公交企業財務管理模式創新研究

鄧浩

[摘 要]市場經濟環境下，財務管理是公交企業內部管理的重點，關系到公交企業的可持續發展以及公交公共服務職能的實現。然而，當前公交企業一直存在著收不抵支的財務狀況，對公交企業財務管理帶來了嚴峻考驗。文章分析了公交企業面臨的財務困境，提出了財務管理模式創新實踐路徑，期望對提高公交企業財務管理水平有所幫助。

[關鍵詞]公交企業;財務管理;模式創新

[中圖分類號]F275

1 引 言

隨著城市化進程的加快，公交企業在解決城市出行問題方面發揮著越來越重要的作用。公交企業是自負盈虧、自主經營的機構組織，但是受公交行業公益性、福利性和服務性的影響，使得企業長期以來面臨著資金緊缺、收入增長緩慢、資產萎縮減值的困難，嚴重影響著公交企業的健康持續發展。為此，公交企業必須重視財務管理，創新財務管理模式，將財務管理作為扭虧為盈的重要手段，逐步改善公交企業的財務狀況，提升公交企業的經營業績。

2 公交企業財務面臨的困境

2.1 資金周轉困難

公交企業受客流量變化、票價水平、燃油價格、車輛維修等因素的影響，使得企業長期處于經營虧損狀態，面臨著資金不足問題。尤其在公交企業運營成本不斷上漲的情況下，使得公交企業面臨著收不抵支的困境，加之政府補貼難以從根本上解決企業的資金短缺問題，致使公交企業面臨著可持續發展的瓶頸。

2.2 資產萎縮減值

公交企業運營車輛、修理設備等固定資產所占總資產的比重過高，在長期運營過程中，加快了車輛等資產的折舊與減值速度，經常出現車輛提前報廢現象，造成企業資產萎縮或減值。在這種情況下，公交企業需要投入更多資金用于購置新的固定資產，進一步加劇了企業資金短缺困境。

2.3 業務收入增長緩慢

公交企業提供的公共交通服務帶有一定的社會性和公益性，在制定票價時受政府的極大干預，使得公交票價一直維持在較低的水平。同時，公交企業還對于老人、軍人、殘疾人、離退休干部和學生群體實施免票或半價票政策，進一步縮減了公共交通服務的收入來源，導致企業主營業務收入增長緩慢。

2.4 財務制度的實際執行力不足

由于部分公交企業的財務制度在一段時間內處于混亂的狀態，企業對財務人員、非財務人員的要求和規定并沒有落到實處，使得公交企業的公司治理模式欠缺全面性。也就是說，公交企業的財務制度存在實際執行力不足的問題。一方面，對會計法的要求執行不充分。在企業的財務工作分工過程中，部分公交企業并未嚴格遵循“兩個以上財務管理人員”的要求，而是將財務工作的分工簡單呈現為“出納與會計一人、財務部負責人一人”，使得企業財務工作的分配存在一定風險。有部分企業的財務制度形同虛設，部分財務制度內容所約束的財務流程浮于表面，使得相關報賬環節、核算環節存在“一人貫之”的不良現象，繼而增大了財務制度的執行不力風險。另一方面，對崗位職務不相容的規則執行不充分。由于部分公交企業為尋求人力成本的降低，財務人員通常規模較小，這就增大了不相容崗位職責相沖突的風險，甚至影響到企業審計工作的正常開展。比如，支票、銀行預留印鑒不應當出現同一人保管的現象。

3 公交企業財務管理模式的創新路徑

3.1 實施集中化財務收支管理

公交企業要實施統一的財務管理制度，制定年度利潤、成本、收入和資金目標，并將目標層層分解到各個直屬單位，實現對公交企業內部各個單位的集中化財務管理。各個直屬單位將目標分配落實到各個車隊、單車和個人，增強公交企業全員的財務管理意識。同時，公交公司要執行統一的基本賬戶，禁止各子公司私立賬戶，由公交公司負責對各子公司的收支進行集中管理。公交企業應明確劃分公司與下屬單位的財務收支管理職責，確保各項收支工作規范化開展。具體包括：在公交總公司的財務收支中，主要負責客票收入、月票收入、返款、保險事故理賠、車隊票務、安全罰款、財政補助和向子公司收取的罰款或風險金等收入管理，以及代扣代繳社會保險、稅金、報銷各單位費用、日常支出、往來結算款等費用管理;在公交企業所屬子公司的財務收支管理中，主要負責租車收入、零星收入、個人承包者風險金、車隊票務、安全罰款、廢舊材料收入、公司返還獎勵等收入管理，以及燃料費、人員工資薪酬和其他日常支出等費用管理。子公司在收入管理中，要使用公交總公司統一規定的收據，并加蓋公司財務收款專用章，強化總公司對子公司收入的管控。

3.2 全面落實預算管理

公交企業要全面落實預算管理，實現資源的優化配置，提高企業資金使用效率。在預算管理中，公交企業應重點做好以下工作：首先，確定預算目標。公交企業要結合戰略目標、政策環境、自身經營狀況以及上一年度的預算考核情況，制定下一年度的預算目標，根據預算目標細化預算指標，將其下達到各個子公司。其次，開展預算編制。各子公司根據預算指標編制本單位預算，重點確定本單位資產占用、收入和收支的預測情況，將預算上報到公交企業預算管理委員會進行審批。在預算編制中，要重點加強現金流量預算編制，遵循以收定支的原則，對企業現金流入和流出進行合理預測，使企業能夠合理配置資金，保證預算執行期間的車輛維護費、工資薪酬、運營成本等支出均有充足資金作為保障。再次，嚴格預算執行。公交企業應要求各預算執行單位必須在預算期間嚴格執行預算，落實預算支出審批制度，不得出現無預算審批支出、超預算支出等情況，增強預算執行的剛性，實現對各項費用支出的有效控制。最后，強化預算考核。公交企業要對各子公司的預算執行情況進行考核，建立起預算考核激勵機制，將考核結果與各子公司、各車隊和個人的薪酬利益掛鉤，以增強公交企業全員的預算意識。

