電力直屬企業加強成本全過程管控探討

李卓 張悅

摘 要：國網湖北檢修公司作為全國最早的500kV超高壓運行維護單位，是“三峽電力外送的起點、西電東送的通道、南北互供的樞紐、全國聯網的中心”，在全國電網中具有獨特的地位。在輸配電價改革有序推進、成本監審不斷縱深發展的背景下，湖北檢修公司積極應對，緊緊圍繞輸配電成本這個核心，加強成本全過程管控。主動參與上級單位開展的標準成本制定，在“制度、標準”層面發言發聲，確保公司成本來源有序；以定額為原則、以考核為手段，促進成本開支過程的能控、在控；運用創新性方法合理歸集資產組成本消耗，解決了單個資產組成本歸集的難題；探索應用標準作業法，率先在全省開展單體資產成本精益化核算研究，契合了國網公司多維精益管理體系變革方向。

關鍵詞：電力；直屬企業；加強成本

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2019.31.058

按照國家輸配電價改革“準許成本加合理收益”的原則，電網企業發生的成本要接受政府監管，對不合法、不合理、不相關的成本要嚴格予以核減，并要求電網企業建立健全會計核算制度，按照業務活動、電壓等級、資產類型和用戶類別準確記錄和合理歸集成本費用數據，并在適當時機向社會進行公布，因此成本全過程管控至關重要。一直以來，公司始終堅持成本預算全過程管控，主動參與國網公司跨區電網運維標準成本制定，在全省率先開展單體資產成本的消耗和歸集研究，主動適應輸配電價改革可能給公司帶來的沖擊，并總結出適用性強、可推廣性高的資產消耗成本歸集方法，得到上級有關部門的肯定。

1 追根源——領銜參與了跨區電網標準成本的測算和制定

公司較早參與了國網公司組織的跨區電網運行維護費測算和標準制定工作。

一是公司內部組織人員攻關。成立了專業工作小組，及包括運檢、財務、技經等人員參加的課題小組，集中開展跨區電網運行維護費用的測算和標準化制定工作，并形成了多份有效成果報送國網公司，得到采納。

二是主動參與國網公司組織的跨區電網運行維護費測算，力爭將公司真實成本在標準規范層面予以反映。

通過上述努力，近些年國網公司下達跨區電網運維成本基本滿足了公司實際生產需要，有力支撐了公司電網安全穩定運行。

2 控支出——加強成本耗費過程中的精益化管控

2.1 提前對各單位日常運維費用進行預下達，把握招投標有利時機

公司總部全面預算工作經過“兩下兩上”，正式下達到地市公司一般都在二三月份，再分解到基層單位后一般在三月底，往往可能會錯過一些常規固定性支出的第一次招標時機，檢修公司參考近三年成本實際支出，在12月份即按上年初70%這一比例，對次年各單位費用進行預下達，便于基層單位及時啟動招投標、合同簽訂等流程，在時間上掌握先機；在收到省公司正式下達預算后，再進行公司內部成本預算的正式下達。

2.2 強化管控手段，建立成本費用執行月度通報、季度考核制度

通報和考核一直是工作管控的有力手段，在公司領導月度例會、公司內網主頁公告上，將各類成本費用、各單位完成情況通過直觀的柱狀圖、紅黃綠警戒圖標等方式進行發生進度通報，并在前三季度末和十一月底按照20%、40%、60%、85%的入賬目標進行基層單位負責人關鍵業績指標考核。通過此種方式，成本入賬進度比對原來有大幅提升，解決了年底突擊入賬的頑疾，降低了成本管控風險。

2.3 實行技改大修項目資金里程碑節點管理

以往在項目下達后，財務部跟蹤具體項目存在困難，一方面不了解實際工作開展的進度；另一方面受停電、流標等因素影響無法迅速反應，損益預算、月度現金流量預算申報不準確。結合了項目里程碑管理思路后，公司根據每個項目下達后設計、監理、施工、設備物資采購等不同階段類別，結合招投標和合同付款約定，將項目成本入賬指標分解到月度，并由項目具體管理單位逐一確認，實現了考核標準科學化；對基層單位業績考核的同時，也對項目主管部門進行本部部室負責人績效考核連帶考核，有力促進成本及時入賬。

2.4 將一定比例的檢修運維費進行項目化管理

公司參照技改大修等向上級單位申報審批后執行工程項目方式，開展內部成本項目的申報審批制度，即將檢修運維成本中一部分以項目形式，按照可行性研究—審批—立項—預算下達—實施—過程跟蹤—完工結算等全流程規范動作進行管控。通過此種“項目+工單”方式，既規范了內部項目成本發生，又使成本耗費針對到具體設備資產，更加適應輸配電價改革和成本監審的方向。

