獨立學院會計專業《稅法》課程職業道德教育①

王芬

[摘 ? ? ? ? ? 要] ?從諸多的納稅違法事件中不難發現，導致納稅違法的發生，很少是因為稅收計算、納稅申報等技術差造成的，絕大多數是因為職業道德缺失而引發的納稅違法。由此可見，高校在財經專業人才培養的過程中，職業德育尤其重要。針對會計專業基礎課程《稅法》的教學以及教學體會，就如何加強會計專業《稅法》課程中的職業道德教育進行了闡述。

[關 ? ?鍵 ? 詞] ?會計專業;稅法;職業道德;德育

[中圖分類號] ?G641 ? ? ? ? ? ? ? ? [文獻標志碼] ?A ? ? ? ? ? ?[文章編號] ?2096-0603（2019）18-0052-02

在立德樹人、教育現代化的時代背景下，財經類獨立學院的辦學目標是為地方社會經濟發展培養和輸送德智雙全的財經類專業人才。歷年來，隨著高校學生規模的擴張以及就業壓力的增大，獨立學院在人才培養上，側重于學生所學專業、技能、實踐活動能力的培養，而忽略了與專業相關的職業道德和責任心的培養;同時對學生健全人格以及適應周邊環境等能力的養成關注度不高。《稅法》是會計專業的一門專業基礎課程，該課程的開設對培養既具備一定稅收理論知識和稅收操作技能，又具備一定稅務籌劃能力的學生具有極其重要的意義。本文結合教師在專業課程《稅法》教學中的現狀，全方位地分析專業課程教學中的不足，并在此基礎上提出些許改進措施及建議。

一、獨立學院會計專業《稅法》課程教學的現狀分析

《稅法》課程的學習能夠為學生大學畢業后從事會計、稅務等工作打下一定的專業基礎。因此，財經類獨立學院在會計、財務管理、注冊會計師以及金融、人力資源管理等專業均開設了《稅法》課程，《稅法》作為會計專業的一門專業基礎課程，在課程體系中占有非常重要的作用，是會計專業的一門必修課程。在課程教學中，配有一定的課時量，且配備了一支穩定的師資隊伍。教材的選用上，很多教師都是選用注冊會計師或者注冊稅務師的考試用書，教學大綱、教學PPT制作、教學教案等都是以注冊會計師的考試內容為標準。從學生的學習情況看，學生對稅收稅法理論知識、稅收實務處理以及納稅申報等技能的學習，都取得了不錯的成績。在用人單位的技能考核中以及各種本科生財經類技能大賽中，學生在技能方面的表現都是可喜的。從上述情況來看，財經專業《稅法》課程的教學取得了一定的成績。但是，在對學生進行稅法普及宣傳、誠信納稅等活動的調研過程中發現，學生普遍缺乏對稅收征管、誠信納稅、納稅光榮等意識。從中，我們可以發現《稅法》課程教學中的不足。

二、《稅法》課程教學中的問題分析

（一）《稅法》教材的使用缺乏一定的適切性

在《稅法》課程的教學中，很多教師會選用注冊會計師的稅法考試用書。原因是，稅法由于國家政策的需要，經常不斷更新。那么，稅法知識和內容變化就比較快，普通的稅法教材更新不及時，而注冊會計師的稅法考試用書，會及時更新稅法內容和知識點，具有很好的權威性。同時，注冊會計師的稅法考試用書在內容和知識點方面，也是最全面的，并且具有一定難度。但是，大學的課堂教育目標有別于職稱考試目標。職稱考試目標非常明確，就是對單科考試知識點的把握，著重于理論知識理解和技能的掌握。而大學的教學目標，除了學生知識的掌握，更應該注重學生健全人格的培養以及職業素養的形成。很顯然，選用注冊會計師的稅法考試用書用于大學《稅法》課堂教學，缺乏一定的適切性，不完全符合大學課堂的培養目標。

