政策落實跟蹤審計的思考

張春艷

存在的主要問題

（一）法律法規不健全，缺乏統一規范。《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規對跟蹤審計的法律規定尚不明確，這不能很好地達到政策落實跟蹤審計的預期目標。雖然審計署每年出臺《國家重大政策措施落實情況跟蹤審計工作指導意見》，但只是在宏觀層面上做了一些指導，但對實施過程中依據的標準、具體的程序、細節缺乏統一規范。目前基層審計機關實施政策落實跟蹤審計項目時，僅僅依據中省市制定政策落實跟蹤審計實施意見和實施方案，沒能從法律層面進行統一規范。有的制度執行的過程中缺乏剛性，導致審計機關在政策落實跟蹤審計中程序不規范、重點不突出、成效不明顯，難以保證審計的有效性和權威性。

（二）政治站位不高，服務大局意識不強。有的審計機關強調客觀困難和問題，積極主動作為不夠;有的審計機關匯報時很重視，但審計計劃安排、力量調配、項目實施等輕描淡寫，基本上處于被動應付;有的審計機關地方保護思想嚴重，在政策落實跟蹤審計中，對本級政府決策失誤、懶政、怠政產生政策執行不力的問題，不客觀反映。對政策落實跟蹤審計中發現的像資金配套不到位、財政資金整合不到位、虛假投資等反映體制機制不完善的問題隱瞞不報，無法揭示深層次體制機制障礙;有的審計機關生搬硬套，不結合本地區改革發展的實際，依靠“老習慣、老經驗”，按部就班，只重視查找問題，沒有服務當地政府及部門的意識，對審計過程中富有成效、值得研究推廣的工作方式、經驗不提煉不總結，服務大局意識不強。

（三）推進政策落實跟蹤審計能力不足。政策落實情況審計是一個綜合性的審計工作，既要審計人員具備查處違法違紀問題的能力，還要具備政策綜合分析能力。這就要求審計人員具有較高的知識層次，不僅要具有扎實的會計、審計知識，還需要掌握管理、法律、綜合分析等方面的知識。

（四）審計方式方法創新不夠。一項政策的實施，橫向涉及眾多部門，縱向涉及組織實施、資源投入、調整優化和協調監控等多個環節，面對復雜的政策執行情況，審計機關不僅需要了解相關政策對宏觀經濟和微觀實體的影響，把握政策落實的關鍵點，還需要對政策執行情況進行評估，提出有針對性和可操作性的審計建議，這就對審計方式提出了新要求。而預算執行審計、財務收支審計、政府投資審計、經濟責任等傳統審計的組織方式、取證方式、信息傳遞及問題導向的審計理念，無法應對政策落實跟蹤審計，特別是近年來開展的三大攻堅戰中的扶貧、環保、“放管服”改革審計，僅靠傳統的聽、查、看、走等傳統審計方式方法，遠遠不能發現和揭示問題，不能提出科學合理的審計建議，就會影響審計監督效能的發揮。政策落實跟蹤審計需要創新審計方式方法，將新理念、新技術同常規審計相結合，以適應復雜的審計內容。

（五）外部環境不優。政策落實跟蹤審計涉及多個行業或多個部門，因此部門間的協調配合就更為重要，但被審計對象出于自身利益等因素的考慮，信息獲取不便以及信息不實等問題都會不同程度地制約政策審計的效果和效率。在政策落實跟蹤審計時，部門間的信息壁壘、溝通不暢、缺乏必要的技術支持和資料支持等問題也可能造成重復作業或做無用功，使得審計難以高質高效開展。

對策建議

（一）建立健全法律法規依據及審計標準。制定政策審計的評價標準和操作指南，及時調度政策審計發現的問題，全面掌控進度情況，利于促進完善政策審計的理論和管理體系，帶動政策審計的全面推開和縱深發展。解決審計行為和審計標準法律依據的問題，在審計法律體系中明確審計部門的政策執行監督權限，對政策執行情況監督的目標、范圍、職責、權限、形式加以規定，建立符合我國國情的政策審計制度。在認真總結經驗的基礎上，盡快研究制定相對統一的政策落實跟蹤審計質量控制制度，明確操作規程。

