科研事業單位稅收籌劃現狀與解決對策

葉恩蓓

[內容提要]科研事業單位承擔著國家科技進步的重要責任，在提升國家科技力量方面發揮著關鍵性作用。作為公益性事業單位，科研事業單位也必須繳納稅費，這屬于單位應盡的義務，但由于傳統思想觀念極大制約了科研事業單位稅收籌劃質量。為此，本文結合科研事業單位實際情況，著重分析了稅收籌劃存在的問題，并提出一系列解決措施。

[關鍵詞]科研事業單位 稅收籌劃 財務工作

受傳統計劃經濟體制的影響，財務工作在科研事業單位中未得到充分重視，這在一定程度上制約了財務部門職能作用的發揮。稅收籌劃是當前企事業單位生產經營活動中一個重要組成部分。面對新形勢科研事業單位必須重視稅收籌劃工作，通過合理規劃提高稅收籌劃質量，以減輕單位納稅負擔，保證經濟效益的提高，促進單位自身的長遠發展。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是指納稅行為發生前在不違反相關法律法規的基礎上，納稅人為減少稅務成本支出，保證企業利益最大化而對相關涉稅事項進行事先安排的策劃活動。如今，納稅籌劃已成為企事業單位發展過程中的一個重要的組成部分。根據納稅籌劃的定義可知，此項工作具有超前性、綜合性、合法性、專業性四大特點。

二、科研事業單位稅務籌劃現狀分析

（一）稅務籌劃觀念不強

長期以來，科研事業單位處于政府體制管理下，經費主要源自國家財政撥款。這就造成科研事業單位對經營與收入的觀念淡薄，加之自身屬于公益性質，提供公共科研服務，也弱化了單位自身的盈利意識。此外，長期受計劃經濟體制的影響，科研事業單位對稅務財政改革缺乏充分的認識，未意識到依法納稅是社會主義市場經濟持續發展的核心要求，因而納稅意識淡薄，導致單位稅收籌劃流于形式。

（二）從業人員的專業素養有待提高

科研事業單位的非盈利性質讓大部分人對單位財務工作認識不足，財務管理的職能作用得不到重視。個別財務人員不重視專業知識的更新，缺乏與稅收籌劃相對應的技能實踐能力，阻礙了稅收籌劃水平的提高。

（三）稅收籌劃實踐能力有待提高

作為一項新興事物，稅收籌劃在國內起步較晚，大部分事業單位還停留在理論層面，對于如何去實踐以及如何實現自身利益最大化的研究不足。目前，不少科研事業單位納稅意識淡薄，對稅收籌劃工作也不重視，部分財務人員對這項工作缺乏全面的認知，導致工作的開展雜亂無序，從而給稅收籌劃工作造成消極影響。

三、科研事業單位提高稅收籌劃水平的對策

（一）高度重視，正確認識稅收籌劃

科研事業單位領導必須正確認識這項工作，充分了解稅收籌劃的概念與意義。這種納稅行為是合法合理的，是通過充分研究國家相關稅法、政策后，對單位涉稅業務作出整體性策劃，制作出一套完整的納稅操作方案，從而減輕單位的納稅負擔。一是樹立稅收籌劃超前意識。科研事業單位要將稅務管理工作重心前移，完善涉稅業務的事前預測與評估機制。抓好稅務管理的事前籌劃與控制。納稅籌劃應在涉稅業務發生前進行，全面分析涉稅業務的類型以及經濟活動的全部環節，從而制定出稅務工作方案。當涉稅業務發生時應結合實際情況適當調整稅收籌劃。二是樹立納稅籌劃合法意識。科研事業單位在開展稅收籌劃工作時要增強合法意識，注意與偷逃稅相區別。盡管稅收籌劃與偷逃稅的目的均是為了節稅，但本質是不同的。偷逃稅屬于違法行為，稅收籌劃則是遵守國家相關法律前提下通過合理規劃涉稅業務，以達到減輕單位稅負的目的，因此屬于合法行為。這要求單位在開展稅收籌劃工作時必須遵守法律，避免越過法律“紅線”。三是樹立稅務管理與稅收籌劃整體性意識。單位領導與財務人員要明白稅務管理與稅收籌劃兩項工作的目的都是為了控制稅負，提高經濟效益，而不是為了追求納稅額最小化。這符合單位財務管理目標。為此，在開展稅收籌劃與稅務管理工作時，不僅要考慮單位經濟效益，更要關注單位長遠的經濟效益。

（二）加強人才隊伍建設，提高稅收籌劃水平

稅收籌劃工作開展得好不好，主要取決于從業人員的綜合素質高不高。財會人員與稅收籌劃專業人員之間還存在一定距離，在建設稅收籌劃財務隊伍的過程中要重視人才的專業性與綜合素質建設。一是科研事業單位要把好人才選拔關。從嚴格的選任編制人手，將具備稅務籌劃專業能力與綜合實力良好的財會人員納入稅收籌劃隊伍，提高稅收籌劃的整體水平。在隊伍建設過程中要積極挖掘人才的潛能，出臺規范的用人制度，根據崗位要求聘請專業會計人員。二是完善崗前培訓制度。重視崗前培訓，并經考核通過后方可上崗。三是建立健全考評機制，定期考察業務成績，根據考評結果對優秀人員給予獎勵，對考核結果較差的人員給予相應的懲罰。四是優化激勵機制。將工作業績與薪酬掛鉤，將職稱評定與業績掛鉤，并堅持公平、公正、優先的原則，充分激發工作人員的工作積極性，讓從業人員能夠滿足稅收籌劃工作的要求。五是適當開展講座。單位要定期邀請稅務機關的工作人員到單位開展講座，為大家介紹國家最新稅法政策，讓相關人員能更好地把握稅收政策。

（三）優化財務工作體制，強化稅收籌劃實踐能力

科研事業單位通過對財務工作體制的進一步完善，獲得準確的財務數據，為稅務決策提供有效的參考依據，進而提高稅收籌劃實踐能力。其中，要對稅收優惠政策靈活理解。針對國家頒布的稅收優惠政策，科研事業單位要在不違反法律法規的基礎上正確加以理解，對稅收優惠政策進行合理有效的利用。在開展稅收籌劃工作時各個階段的重點是不同的，因此要注意理清不同階段的重點內容。如籌資環節應主要分析自身條件對不同成本的綜合條件，對稅收政策的理解以及如何拓寬籌資渠道。另外，在多種政策兼容的條件下，單位在計算不同稅收時應盡量節省各種不必要的稅收。就科研事業單位來說，國家出臺了很多稅收優惠政策。如單位從事《國家重點支持的高新技術領域》與國家發改委等部門頒布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》中指出，在一個納稅年度中實際形成的下列費用允許在計算應納稅所得額時根據規定采取加計扣除辦法：一是新產品設計費、新工藝規程制定費。二是研發活動直接消耗的相關材料、燃料、動力費用。三是在職直接從事研發工作的人員工資、獎金、津貼、補貼等。

（四）重視單位內部的協調配合

稅收籌劃工作并非只是財務部門的工作，涉及到單位每個部門。隨著信息技術的發展，互聯網思維對單位與個人的影響越來越明顯。從本質上來講，互聯網思維離不開人們的相互協作。對科研事業單位來說，應對變化需要各部門間的有效協作。因此，稅收籌劃這項重要工作需要單位內部各部門間的有效溝通與積極協調，讓全體職工從思想上認識到這項工作開展的必要性與重要性，從行動上加以配合。為此，單位可邀請稅務部門人員在單位內部宣傳稅法與稅收政策，增強全體職員的依法納稅意識。