全面風險管理下銀行財務管理模式思考

馮新紅

摘 要：銀行作為以負債帶動資產、以賺取資金利差為主要利潤來源的經營主體，風險與利潤是永恒的主題，構成銀行經營管理的核心。本文結合銀行管理實際，重點就銀行財務如何在全面風險管理下提升職能、健全財務管理模式進行思考與探索。

關鍵詞：銀行;全面風險管理;財務轉型;思考

在市場經濟環境中，銀行作為一種特殊的經濟實體，不僅僅是貨幣的兌換者、信用的創造者、資金信用信息的處理者，更是金融風險的經營者和管理者。銀行在經營中，持有風險資產并對之進行管理，賺取資金利差，實現利潤的最大化。《商業銀行法》規定，商業銀行以安全性、流動性、效益性為經營原則，實行白擔風險、自負盈虧。透過這三個屬性，面對著風險與利潤這對矛盾，銀行財務作為價值管理體系的重要一環，在參與管理的過程中，如何在銀行全面風險管理體系下優化財務管理模式，是亟待思考的問題。

一、銀行經營面臨的主要風險

銀行風險，是指銀行在經營中南于各種因素而導致經濟損失的可能性，或者說是銀行的資產和收入遭受損失的可能性。根據銀行經營實際，銀行風險主要包括信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險、聲譽風險、戰略風險等。而其中最主要、最常見的風險是信用風險、市場風險、流動性風險。

信用風險，也稱違約風險。指借款者不能按合同要求償還貸款本息而導致銀行遭受的損失。它是商業銀行面臨的主要風險之一。近年來，受到國內外宏觀經濟影響，企業破產等導致的貸款違約而形成的壞賬成為考驗商業銀行經營成果的重要因素。

市場風險，是指由于利率、匯率、股票、商品等價格變化導致銀行損失的風險，包括利率風險、匯率風險、股市風險和商品價格風險四大部分。由于我國目前銀行從事股票和商品業務有限，因此其市場風險主要表現為利率風險和匯率風險。

流動性風險，是指銀行本身掌握的流動資產不能滿足即時支付到期負債的需要，從而使銀行喪失清償能力和造成損失的可能性。流動性風險，一方面是一種本原性風險，即由于流動性不足造成;另一方面，也是一種派生性風險，即南于其他各類風險如信用風險、市場風險、聲譽風險等積聚后，使銀行遭受打擊最后以流動性風險的形式爆發出來。

二、全面風險管理下的銀行財務管理模式

財務管理作為銀行管理的核心模塊，其工作的好壞直接影響到銀行資源配置效率和價值創造能力。在傳統模式下，銀行財務主要通過財務核算、財務分析聚焦于成本控制和利潤追求，管理手段單一。如今，隨著金融環境的多元化、復雜化，金融創新不斷深化，銀行經營面臨的風險和壓力不斷增加，風險成本更大程度構成影響銀行經營成果的因素。為此，對現代銀行而言，構建全面風險管理下的財務價值管理體系，應作為財務管理模式轉型及職能提升的重要方向。筆者認為，在傳統財務基礎上，現代銀行財務模式轉型應重點突出以下幾個方面。

（一）強化風險成本的計量，提高成本核算的科學性

成本核算是財務最基礎的職能。就銀行而言，利息支出、管理費用等傳統成本的核算相對簡單。在全成本體系下，難度最大的是風險成本的計量。以信用風險為例，在貸款違約或者說風險發生之前，銀行很難準確預測可能發生的貸款損失，很難對信用風險進行成本的準確汁提。以往銀行普遍的做法是根據貸款五級分類結果，結合監管層面對撥備覆蓋率的要求，超額計提拔備。但這種模式下的風險成本計量，除資產質量影響外，存在一定的主觀性，計提的金額容易受到監管政策和銀行當年財務情況的影響，且無法做到事前預測，風險成本計量滯后。

銀行作為經營風險的經濟主體，控制風險即減少成本。因此，在全面風險管理體系下，銀行財務需要與風險管理部門配合，提升全風險成本的識別與計量。一方面，基于歷史數據構建科學的風險評估模型，強化事前的風險識別能力;另一方面，按照新金融工具準則“預期損失法”要求，提高財務核算能力，更及時、科學確認和計量資產減值損失。銀行財務要以科學計量風險為手段，使銀行能通過管理風險、緩釋風險、控制風險、創造風險收益和溢價，提高自身對信用風險、市場風險、流動性風險的應對能力。

