去發展公司總體目標。

2.人力資源管理制度缺失

人力資源管理是內部控制的重要因素之一。三安光電聚集了一批優秀人才，公司總人數9 817人，博士學歷以上的人數68人，占總人數的0.69%;研究生學歷322人，占據總人數的3.28%;大專學歷的人數4 691人，占總人數的47.78%;中專以下學歷的人數為4 736人，占總人數的48.24%。企業員工學歷96%以上都是大專及以下學歷，學習能力可能不太強，在競爭越來越激烈的市場環境下，企業想要取得更加長遠的發展就應該制定人才培養戰略，改進人力資源結構。

（二）風險評估體系不健全

1.風險識別能力差

三安光電對于風險了解的方法主要是問卷調查法、訪談、案例分析、小組討論、參考專業機構咨詢意見以及征求意見等，這些方法參與的主要人員是公司的中高層管理人員，基層領導與員工的作用經常被忽略。三安光電風險識別通常是事后識別，且三安光電風險識別是內部人員參與多;數據來源大多來源于內部，對于外部數據接觸較少，對外部風險識別比較差，這種管理方式存在很大安全隱患不能識別隱藏的風險，所以三安光電風險識別能力較差。

2.風險評估機制缺失

在風險評估方面，因為三安光電很少發生重大風險事件，風險評估機制發揮的作用已經弱化，難以發揮應有作用，如三安光電的保衛處曾制定了火災應急方案，但是大多數職工對于應急預案根本不熟悉，難以預估風險發生時給企業帶來的損失;員工下意識地認為對風險的管控只是上層管理人員所需考慮和注意的問題，員工機械式地完成上級管理人員發布的指令，不會考慮執行此項指令所帶來的風險，這導致三安光電風險防范機制不完善，應對手段失效，風險評估措施落后，造成的損失不可計量。

（三）控制活動存在缺陷

1.庫存管理制度不完善

投資者對于三安光電存貨非常關注，存貨管理一直是他們關注的重點。在投資報告中發現，三安光電2018年上半年底存貨達到24.88億元，占總資產比例為9.25%，較上年同期增長38.89%，庫存維持在較高水平。銷量不佳使得庫存較多存貨跌價損失較大，可以看出，三安光電存貨過多是因為銷量減少造成的，體現出產能過剩、價格升高以及對存貨管理制度不完善等問題。

2.材料采購制度不完善

三安光電采購材料主要是直接采購與代理采購相結合的方式，但是大部分還是采取本公司直接采購的方式采購材料，直接與供貨商簽訂合同，公司特別的原材料以及進口設備以代理采購的方式。材料采購過程缺乏監督，采購部門對于采購材料質量并沒有任何保證，沒有其他部門監督。而且三安光電采購計劃通常是根據以前年度銷貨情況進行采購，并沒有綜合地對原材料價格質量以及采購時間進行分析，造成存貨積壓且價格稍高。另外，采購計劃并沒有去考慮最佳方式，沒有為最佳訂貨時間與數量制定特定規劃。

（四）信息交流不暢通

1.缺乏有效的信息交流溝通渠道

三安光電的組織結構中沒有單獨的信息管理部門，沒有專業的信息管理人才;公司也沒有建立信息交流溝通平臺，導致信息反饋渠道缺乏。而且管理人員自上而下層層傳遞的方式，使得信息失真度較高;再加上三安光電組織結構層次較多，造成管理層較多、下屬部門多，部門之間沒有有效的溝通體系，對于信息及時性和準確性有不小影響，溝通難以高效進行，不利于三安光電長遠發展。

2.員工之間缺乏有效溝通

首先，管理人員和基層人員不會主動溝通，大部分基層人員因為沒有溝通渠道和激勵方式，只是機械性地完成上級下達的指令。對于三安光電基層員工來說，若非關系到切身利益，很少提出對自身工作有關的建議。

其次，企業部門之間交流甚少，部門工作基本都是各掃自家門前雪，只關注于自己部門事務或者僅限于部門內部交流，部門與部門的交流并沒有多少。

（五）內部監督存在不足

三安光電審計制度雖然比較完善，但是三安光電對執行力度并沒有足夠地給予關注，造成內部審計制度形同虛設;在進行審計時，公司領導更加青睞用靈活的方法去處理審計事項，使得審計并沒有發揮應有效果。從三安光電組織結構中可以看出，內部審計由審計委員會和審計中心共同領導;審計人員是由監事會任命，且發生的審計費用需上級批準，所以審計工作在進行時很容易受到管理層結構制約。