（二）提高基層審計人員的綜合素質。審計機關只有通過多種途徑加強人才隊伍建設，培養一支高素質的人才隊伍，才能有效開展政策落實跟蹤審計。一是加大人力資源方面的投入，對人才培養要制定計劃、明確目標、分步實施、常抓不懈，探索適應人才培養模式，持續提高審計人員的業務能力。二是全方位、多途經對審計人員進行培訓，優化審計人員知識結構，更新職業技能，積累工作經驗，造就一專多用的復合型人才。三是以培育專家型審計人才為目標，建立審計職業化體系，優化審計人力資源配置，推動政策落實跟蹤審計工作的順利開展。四是通過多種方式，引進計算機、工程、環保等方面專家人才充實到審計隊伍，充分發揮專家人才的專業特長，解決政策審計領域的屏障問題。五是審計機關合理調配現有審計資源，推進審計機關各部門之間的輪換，進一步加強上下級審計機關之間的資源共享，發揮好聯動審計效應，有效解決審計機關人力資源不足的問題。

（三）創新審計方式方法，提高審計效率。重大政策落實跟蹤審計是一項全新的審計工作，與傳統審計相比，審計方式方法、審計質量控制等方面有著諸多不同。因此，需要審計機關探索多樣的審計方法，以提高審計質效，發揮審計的綜合性監督作用。一是創新審計方式，構建上下聯動的“一體化”審計模式;二是融合多種審計方法，構建具有政策落實跟蹤審計特色的審計技術方法體系;三是利用分析模型，加大數字化審計力度。

（四）管理審計質量，規避審計風險。政策落實跟蹤審計質量管理應從審計程序、現場管理、文書審理等各環節進行管理。一是規范審計行為。堅持在法定職責權限范圍內開展審計工作，對審計項目全過程加強質量控制，切實落實審計質量控制責任，嚴格遵循審計職業道德規范和職業準則，保持合理的職業謹慎，做到于法有據、程序合規、證據充分、定性恰當、責任明晰、建議可行。二是加強審計現場管理。政策落實跟蹤審計重點之一通過對重大項目或者行業性項目的審計，反映相關政策執行情況，所以項目跟蹤審計上做到到位不越位，并結合自身承受能力，積極穩妥，量力而行，盡力而為，把握好尺寸，有重點開展審計。三是創新審理方式和內容，加強審計質量全過程控制。積極轉變審理方式，探索由傳統的事后審理向事前、事中審理轉變，把審理工作融入到審計過程之中，問題解決在審計過程之中，風險控制在審計過程之中，實現審理關口前移，促進政策落實跟蹤審計質量的不斷提高。四是開展審計質量檢查，強化審計質量責任落實。嚴格執行審計項目過錯責任追究制度，強化問責，切實增強審計人員的質量意識、責任意識，降低審計風險。

（五）聚焦審計整改，強化審計成果運用。政策落實跟蹤審計應以揭示問題，促進整改為原則，實現邊審計、邊整改。一是將審計發現問題整改情況作為審計事項。每季度政策落實跟蹤審計方案要將以前審計發現問題的整改情況作為必審內容，在審計實施中，做好取證及相關整改資料匯總工作，匯總前期和現階段政策落實跟蹤審計中發現的問題，建立整改問題數據庫。二是加強部門聯動，形成監督合力。對無故拖延，整改不力的進行通報;對移交的審計線索，由紀檢監察和司法機關及時立案查辦;組織部門將審計整改情況納入地方黨委政府的考核指標，促進各部門重視審計整改工作。三是地方政府要轉變觀念，對審計發現的問題，落實整改部門和單位，不能讓審計部門既當運動員，又當裁判員，讓審計整改流于形式。

（六）加強政策審計輿論宣傳，營造良好審計環境。充分利用電視、廣播、報刊、簡報等傳統媒體，注重發揮微信、微博等網絡新媒體的優勢，不斷拓展政策審計宣傳的內容和形式，提升政策落實跟蹤審計宣傳層次和水平，擴大政策落實跟蹤審計的知曉度。講好政策落實跟蹤審計故事，寫出好作品，宣傳好審計人。對地方政府部門在政策落實過程中富有成效、值得研究推廣的工作方式、經驗及時提煉總結，進行宣傳，服務好當地政府。通過宣傳，取得各級黨委、政府領導的支持及政策執行部門理解與配合，優化外部環境，減少阻力，高質高效地保障政策落實跟蹤審計的實施，促進國家各項政策措施的落地生根。

（作者單位：漢中市南鄭區審計局）