（二）強化流動性風險和利率風險管理，提高資產負債管理能力

息差縮減、同業競爭、市場跌宕起伏，就銀行業而言，“創規模就是創效益”的時代已經一去不復返。當下的銀行業必須從精細化管理人手，不僅著眼于利潤表強化成本效益管理，更立足于資產負債表強化資產負債管理。一是要強化流動性管理。隨著利率市場化的推進及金融創新的不斷深化，銀行資產負債結構越來越復雜，流動性風險更加突出。二是要強化利率風險管理。利率風險是商業銀行面臨的最主要的市場風險，隨著利率市場化的不斷推進，銀行必將面臨日益嚴重的利率風險。對商業銀行利率風險有效管理將是銀行經營管理中緊迫重要的任務之一。銀行財務需要在利率預測和利率風險衡量的基礎上，通過調整資產或負債的頭寸、改變資產或負債的內部結構、利用金融衍生工具等等措施加強利率風險控制。

（三）強化經濟資本管理，優化建立以資本約束為核心的資源配置體系

銀行風險資產的擴張，必將形成對資本的消耗。《商業銀行資本管理辦法》對銀行資本充足率提出了最低要求，并規定：“商業銀行應當建立完善的風險管理框架和穩建的內部資本充足評估程序，明確風險治理結構，審慎評估各類風險、資本充足水平和資本質量，制定資本規劃和資本充足率管理計劃，確保銀行資本能夠充分抵御其所面臨的風險，滿足業務發展的需要。”資本作為一種稀缺性資源，是銀行風險資產擴張的前提。對此，銀行財務應在滿足監管資本要求的同時，一是要科學合理開展資本規劃，確保資本增長與業務發展相匹配;二是要優化資源配置體系，通過引入經濟資本，建立資本預算及分配機制，在特定的經濟資本總量下提高可承受的風險水平，合理安排風險資產結構，控制風險資產總量，變傳統的粗放式規模擴張為可量化的、規模與風險相平衡的、以資本約束為核心的資源配置體系。

（四）強化管理會計建設，建立多維度盈利分析評價體系和以經濟增加值為核心的績效考核體系

在業務轉型中，面對著數量眾多產品、客戶的海量交易，如何清晰了解各個業務、產品、客戶、機構等為銀行創造的有效價值成為銀行精細化管理的基礎。而管理會計通過統一的數據標準、強大的系統平臺，可以從龐雜海量的數據中篩選出有價值的信息，從而提升經營管理和決策能力。對此，銀行財務需要依托現代信息技術，充分吸收先進的管理理念和經驗，通過建設有較強適應性和擴展能力的管理會計系統，實現對資金成本、營運費用、風險成本的全面成本管理，改進內部管理和分析評價手段，建立起有效管理機制。一是要強化多維度盈利分析，通過分析識別不同機構、條線、行業、產品、客戶及客戶經理等多維度的風險與貢獻，實現盈利分析和管理，從而為業績考核、產品定價、管理流程改進、業務結構優化等管理與決策提供支持;二是要優化績效考核機制，實施經濟增加值（EVA）考核。EVA是對真正“經濟”利潤的評價。在全面風險管理體系下，銀行財務要在傳統利潤核算的基礎上，對預期損失和非預期損失進行計量和確認，建立起扣除風險成本、資本成本后的能有效評價銀行各分支機構、各業務條線或產品等真正為企業創造的價值狀況的考核體系，讓績效考核這個指揮棒更科學合理。

總之，在風險管理能力日益考驗商業銀行經營成果的背景下，銀行財務必須結合全面風險管理，圍繞風險與效益，加強創新與轉型，構建起“以價值管理為核心，以戰略策劃、決策支持、盈利分析為路徑，以管理會計為工具，能有效融合戰略與業務的戰略財務、業務財務”的財務管理模式，從而使銀行在經營風險的過程中，合理統籌價值與風險、質量與速度、資本與效益等一系列的關系，最終實現企業價值最大化

參考文獻：

[l]王雨.關于管理會計下商業銀行財務資源優化配置的探討[J].商業會計，2017.8.