企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究

李睿

[摘 要]企業(yè)在發(fā)展過程中，需要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制建設(shè)水平，完善內(nèi)部控制內(nèi)容，使企業(yè)的競爭力不斷提升。企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容就是內(nèi)部會計(jì)控制，這項(xiàng)工作有利于監(jiān)督和管理企業(yè)的財(cái)務(wù)活動和會計(jì)工作情況等，這樣可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。文章結(jié)合企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制問題，提出具體的優(yōu)化對策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]證券企業(yè);會計(jì)內(nèi)部控制;企業(yè)管理

[中圖分類號]F275

市場的主體包括企業(yè)，企業(yè)有利于解決我國就業(yè)問題，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展。企業(yè)規(guī)模不斷提升，同時也暴露出企業(yè)內(nèi)部控制問題，增加了企業(yè)面對的風(fēng)險。在企業(yè)發(fā)展過程中，會計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，如果企業(yè)沒有落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制工作，重大決策就會缺乏參考依據(jù)。當(dāng)今市場環(huán)境越來越復(fù)雜，因此需要加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作。

1 概述企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制

1.1 含 義

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作可以保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)和物質(zhì)的安全性，因此財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性都是非常重要的，需要嚴(yán)格控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制可以有效監(jiān)督會計(jì)內(nèi)部工作，提升會計(jì)信息的真實(shí)性，使企業(yè)內(nèi)部管理水平和效率不斷提升，有效預(yù)警風(fēng)險。會計(jì)的反映職能和控制職能是非常必要的，通過反映工作可以將控制管理內(nèi)容反映出來，將真實(shí)情況反映出來，保障控制管理工作的合理性。利用控制工作，可以保障信息的真實(shí)性，通過內(nèi)部會計(jì)工作，合理處理會計(jì)信息，及時提出不合理的經(jīng)濟(jì)活動，采取有效的控制措施。

1.2 重要性

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，有效落實(shí)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，可以更加便利的管控會計(jì)工作，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。此外在企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，利用企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和社會效益不斷提升，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。順利開展企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，可以穩(wěn)定我國市場經(jīng)濟(jì)秩序，保證我國經(jīng)濟(jì)的健康性，保障公眾的合法權(quán)益。

1.3 現(xiàn) 狀

當(dāng)前我國有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律無法滿足市場經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)管理者和投資者為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，忽略建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，一些企業(yè)雖然建立了多項(xiàng)內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)行過程中流于形式，缺乏有效的執(zhí)行力度。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是為了保障會計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，合理支出和利用費(fèi)用，執(zhí)行國家的相關(guān)法律和企業(yè)內(nèi)部制度，建立一套會計(jì)控制體系下企業(yè)的自我調(diào)節(jié)和自我約束。

我國在20世紀(jì)90年代就已經(jīng)開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，政府不斷推行內(nèi)部會計(jì)控制，已經(jīng)獲得一定的效果，但是一些企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制還是不夠完善，例如企業(yè)發(fā)展缺乏風(fēng)險評估意識、缺乏足夠的執(zhí)行力、信息溝通過程不夠順暢、缺乏完善的監(jiān)督體系等。我國經(jīng)濟(jì)不斷高速發(fā)展，企業(yè)需要重視內(nèi)部會計(jì)控制工作，完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，可以提高發(fā)展效率，適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化下的制度要求。

2 企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的問題

2.1 缺乏會計(jì)內(nèi)部控制意識

我國很多企業(yè)都非常重視生產(chǎn)和營銷方面，不夠關(guān)注內(nèi)部制度建設(shè)和人員管理等方面，企業(yè)缺乏會計(jì)內(nèi)部控制意識。在日常工作當(dāng)中，完全由會計(jì)人員負(fù)責(zé)企業(yè)會計(jì)工作，沒有發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，無法保障企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這也會在一定程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營決策。