3.3 加強財務內部控制

財務內部控制是公交企業的薄弱環節，易給公交企業帶來財務風險，所以公交企業要健全財務內部控制體系，強化對財務活動各個環節的管控。具體措施如下：一是落實崗位責任制。公交企業財務部門要明確部門人員的崗位職責，避免出現一人身兼多職的情況，確保企業物、財、賬都有相應人員負責管理，促使各崗位之間形成相互牽制的關系。二是健全財務制度。公交企業要針對各項財務活動制定相應的管理制度，確保財務管理工作的開展有制度依據作為支持，具體包括財產物資清查制度、合同管理制度、固定資產管理制度、會計核算流程規范、審批制度、資金調度制度、資產處置制度、外部融資制度等，確保企業各項財務工作均合法合規開展。三是加強資產管理。公交企業財務部門要加強資產運營管理，建立健全資產管理制度，實現企業資產保值增值。在資產運營管理中，財務部門要與資產管理部門積極配合，采取有效的管理措施，具體如下：通過改良車輛機械性能降低燃料消耗;執行駕駛操作規程，要求駕駛員安全駕駛，降低車輛維修費用支出以及意外事故費用支出;在車輛中安裝智能調度系統和GPS衛星定位系統，提高車輛運營效率;財務部門要結合資產管理現狀制定成本定額，防范資產貶值、萎縮。四是加強財務風險控制。公交企業應建立起財務風險預警機制，設定財務預警指標，以便于及時識別和應對財務風險。

3.4 推進財務管理信息化建設

公交企業要投入充足資源用于財務管理信息化建設，搭建起財務綜合信息管理平臺，利用管理平臺實現企業財務與業務協同運作，動態監控企業的各項財務活動，不斷提高財務管理效率。在財務綜合信息管理平臺建設中，要確保平臺與ERP系統、OA系統、工資系統等實現對接，統一各個系統的數據傳輸標準，實現各個系統的信息共享。財務部門可借助財務管理信息系統開展管理工作，具體如下：財務部門可利用信息管理平臺及時調取車輛運行的相關參數，將車輛與負責人員進行匹配，計算出車輛燃料消耗情況，對完成節油任務的人員給予一定獎勵。同時，財務部門也可以調取資產信息，利用平臺自動計算固定資產維修成本、物資庫存成本、單車單消耗成本，為落實成本控制措施提供依據;財務部門可利用信息管理平臺掌握人員配置情況和車輛信息，進一步優化公交線網，合理調整車輛運行班次，提高資源利用效率;財務部門可利用信息管理平臺規范報銷流程，要求申請報銷的部門或個人在平臺上完成報銷申請，提供齊全的報銷資料，由財務部門在線進行審批。

3.5 加大財務制度的執行監督力度

為確保公交企業充分提升財務管控的效益和效率，企業管理者應當重視對財務制度的執行監督，也就是說，公交企業需要加大財務制度的執行監督力度。具體而言，需要從以下三方面入手：一是提升企業全員對財務制度的認識程度。這需要公交企業進一步完善自身財務文化建設，通過各項集體會議、文創活動，加強企業內全員對財務制度的內容認識、執行認識、效益認識，使得財務制度在企業內的嚴格執行有確切的思想指引。二是進一步落實對會計法、審計法規的制度安排。這需要公交企業極力杜絕“財務人員任免不足”的問題，也就是說，企業要盡可能遵循會計法、審計法規對財務人員的要求，將財務制度內容執行納入企業規章制度體系中，甚至將財務制度的執行績效與個人績效相關聯，從而確保不相容崗位職務切實分離、財務人員數量多于2人，最終確保企業財務制度的執行力充分。三是完善建構來自企業內外的財務制度執行監督體系。這需要企業對財務制度的執行建立起透明化、激勵性和約束性的機制體系，使得企業財務人員、業務人員對財務制度的執行情況受到機制監督，最終促使財務制度在企業內激發出最大化的執行活力。比如，完善對財務內控制度的執行激勵機制，這需要明確對財務內控制度的獎懲措施，從而促使企業內執行效果好的部門或個人受到合理的激勵、企業內執行效果差的部門或個人受到一定的懲戒，最終為企業財務內控制度的執行監督構建良好的氛圍。

4 結 語

公交企業要主動應對當前所面臨的財務困境，建立健全財務管理模式，拓展財務管理職能，強化對企業財務活動的事前預測、事中控制和事后考核，不斷提高財務管理水平。公交企業要在財務管理中實施財務收支集中管理、全面預算管理、財務內部控制和財務信息化管理、財務制度的執行監督，從而實現對企業財務活動的全過程、全方位管控，提高企業資金使用效率，有效規避財務風險，促進企業健康持續發展。

參考文獻：

[1]叢文濤.試析公交企業財務管理存在問題及應對措施[J]. 財經界（學術版），2016（22）.

[2]周宇飛，李文思.績效評價與公交企業的財務管理探析——以A市公共交通績效評價為例[J].財政監督，2015（25）.

[3]趙彬.對城市公交企業成本規制問題的分析[J].納稅，2018（1）.