高校中層領導干部的經濟責任審計完善論

王宏麗

摘要：高校中層領導干部經濟責任審計是適應國家形勢和高校發展，把對高校中層領導干部管理和對其權力監控進行有機結合的重要舉措。對于監督高校中層領導干部經濟管理職責履行情況、推進反腐倡廉、提高高校治理水平具有重要的意義與作用。然而，目前高校中層領導干部經濟責任審計由于多種原因還存在很多問題，對此，從實踐的角度出發，就現狀進行分析，就如何進一步提高經濟責任審計的質量和成效、加強審計評價的科學性、經濟責任審計規范化等進行研究。

關鍵詞：高校;中層領導干部;經濟責任;經濟責任審計

從管理和監督理論上看，權力和責任是一致的，有什么樣的權力就應承擔什么樣的責任。沒有監督的權力必然產生腐敗，不追究責任的監督，不僅是空洞的監督，而且是監督的腐敗，監督的腐敗會使權力在監督的名義下失去制約，進而使權力蔓延腐敗。經濟責任審計是把權力與責任結合為一體的一種監督方式，權力必須受到監督，行使權力者，應承擔相對應的責任。

1 高校中層領導干部經濟責任審計的重要意義

十九大報告指出，“要加強對權力運行的制約和監督，讓人民監督權力，讓權力在陽光下運行，把權力關進制度的籠子;加快一流大學和一流學科建設，實現高等教育內涵式發展”。高校中層領導干部經濟責任審計是適應國家形勢和高校發展，把對高校中層領導干部管理和對其權力監控進行有機結合的重要舉措。

高校中層領導干部經濟責任審計主要是由高校內部審計機構在中層領導干部（處級干部）離任、換屆等情況出現時或在任職期中對其履行的經濟責任情況開展的審計。中層領導干部處于學校權利領域的中間層次，起著承上啟下的作用，上要對學校負責，下承擔一個部門的業務管理、經濟管理，具有一定的經濟管理權限，負有重要的經濟責任，特別是學院的院長、資產管理、工程管理、財務管理等部門負責人。對其進行經濟責任審計有助于強化其履行經濟責任的意識，監督其經濟管理情況，對違反財經法紀的行為予以披露，促進領導干部廉潔從業，更好的為學校治理服務。

2 高校中層領導干部經濟責任審計的運行考察

2.1 部分上級規定的落實存在差距

根據《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，對于重點單位及關鍵崗位的領導干部在任期內至少審計一次，但目前很多高校只是對重點崗位干部開展離任審計，而任中審計關注較少。

根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱規定），要建立健全經濟責任審計工作聯席會議制度。聯席會議由紀檢監察、組織、人事、財務等部門組成。發揮各自優勢，形成監督合力。目前實際情況是聯席會議的作用未充分發揮，往往是審計部門單獨作戰， 整改聯動機制也未形成。

2.2 缺乏效益和效果的考量

經濟責任審計是對人即干部履行經濟管理情況的考量，但目前的經濟責任審計有些停留在對財務收支的合法合規性的評價上，較少關注政策措施、重大經濟事項和經濟決策所產生的效益和效果，即經濟管理所發揮的效應、產生的后果等情況。

2.3 審計取證難

首先，內部審計無強制力，在向有關部門搜集審計證據時容易遇到阻礙。其次，對換屆和離任的領導干部進行經濟責任審計時，由于他們任職期限較長，審計時間范圍較大，需要的審計資料可能由于保存不善等原因無法收集完全，造成審計取證困難。再次，由于經濟責任審計涉及的內容較多，除了搜集財務資料，還要通過多種渠道、多種方法搜集有關經濟管理方面的其他資料，這也給審計取證增添了難度。第四，高校財務核算情況直接影響到審計取證效率。如果財務賬未按二級部門和學院進行細化核算，那么就會影響財務數據的取證效率。

2.4 無明確的審計評價指標

高校中層領導干部經濟責任審計的對象眾多，涵蓋學院院長、教學管理部門負責人、資產管理部門負責人、工程管理部門負責人、財務管理部門負責人、教輔單位負責人以及獨立核算的經濟實體負責人等，他們所承擔的經濟管理內容不同。雖然現有的規定闡明了經濟責任審計的內容，但是目前沒有針對不同審計對象的統一的評價指標標準，使審計風險增大。

2.5 審計結果的運用情況不好

首先，領導干部離任或任期內調離、退休、免職等情況下開展的經濟責任審計，被審計領導干部已經不在原崗位，經濟責任審計所發揮的實際效果不大。其次，目前經濟責任審計報告中提出的審計建議往往過于宏觀、缺乏針對性或者操作性不強，導致整改難以實現，被組織部門的利用程度也不高。再次，高校內部審計部門無強制力，審計整改落實工作的推動難度大，阻礙重重。第四，審計整改落實機制不完善，使得審計部門在促進整改落實時有心無力。