2.2 企業(yè)缺乏完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度

很多企業(yè)缺乏完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，甚至一些企業(yè)完全缺乏這項(xiàng)制度。很多企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容比較分散，缺乏細(xì)致的規(guī)定，不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況和管理需要，具有較大的制度約束性。例如，一些企業(yè)穩(wěn)定制度沒有確定職責(zé)分離內(nèi)容，崗位設(shè)置不合理，企業(yè)出納不僅提供管理資金，同時還要報銷工作，如果持有較大的出納權(quán)利，當(dāng)出納缺乏職業(yè)道德時，就會導(dǎo)致企業(yè)承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制信息閉塞

企業(yè)需要設(shè)置信息交互平臺，幫助管理者清晰了解企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，獲取經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，幫助企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。此外，其他部門員工也可以因此了解企業(yè)發(fā)展信息，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，提升管理效率。但是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制過程中，因?yàn)樾畔贤ň哂幸欢ǖ姆忾]性，無法突出溝通平臺的作用。

2.4 企業(yè)會計(jì)監(jiān)督功能不斷弱化

一些企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督工作缺乏工作力度，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)行為不夠規(guī)范，無法有效控制企業(yè)內(nèi)部的成本費(fèi)用支出，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)重流失，引發(fā)出各種違法違紀(jì)的行為。一些企業(yè)工作人員沒有根據(jù)規(guī)范完成工作，一些企業(yè)主管和財(cái)會人員具有違法違紀(jì)行為，他們?nèi)狈β殬I(yè)道德素養(yǎng)，在工作的過程中缺乏工作責(zé)任感，一些企業(yè)無法合理預(yù)算項(xiàng)目費(fèi)用，導(dǎo)致資金利用率低。雖然大部分企業(yè)都開始重視內(nèi)部會計(jì)控制的作用，并且制定了會計(jì)管理制度，會計(jì)人員需要根據(jù)基礎(chǔ)流程操作，但是單位不夠重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，可能會胡亂填寫會計(jì)憑證，也沒有明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科目，導(dǎo)致賬目過于混亂。此外，在編制會計(jì)財(cái)務(wù)報表的過程中，企業(yè)會計(jì)工作是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模绻狈σ?guī)范制度，會計(jì)人員可能會肆意編制，降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，企業(yè)管理者決策過程中無法參考這些數(shù)據(jù)。

3 企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

3.1 強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理層需要完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，在意識層面重視企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作，端正工作人員的工作態(tài)度。利用行業(yè)交流和經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)等方式，強(qiáng)化管理人員的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制意識，支持會計(jì)內(nèi)部控制工作的完善，管理人員需要嚴(yán)格要求自己，如果個人利益和企業(yè)利益出現(xiàn)沖突，可以主動犧牲個人利益，這樣才可以更好地管理其他工作人員。

3.2 完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制措施

企業(yè)要想持續(xù)性發(fā)展，需要設(shè)置規(guī)范性的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，企業(yè)在發(fā)展過程中，如果財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，就會影響到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此需要建立企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，利用合理的財(cái)務(wù)管理，明確相關(guān)工作人員的權(quán)利，使其可以履行自身責(zé)任，監(jiān)督每個人和各個群體的行為，充分發(fā)揮出企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的作用，保證企業(yè)控制的效果。

建立企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系的過程中，需要合理管控經(jīng)營者，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)營者，作為經(jīng)營層的一員，參與各項(xiàng)重大決策，兩者互相發(fā)揮著制約和平衡的作用。企業(yè)所有者需要控制經(jīng)營者，可以利用激勵和約束等方式，維護(hù)股東的利益。此外經(jīng)營者負(fù)責(zé)制訂具體的決策方案，履行自身職責(zé)，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)。

會計(jì)人員需要履行會計(jì)控制職責(zé)，有效落實(shí)會計(jì)人員的財(cái)務(wù)和會計(jì)職責(zé)。一些企業(yè)的會計(jì)人員工作不夠認(rèn)真，這是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏完善的會計(jì)內(nèi)部控制，沒有落實(shí)相關(guān)制度的具體執(zhí)行措施。因此需要確定會計(jì)人員的工作內(nèi)容，完善管理流程。會計(jì)人員需要認(rèn)真履行自身的工作責(zé)任，充分發(fā)揮出企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的作用。

