企業稅務籌劃風險與控制探析

王玉山

摘 要：現代企業發展已經離不開健全稅務籌劃機制及運行體系的有力支持。稅務籌劃不僅是企業財務管理中十分重要的一項工作，還是企業獲取更多利益的一條重要途徑。本文通過闡述企業稅務籌劃的內涵特征，分析企業稅務籌劃可能出現的經營風險、操作風險、政策風險，以及它們形成的相關原因，進而提出針對企業稅務籌劃風險的相關控制策略，以期為促進企業稅務籌劃工作順利開展，實現企業的健康穩定發展，提供必要的科學依據和理論基礎。

關鍵詞：稅務籌劃;風險;控制

引言：在現代企業發展過程中，稅務籌劃是十分重要的一項財務管理工作，可靠的稅務籌劃可幫助企業遵守稅法規定的同時，很大程度上降低企業納稅壓力。企業在建立成長階段或擴張階段，要求投入大量的財力，可靠的稅務籌劃工作可幫助企業節省大量的資金，防止企業經營發展遭受資金鏈斷裂影響。但同時該項工作在開展時極易受到一系列不良因素的影響，諸如企業經營環境、企業稅務籌劃基礎等，所以，企業在進行稅務籌劃時，始終難以保證稅務籌劃工作的穩定性，時常會伴有相應的風險。面對該種情況，必須要對企業稅務籌劃風險進行深入分析，并制定科學的控制策略，進而促進企業稅務籌劃作用的有效發揮。由此可見，對企業稅務籌劃風險與控制進行研究探討，對企業經營發展具有十分重要的現實意義。

一、稅務籌劃概述

1.稅務籌劃

現階段針對稅務籌劃的概念，業界還沒有形成統一認識，通常而言，稅務籌劃是發生于企業納稅行為未發生以前，是企業將結合自身經營活動情況及投資行為方向等而開展的涉稅事項規劃，進一步達到少納稅或延期納稅目的的行為。對于稅務籌劃的基本概念而言，主要可概述為兩方面：一方面是企業納稅籌劃行為是在合規情況下展開的，其主要是為了讓企業少納稅;另一方面是企業納稅籌劃行為是在經營規劃、產品規范前提下展開的，如此有助于防范承擔稅務損失和稅務風險。

2.稅務籌劃與偷稅、漏稅的區別

對于企業稅務籌劃與偷稅、漏稅的區別而言，偷稅、漏稅屬于是破壞市場經濟秩序和國家穩定發展的違法行為，而稅務籌劃作為一種節稅行為，其是構建于納稅人通過對企業相關稅收政策研究的前提下，是在一系列盈利行為中挑選稅負最小的一種以達到少納稅的目的。因而，偷稅漏稅是有違道德底線和法律固定的稅務行為，在偷稅漏稅牽涉金額較大時，相關人員和企業將會受到法律的嚴懲;而稅務籌劃則屬于合法行為，是基于稅法規定的一種籌劃行為。

二、企業稅務籌劃風險種類

1.經營風險

納稅人通過對企業相關稅收政策的研究，需要對各種稅收政策，運用不同對應的稅務籌劃測試，以獲取有力的政策優惠，達到少納稅的目的。然而就實際情況來講，企業經營管理活動往往難以與稅收政策保持吻合，而企業又期望享受政策優惠。如此一來，如何在企業經營管理中做好有效應對，便成為企業稅務籌劃的重中之重。而如若企業經營決策不當、經營管理活動出現偏差，則會造成企業難以獲取相應的政策優惠，使得納稅負擔加重，對企業經營發展造成不利影響。另外，一些企業為了享受臨時的政策優惠，對企業經營管理活動流程模式進行調整，并缺乏對企業經營風險的全面評估，進而對企業綜合效益帶來極大損害。

2.操作風險

企業稅務籌劃表現出較強的專業性，在工作中極易引發操作，且主要表現為：其一，企業在享受稅收優惠政策過程中，研究分析不夠深入，同時在一些利益的驅使下，擅自制作不真實的經濟條件，以獲取稅收政策優惠。其二，企業稅務籌劃表現出系統性把握不足的問題，使得稅務籌劃工作無法順利進行。尤其是在企業合并、重組等過程中，因為操作不當，極易引發稅務籌劃風險，各項稅收優惠操作不到位，進而會給企業發展造成不利影響。所以，企業必須要開展好稅務籌劃工作，構建健全稅務籌劃機制，提高稅務籌劃水平。

3.政策風險

法規政策是企業稅務籌劃的重要導向，而政策風險則是企業稅務籌劃中十分常見的一種風險形式。一些企業在面對法規政策出現的漏洞時，往往會抱有僥幸心理，使得稅務籌劃有違國家法規政策，進而使得引發政策風險。另外，一些企業管理人員、財務人員缺乏對稅收政策的有效認識，政策意識薄弱，在稅務籌劃中無法做到科學、合法的稅務籌劃，由此也會致使引發政策風險。近年來，隨著國家治理不斷趨向于法制化，國內外市場經濟發展不斷深入，國際市場經濟日趨白熱化，國際稅收環境瞬息萬變，我國相繼出臺了營改增等一系列法規政策，稅務制度環境的轉變，更易引發稅務籌劃的政策風險，由此要求企業必須要給予足夠重視。