3 巧分攤——創新應用“當量公里數法”解決多業主資產組成本消耗的歸集

按照跨區電網成本監審要求，需要計算每一個專項工程一年的運行維護支出。湖北檢修公司自成立以來一直依靠自有人員和設備，獨立自主開展設備運維工作。公司資產產權雖分屬多家，但生產檢修運維并沒有按產權屬性、資產組來區分，而是按照交、直流和變電運行、檢修、線路運維檢修等電網功能性質來設置組織機構并開展工作。與生產組織體系相匹配，各類費用支出也不區分產權屬性或具體資產組。根據一般會計準則和國網公司會計核算辦法，檢修公司對大修項目實行專項核算，由于大修項目是針對具體資產進行修理，因而可以較為合理的將大修費用歸集到具體資產上；但日常運行維護費用則沒有核算到具體資產上，現有的會計核算系統也不支持。為解決多業主每個資產組消耗成本的統計，公司嘗試了固定資產原值法、電量法、實物數量法等多種方法，最終確定了“當量公里數”法。當量，就是指某些性質不同的物質之間存在的一種關系。經研究、分析國網委托運行維護費合同，可以查找出合同簽訂金額中隱含的變電站、線路等資產的標準成本，以平均每公里線路日常運維的標準成本為基礎，計算出“1個變電站、直流站、特高壓站等資產相當于運維相同成本耗費輸電線路的公里數”，即為“當量公里數”，進而將公司運維所有輸變電資產折算成當量公里數，再根據每個資產組所含的當量公里數的占比，將公司的全部運維成本賬面發生數按比例分攤?！爱斄抗飻捣ā睖y算的數據來源主要為：年度科目匯總表、國網運維費合同統計數據、運維全部變電站和線路實物量。

4 重實踐——探索單體資產成本精益化核算，契合多維精益管理體系變革

單體資產成本精益化核算，其核心是應用作業成本法，基于“產出消耗作業、作業消耗資源”的原理，將每一筆費用細化到每個主變、每條線路等具體資產上，實現檢修運維支出的精益化管理。

為合理構建檢修運維標準作業庫，首先將運維成本按照作業大類分為巡視檢查、操作、驗收、維護和檢測五類，將檢修成本分為日常維護（消缺）、定期檢修和試驗三類。

在此基礎上，針對主變壓器、架空輸電線路、斷路器等九大類設備，參照運維檢修規范等資料將以上作業進行細分為231項運維檢修標準作業，并明確每一項標準作業的作業內容、頻率、是否外包、影響因素等信息，形成具體的標準作業庫。

（1）標準作業定額測算：作業定額的測算主要從定額構成出發，采取實際測量和歷史數據統計等方法，明確不同成本構成的定額，每項作業定額再分別包括人工成本定額、材料成本定額和機械臺班成本定額。

（2）標準作業單價測算：成本定價由人工、材料、機械三部分組成，需要理清各類成本定價的計算方法和數據來源。

標準作業定額和單價的測算方法見表1。

由標準作業定額和單價即可以按量測算各項標準作業成本。

單體資產成本精益化核算研究，與多維精益管理體系在本質上有相同的理念，最終都需要以“成本中心、項目、工單”為“橋梁”，通過規范共同承載業財信息的采購訂單、付款訂單等一系列載體維度，搭建業財信息自動轉換的通道和鏈路，實現按照業務規則自動推導成本監管核心維度。

5 今后的改進方向

（1）加快多維精益化管理體系的構建步伐。以“一套科學穩定的會計科目體系，一套靈活、可拓展的管理維度體系”為主線，構建開放、共享的多維價值信息反映體系，滿足法定信息披露，服務業務精益管理；以自動高效的業財信息反映規則為主線，推進業財數據標準統一、管理規范、流程貫通，促進業財深度融合，推動管理變革提升。

（2）在理論和應用層面繼續探求摸索，爭取形成一套科學、完整、有說服力的系統體系。在多維精益化管理體系成熟應用后，仍能穩定應用于不可直接歸集的企業管理費以及無法準確使用“工單”歸集的檢修運維費，使成本費用歸集更合理更清晰。

參考文獻

[1]電力工程造價與定額管理總站.2013年版電力建設工程概預算定額價格水平調整辦法（定額〔2014〕13號）[S].