3 高校中層領導干部經濟責任審計的完善進路

3.1 健全相關制度措施

建立經濟責任審計對象庫，做好審計長期規劃。開展任中審計和離任經濟責任審計相結合，重點崗位領導干部任期內至少審計一次。

盡快建立經濟責任審計聯席會議制度，已建立的高校應加強貫徹落實。充分有效發揮聯席會議在經濟責任審計制度建立、審計工作情況督查，審計工作中問題解決，審計結果運用等方面的重要作用。

3.2 在經濟責任審計中引入績效因素

審計時對重要發展規劃和政策措施的效果、重大經濟決策的效果、資金等管理使用和效益等進行考量，有助于衡量領導干部是否完成了計劃，在對資金安排使用、資源進行配置時是否做到科學、合理，是否產生了效益，是否存在浪費、不廉潔的行為，促使領導干部提高經濟管理水平，增強履行受托經濟責任的能力。

3.3 加強經濟責任審計的過程管理

首先，前期調查很重要。審計前對被審計領導干部及所在單位的情況進行必要的了解，比如被審計領導干部的廉潔情況、所在單位的基本情況、業務管理情況等，并且要搜集有關經濟責任審計方面的規定，包括國家、部委、省市及學校的有關規定。其次，編制審計工作方案要細化。在前期調查的基礎上確定審計重點，繼而編制審計工作方案，審計工作方案應明確審計目標、審計范圍、審計內容及采取的方式方法、審計進度安排等事項。同時針對不同的審計對象要編制不同的審計工作方案。再次，審計取證時要掌握一定的技巧，以達到事半功倍的效果;同時要編制審計工作底稿、審計取證記錄，對審計的過程進行記載。第四，審計報告的擬定，要做到層層復核，同時要征求被審計領導干部、被審計領導干部所在單位及相關單位的意見。

3.4 掌握審計取證技巧

首先，營造良好的審計氣氛。一般來說，被審計領導干部及有關人員對審計都會懷有恐懼心理、戒備心理，有的還存在抵觸情緒、不配合，審計人員要想法設法消除緊張氣氛，創造和諧的審計氛圍，以使審計取證順利進行。其次，與被審計領導干部、所在單位及有關單位進行充分有效的溝通。在審計開始前，通過召開審計見面會、座談會等，闡明審計的目的、審計基本情況，以免產生誤解。審計開始后，通過發放調查問卷、調查表、要求被審計領導干部及所在單位提供有關資料等方法取證，同時要與相關部門和人員溝通，取得相應的審計證據，與組織部門、紀檢監察部門溝通可以有助于了解被審計領導干部的從業情況、廉潔情況等。擬定審計報告階段，將審計依據、審計結論與被審計領導干部及其所在單位進行溝通。

3.5 制定完備的經濟責任審計評價指標體系

在進行經濟責任審計前應充分分析不同單位的客觀因素，采取不同的、有針對性的量化指標進行經濟責任評價，可以根據實際情況設置不同的分類指標體系。例如，學院的院長評價指標可以采用財務收支情況、學費收入、科研經費收入增長率及經濟決策的效果等，獨立核算的經濟實體負責人評價指標可以使用財務管理情況、創收收入增長率、經濟決策的效果等，資產管理部門負責人的評價指標可以采用資產管理制度健全情況、資產管理過程內部控制情況、資產管理的合法合規情況等，工程管理部門負責人的評價指標可以采用工程管理內控制度的建立和執行情況、工程立項、報建、招標、施工管理、驗收等實施環節的內部控制情況、建設工程經費使用的合規性及效益性等。

3.6 提高經濟責任審計結果的利用率

首先，要把經濟責任審計結果作為對干部選拔任用、考核的一個重要指標，計入干部檔案，使經濟責任審計的結果真正用到實處。其次，經濟責任審計報告中提出的審計建議應緊扣被審計領導干部所在單位經濟管理中的實質問題，力求有針對性、可行性強、操作性強。再次，內部審計部門要創新思路，通過多種方式督促審計的整改落實，例如通過學校高層推動整改落實、通過有關會議督促落實、與被審計領導干部溝通促落實等。第四，制定審計整改落實方面的制度，建立健全審計整改聯動機制。

3.7 公開經濟責任審計結果

經濟責任審計結果的公開能讓全校師生了解中層領導干部履職情況并將其置于全體教職工監督之下，使審計監督真正成為能有效遏制各種潛在違法亂紀行為的重要手段。《審計法》第三十六條規定：“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果”、《規定》第四十四條、第四十五條分別規定：“應當建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等結果運用制度;以適當方式通報或者公告經濟責任審計結果”，也為公開領導干部經濟責任審計結果提供了有效的法律、法規依據。經濟責任審計結果公開不僅是一種監督的有效形式同時也是尊重全體教職員工的知情權的一種體現，而且經濟責任審計結果公開也能夠有效推進審計工作開展，提高審計結果的利用度。

（作者單位：西南政法大學審計處）