三、企業稅務籌劃風險的形成原因

對于企業稅務籌劃風險的形成原因而言，主要可歸結為以下兩方面內容：一方面，相關因素制約。企業在開展稅務籌劃過程中，極易遭受一系列因素制約。不利于稅務籌劃并引發稅務風險的影響因素，主要包括有：首先，外部環境的多重因素，此類風險的形成究其原因在于外部企業的重重排擠，使得相關的稅務籌劃無法順利開展，并極易引發各式各樣的問題，實際靈活性不僅難以實現有效提升，還會一定程度上加大成本支出。其次，企業在納稅過程中往往會面臨各式各樣的不良因素，倘若企業經營收益難以滿足實際稅收要求，則相關的稅收籌劃工作也會變得一籌莫展，使得實際操作時出現各式各樣的問題。另一方面，主體實踐不足。在企業稅務籌劃過程中，籌劃人員不僅要對當前的生活活動及相關內容進行有效掌握，還要具備良好的職業素養、法律意識，可結合企業實際經營狀況開展科學的稅務籌劃，深刻領會稅法原則，保證稅務籌劃執行的科學合理性。新時期背景下，企業稅務籌劃工作中，要保持足夠的業務實踐能力，唯有如此，方可做到對稅務籌劃中出現的各種問題的有效解決。

四、企業稅務籌劃風險控制策略

全球經濟一體化、市場經濟發展不斷深入背景下，我國企業要想在日趨白熱化的市場競爭中占據有利位置，開展好企業稅務籌劃風險控制工作至關重要。因此，新時期企業稅務籌劃相關人員必須要緊緊跟隨時代前進步伐，不斷開展改革創新，加強對國內化成功稅務籌劃風險控制經驗的學習汲取，切實開展好企業稅務籌劃風險控制工作。如何進一步促進企業稅務籌劃工作順利開展，實現企業的健康穩定發展，筆者現提出以下幾點策略：

1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識

針對現行的稅收政策企業應當作及時有效地了解，并通過對各項稅收政策的有效學習，以實現對稅務籌劃風險的基本控制。唯有做到對稅務的深入了解，方可結合不同稅務方案，建立針對經營風險、操作風險及政策風險等不同風險的應對方案，從而有效達到防范風險的目的。而如果企業缺乏對相關法規政策的有效認識，則勢必會加大稅務籌劃風險，各式各樣的稅務籌劃方案也將難以有序開展。除此之外，企業還應當提高稅務籌劃風險防范意識，確保每位企業員工均可做到對稅務籌劃風險的有效識別，從而切實確保各項稅務籌劃工作的順利開展。

2.構建健全稅務籌劃風險管理協同機制

構建健全稅務籌劃風險管理協同機制，有效確立稅務籌劃信息來源采集、整合、處理等各環節的執行流程，適時組織例會，向企業決策層、管理層報告企業面臨的稅務籌劃風險，使決策層、管理層有效掌握稅務籌劃風險情況，及進行有效的交流反饋，保證企業各層級相互間針對稅務籌劃風險開展及時有效的溝通協同，最后到引發風險的原因，解決風險存在的問題，并采取有效措施防范進一步的稅務籌劃風險。同時，保持與地方主管稅務機關或相關外部單位的有效聯系，構建起與稅務機關的和諧關系，獲取稅務機關的有力支持，保證相關信息采集獲取的及時性，以及相關信息渠道交流反饋的通暢性。一經發現稅務籌劃問題，可及時獲取稅務機關的幫助，對存在疑惑的稅務籌劃問題加強與稅務機關的有效溝通。在當前信息時代背景下，企業還應當加強對互聯網技術、大數據技術等先進技術的有效利用，構建涉稅事項管理數據庫，對涉稅信息數據進行全面采集、處理、傳輸及存儲，提升采集、處理、傳輸及推廣相關最新法律法規的效率，實時動態監測最新法律法規的執行效果。

3.提高企業稅務籌劃人員的綜合素質

對于當前企業稅務籌劃來說，首先應當全面深入采集各式各樣的稅務籌劃信息，這些信息既包括企業所處環境、發展狀況等相關信息，又涉及國家征收政策等相關信息。在采集完稅務籌劃信息后，便要求在稅務籌劃時，依托科學合理的方法，對稅務籌劃信息開展全面分析，以為稅務籌劃執行提供可靠信息依據。與此同時，企業還應當不斷提高稅務籌劃人員綜合素質，組織稅務籌劃人員進行相應的培訓和實踐，以提高他們的綜合素質。一方面，企業可從內部財務人員中選拔突出人才，對該部分財務人員開展系統培訓，以打造一支綜合素質高的企業稅務籌劃人才隊伍;另一方面，企業可加強對外部高素質人才的有效引進，從而為企業稅務籌劃注入新鮮血液，提高企業稅務籌劃活力。

4.加大對稅務籌劃風險的監控力度

在日常稅務籌劃工作中，保證各項流程、制度的有效落實，不斷提高企業內控規范性，從而為稅務籌劃風險內部控制及監督提供有力保障。企業內部審計部門在對企業經營管理活動進行監控過程中，針對引發的稅務籌劃風險應及時向管理層進行報告，并依托合理的流程保證引發控制不力時及時采取彌補措施，企業管理層可及時做出回應，并開展有效調整。

五、結束語

總而言之，對于企業發展而言，稅務籌劃已然轉變成企業財務管理工作中的重要一環，但稅務籌劃雖然可實現企業經濟效益最大化，也同時會使企業經營管理面臨各種風險。因此，企業稅務籌劃相關人員必須要革新思想觀念，提高對企業稅務籌劃內涵特征的有效認識，對企業稅務籌劃風險種類及其形成原因展開全面分析，加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識，構建健全稅務籌劃風險管理協同機制，提高企業稅務籌劃人員的綜合素質，加大對稅務籌劃風險的監控力度等，積極促進企業稅務籌劃工作的順利開展，實現企業的健康穩定發展。

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