3.3 優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的制度和方法

在企業(yè)采購階段，需要加強(qiáng)審核采購合同，保證采購資金的安全性，盡量降低采購的成本。明確各個部門的采購職責(zé)，由具體的部門和人員負(fù)責(zé)采購申請和審批等工作，例如在申請采購的過程中，倉庫管理人員需要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的物資消耗情況，生產(chǎn)部門提出采購任務(wù)，倉儲人員協(xié)調(diào)具體的采購活動。采購申請遞交之后，財(cái)務(wù)人員開展詢價活動，確定采購費(fèi)用，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門審核相關(guān)文件。財(cái)務(wù)人員審核之后，可以由經(jīng)理審批采購申請。選擇供應(yīng)商的過程中，需要建立專業(yè)工作小組，綜合評價供應(yīng)商的聲譽(yù)和貨品質(zhì)量等，選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商。企業(yè)經(jīng)營需要考慮資金安全，在管理現(xiàn)金的時候，只有專職出納才可以完成收入和支出的業(yè)務(wù)。在現(xiàn)金支付過程中，需要檢查原始憑證，憑證上要具備相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽名。

3.4 完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)管理者可以獲取實(shí)時信息，及時確定企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，利用科技系統(tǒng)，可以保障企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的安全性。企業(yè)信息系統(tǒng)不斷發(fā)展，需要定期更新和改進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)行和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員不斷檢查財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在最大程度上滿足企業(yè)發(fā)展的要求。

3.5 完善風(fēng)險保障體系

企業(yè)的財(cái)會人員需要熟練運(yùn)用各種專業(yè)性知識，了解相關(guān)法律法規(guī)，積極規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險，尤其是稅務(wù)風(fēng)險。此外，需要建立財(cái)政會計(jì)思維，綜合分析行業(yè)信息，挖掘各種經(jīng)濟(jì)信息當(dāng)中本質(zhì)內(nèi)容，并且可以說明本質(zhì)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會人員需要分析相關(guān)信息的發(fā)展規(guī)律，根據(jù)實(shí)際情況提出針對性的解決措施，企業(yè)財(cái)會人員需要具備接納性思維，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的預(yù)防能力，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)會人員的工作，每個財(cái)會人員都要建立一定的學(xué)習(xí)意識，利用工作實(shí)踐提升自身素質(zhì)。企業(yè)需要建立風(fēng)險保障體系，預(yù)先評估各類風(fēng)險，設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險部門，有效評估可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，安排專業(yè)風(fēng)險管理人員處理企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險，保障風(fēng)險管理人員的權(quán)利，使其可以將自身職責(zé)落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中。企業(yè)在決策之前，需要相應(yīng)提出風(fēng)險評測，保障企業(yè)穩(wěn)定性發(fā)展，提升企業(yè)的競爭力。

企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善組織結(jié)構(gòu)，分離企業(yè)的監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)，提升決策的科學(xué)性，領(lǐng)導(dǎo)人員需要重視企業(yè)發(fā)展，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制模式。優(yōu)化配置人力資源，避免出現(xiàn)不利因素。

3.6 設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)

在企業(yè)當(dāng)中，需要完善內(nèi)部審計(jì)稽核機(jī)制，可以外聘機(jī)構(gòu)中的管理工作者，也可以在企業(yè)內(nèi)部選擇工作人員，選拔員工的過程中，員工需要具備較高的管理水平，同時還要具備良好的綜合素質(zhì)，落實(shí)企業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理工作，負(fù)責(zé)定期評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的相關(guān)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制水平不斷完善。與此同時，企業(yè)需要提高審計(jì)委員會的獨(dú)立性，使其不受外部影響的完成內(nèi)部審計(jì)工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制工作，有效發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能。此外，需要設(shè)置預(yù)算部門，監(jiān)督企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際進(jìn)度，順利開展各項(xiàng)預(yù)算管理工作，使企業(yè)資金利用率不斷得到提高。

4 結(jié) 論

綜上所述，當(dāng)今企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制還不夠完善，其中存在一些問題，需要提出針對性的優(yōu)化對策，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競爭力。

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