新企業所得稅稅法施行下的企業稅務籌劃探析

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摘 要：經濟在不斷的發展，社會在不斷的進步，我國的相關稅務政策也在不斷地完善，新的企業所得稅法在不斷的履行就意味著企業所得稅的法律法規在朝著好的方向不斷地改善，對比以前的企業稅法，新的企業稅法有了更多的側重點，這些側重點能夠更好地完善企業稅務的發展。在企業的發展和管理過程中企業應該對新稅法作出詳細的理解，然后切實的利用好一些優惠政策，對整個企業的稅收進行全面細致的規劃，這樣對于企業的發展是非常有利的。

關鍵詞：新企業所得稅稅法；稅務籌劃；探究

引言

隨著社會經濟的不斷發展，我國不斷地調整稅法，以更科學，更人性化的方式，進行稅務征收。相較于舊稅法新稅法更加科學合理，并且更加細致。明確了納稅人，征稅范圍及稅收優惠，等等。企業可以通過研讀新稅法，以法律法條為基礎，在規定的范圍內，總結出最有利的稅務交納方式，發展企業經濟，推動企業發展。

1企業所得稅法下企業稅務籌劃的作用

企業稅法的頒布與實施不僅為我國的稅法制度的發展增添了新的活力，更為國內企業內部的稅務籌劃方法進行了調整。與此同時，企業所得稅法的頒布，為企業稅務籌劃充分發揮了調節的作用，并利用企業所得稅法的相關優惠政策來降低企業的納稅金額，從而緩解企業因資金而面臨的困難。在企業所得稅法的頒布下，為我國企業內部的稅務籌劃帶來了一定的調整，不僅緩解了部分企業所面臨的經濟上的壓力，更在一定程度上為企業的發展帶來了一定的積極作用，在新企業稅法的大環境下，企業內部稅收的成本明顯降低，經濟效益逐漸增多。作為納稅人更應該積極響應國家的企業所得稅的號召，加強企業稅務的籌劃工作管理，降低稅負，合理避稅。除此之外，我國可以通過進行稅收政策的規定來保證企業納稅人的稅務籌劃，以此來滿足我國宏觀調控的具體要求，并推進經濟的快速發展。

2、新稅法下選擇有利的組織形式

根據新稅法的相關規定，一些獨資企業和合伙企業是不需要繳納企業所得稅的，所征收的部分也只是業主的個人所得稅。我國對于企業的稅收有一個很明確的特點就是不同組織形式的公司實行不同的稅收政策。在現如今的組織形式上主要分為兩種一種是合伙制，一種是公司制。這兩種組織形式的公司在稅收上也有很大的不同，公司制的企業在稅收方面除了要繳納一些公司的企業稅，還要繳納個人所得稅，因為公司的利潤具體分配在公司投資人身上以后，投資人就要根據相關的規定繳納個人所得稅，但是合伙制的企業則不需要繳納公司稅務，只需要繳納個人所得稅，通過這個對比就能夠很明顯地看出公司的組織形式不同所要繳納的稅收也是不同的，因此一些投資人可以根據這個特點，在選擇投資的時候可以全方位的考慮公司的組織形式，這樣就能夠通過新稅收的相關政策而節約稅收，從而獲得更多的利潤。除了上述講到的合伙制的公司和公司制的公司以外，還有子公司和分公司的選擇。由于新稅法的出臺，設計子公司和分公司所要繳納的企業稅是有很大區別的。新稅法統一規定，企業在繳納稅收的時候是以法人為單位進行繳納，對于沒有獨立法人的企業則可以和主公司進行匯總繳納。其實簡單地說就是企業設立分公司的時候由于沒有獨立的法人，因此在繳納企業稅的時候只需要將分公司的稅務和總公司的稅務匯總進行繳納，但是對于有獨立法人的子公司來說就要繳納相應的企業稅。因此企業在考慮建立分公司還是子公司的時候應該充分地考慮這些因素，因為公司在成立分公司或者子公司的時候公司的前期發展都會不是很好，很大的程度上都會處于虧損的狀態，而子公司還要獨立的承擔企業稅務，因此會帶來更大的壓力，所以公司在選擇的過程中可以選擇成立分公司，這樣能讓公司更穩定的發展。

3精準把握稅務扣除項目

企業管理者在進行企業稅務籌劃的過程中，必須精準地把握稅務扣除項目，并嚴格地按照新稅法的規定，進行企業稅務的繳納。自2008年新稅法出臺以來，對于企業成本費用扣除標準不斷降低，放寬政策促進企業發展，鼓勵企業通過稅務籌劃工作，提升企業的經濟效益。所以，企業管理者要審時度勢把握好時機，做好企業稅務籌劃，提升企業的營運發展，實現企業現代化管理，拓展企業的發展空間。從另一方面來看，新稅法取消了計稅工資的規定。企業可以支出部分金額，但不代表企業可以隨意的進行支出。必須接受當地稅務機關的檢查和評估。企業可以通過合理開展稅務籌劃、將節余資金實現高效利用，實現企業的長足發展。在此過程中，需要注意的一點是，必須有節制地進行使用，一旦出現亂用現象，必然會受到當地稅務機關的調查，并且根據具體的調查結果進行懲處。在新稅法的規定下，企業公益性捐贈的扣除條件減少，一方面，可以推動企業投入公益事業，降低企業公益性捐贈條件和成本。另一方面，企業管理者可以通過稅務籌劃來調整企業的結構，降低企業的稅費繳納，并且，提升企業的公眾形象。新稅法的稅務扣除項目較多較細致，與舊稅法稅務扣除項目，也具有較大差異，在進行企業稅務籌劃前，必須進行仔細研讀，避免出現稅務問題。例如，在舊稅法中，白酒類的廣告不能進行稅前扣除。而在新稅法中，并沒有明確的規定廣告費的扣除比例，企業管理者需要根據實際的情況，進行稅務籌劃工作。

4稅收的優惠政策

新稅法考慮到了部分征稅對象的特點，對于特殊的納稅人給予了稅收優惠，稅收政策方面的傾斜具有一定的導向作用。稅務籌劃中要充分利用好優惠政策，以實現稅務籌劃的綜合效應。利用優惠政策常見非常合理又易于實施，籌劃存在較大的發展空間。所以企業作為納稅主體要全面掌握國家出臺的各類優惠政策，充分利用好政策以獲得節稅方面的收益。新稅法對于創業型的投資企業明確了認定方式。新稅法立足于國家扶持的創業投資項目，對于創業投資型企業增加了相關的內容，結合投資額發生的比例，可以對應納稅進行總體抵扣。因此企業在籌劃時要明確新稅法對于創業投資型企業范圍，明確認定條件，企業通過改變經營方式可以利用好相關的優惠政策。企業的發展要趨向于國家認定的項目，技術上要傾向于重點扶持的高新類技術，以保證納稅籌劃可以實現。依據新稅法，對于國家重點扶持項目和采用高新技術的項目，企業的稅率可獲得15%的優惠。

結語

總之，在現今的社會經濟形勢下，想要不斷發展壯大企業，就必須細致完善地規劃企業運行的各個步驟，以降低企業成長所存在的風險，減少企業發展的不利因素。在此過程中，企業的稅務籌劃工作占有重要位置，只有嚴格依據國家稅法規定，完善的企業稅務籌劃，才能確保企業的合規合法發展，而企業的合規合法發展，才是企業成長壯大的基礎。因此企業管理者要按照新稅法的規定，謹慎企業稅法籌劃工作，充分利用新稅法中對企業的優惠政策，降低企業的稅務壓力，減少企業稅務成本，提升企業的發展水平。

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