二、完善內部控制措施

（一）加強控制環境建設

1.加強企業自身文化建設

三安光電管理人員需要加強自身文化素養，加強對企業文化的了解，用三安精神嚴格要求自己，發揮管理層的榜樣作用，建立良好的文化氛圍。

建設企業文化的關鍵是增加以企業文化為主題的宣講活動，在平時文化活動時，三安精神要貫穿活動始終;增強基層員工對企業的歸屬感，在企業發展過程中貢獻自己的力量。

2.優化人力資源管理制度

搭建公開、透明的招聘平臺。人才招聘需要做到透明公正，避開過重的關系網，根據企業業務發展，做好招聘計劃，保證人力資源配置合理。另外，盡快完善企業晉升渠道，對于職位不同的員工，應該依據工作不同，設立不同的培訓機制，如會計人員在進行職業資格提升時，應該進行對應獎勵，提高其技術能力;銷售人員可以讓其參加專門的營銷培訓課程，然后再讓其在企業內部對他人員展開培訓，并給予一系列福利。

（二）完善風險評估體系

1.提高風險識別能力

首先，對于企業高層管理人員的風險控制意識要加強。將風險學習納入到管理層必修課中。日常工作中管理層要加強對風險管理方面知識的學習，對員工意見應認真聽取采納，了解基層人員看法，增強在經營活動中識別風險的能力。

其次，強化基層職工防范風險的意識。風險管理部門應定期舉行風險防范培訓，使員工明白風險控制對于企業以及自身發展的重要性。

2.完善風險評估機制

企業應招納人才，建立專門的風險評估部門，有目的性地培養員工風險意識，加強基層員工對風險的理解，增強其識別風險能力，提高員工風險識別敏銳度，并建立事前、事中與事后防范機制。三安光電應在企業內部不定期地對員工進行火災演習，增強他們的風險防范能力，完善風險評估機制，讓員工對于火災出現時的應對措施牢記于心，熟練掌握應對方法，對于可能出現的風險做出應對措施，如提前為存貨購買保險，在風險發生時能夠減輕損失，完善企業內控制度，加強對風險的監控。

（三）優化控制活動

1.加強庫存管控

對于三安光電庫存過多導致存放時間增加或庫存成本上升的問題，銷售部門需要通過對市場供需情況調查，制定出符合產品生產需求的計劃，防止出現庫存過多的現象。另外，要建立火災發生時的應急預案，有效減輕存貨損失;對于貴重存貨，要制定嚴格的管控機制，并派專人保護，所有接觸存貨的人員都應記錄存檔;價值過高的原材料存貨應該購買保險，即使出現意外也能保證將損失降到最低;確認管理存貨相關人員相關職責，確保存貨不相容崗位分離。

2.完善材料采購監督體系

三光電采購部門進行材料采購時應事先進行市場調查，完善采購制度;與往年材料價格、質量進行對比，制定采購計劃備選方案;市場情況不同時，要對材料采購實施嚴密監督。審計部門應加強對于采購過程的監督，做到采購過程透明化、資金使用透明化。

（四）建立健全信息溝通體系

1.建立高效的信息處理機制

三安光電應建立專門的信息處理平臺和信息處理部門，對于光電行業企業發生的變化要及時處理，不能落于人后;對于國家政策的改變，應邀請專業人士解讀，及時發現對于企業發展有利的信息，精簡信息傳遞節點，加快信息傳遞速度，降低信息失真度。

2.建立有效的信息溝通渠道

三安光電管理層應以平等的態度對待基層員工，讓基層員工感受到管理人員對于他們的尊重;以平等合作的態度與員工進行溝通，形成良好的工作氛圍;設置正式的溝通平臺，讓部門之間有一個官方渠道去溝通，并制定部門統一標準。例如，倉儲與財務部門的溝通主要是實物與賬務的核對，三安光電可以制定統一標準的準則要求定期對資產進行盤查核對，并與財務部門賬簿核對，確保信息準確無誤。

（五）加強內部監督機制建設

第一，加強內部審計。公司應選拔招聘專業的審計人才擔任審計部門負責人，或者外包內部審計工作，讓專業人員處理審計工作。

第二，保證內部審計獨立性。公司應讓審計人員能在董事會之下各部門之上獨立進行工作。董事會應給予審計人員足夠權力，使審計人員在查看相關部門業務清單是不會有所阻攔。

第三，建立內部控制評價體系。建議企業由領導人牽頭審計部門引導各部門參與，對企業內部控制提出整改建議，完善內部控制制度。

第四，企業應加強對于外部監督以及社會監督的重視，聘請實力強大的會計師事務所或主動邀請政府財政部門人員進行監察審計;外部審計的事務所相對來說，比內部審計更加客觀專業，而政府部門的審計報告則是效力最為強大、客觀的。