（二）《稅法》課堂教學中，缺乏職業道德教育元素

會計專業《稅法》課程是一門應用性極強的學科。在教學過程中，教師會重點講授稅收稅法的理論知識和技能。授課內容和框架是比照會計、稅收工作崗位而進行設計的，主要包括：稅收稅法理論概述、應納稅額的計算、應交稅費的會計處理以及納稅申報。從內容框架上看，大體上是符合應用型人才培養目標的，只是缺少了一些德育元素教育。原因是：總課時有限，該門課程的教學課時安排每周只有2個課時，想要兼顧職業道德、職業素養的教學，確實存在很大的難度。同時，有部分授課教師，由于沒有會計、稅收實務工作經歷，缺乏對職業道德的深刻體會與理解，缺乏對職業道德的敬畏之心。所以授課也僅僅停留在理論知識的傳授方面，缺乏對學生職業素質的培養。

（三）《稅法》課程考核方式和內容較為單一，缺乏系統性

縱觀學院歷年來會計專業《稅法》課程的考核，主要以每學期期末的試卷考試方式為主;考核范圍和內容主要是各個稅種應納稅額的計算以及稅收稅法基本概念的理解和掌握，缺乏對稅收罰則、納稅違法案件處理、工作責任心、職業道德等內容的考核。很多院校同時開展了形式各色的第二課堂教學，比如江西財經大學現代經濟管理學院每年都會在全院師生中舉行“專業技能暨創新創業競賽學術節”活動。在歷屆舉辦的“稅務技能”學術節競賽中，考核的內容和重點還是與第一課堂教學的考核相類似。對學生而言，第二課堂的開展并未彌補第一課堂的教學不足。總體而言，教學目標較為單一，缺乏一定的系統性。

三、加強會計專業《稅法》課程職業道德教育的措施和方法

（一）選擇適用的教材

因為大學課堂的培養目標有別于注冊會計師考試的目標，所以，不能簡單地采用注冊會計師的稅法考試用書。授課教師應該根據學院財經專業人才的培養目標、教學大綱及教學內容，選用更為適切的教材。江西財經大學現代經濟管理學院針對本院會計專業《稅法》課程教學進行了問卷調查，發現注冊會計師稅法考試用書的教學盲點。在此基礎上，該院會計系教師根據授課目標重新編寫了立德樹人教育背景下財經專業《企業稅收實務》教材。新教材相比于傳統的教材，有了一些更新和完善。表現為：第一章稅收稅法概述中，增加了稅收與稅法關系分析、稅法與會計制度的區別等。在各個具體稅種介紹的章節里，增加了稅收業務專題擴展項目。稅收專題拓展項目中，就涉及各國稅負比較、增值稅虛開、集團公司內部轉移定價不合理以減少消費稅繳納等案例探討。在探討過程中，引導學生培養“納稅光榮”“誠信納稅”等職業道德和素養，并讓學生熟知偷稅、漏稅、騙稅等不良稅收犯罪行為的法律后果。除了讓學生“知稅法、懂稅法”，更應該“守稅法”，將稅法的法律常識、稅收的職業道德教育融入專業課堂教學。

（二）完善課程內容建設

《稅法》授課老師應該在現有的課程教學內容：稅收基本概念、稅收應納稅額計算、稅費的會計處理以及納稅申報的基礎上，加入職業道德教育。應該結合不同教學章節，引入恰當的案例讓學生分組展開討論。比如在講解增值稅出口退稅環節，就可以具體案例引發學生思考。比如，深圳市某進出口有限公司，在深圳市相關部門檢查過程中，發現其在2018年1月1日至2018年12月31日期間，存在以下問題：以欺騙手段騙取國家出口退稅款2487.15萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規的有關規定，對其處以追繳稅款2487.15萬元的行政處理、處以罰款2487.15萬元，停止辦理出口退稅三年的行政處罰。通過上述案例分析，啟發學生遵守增值稅出口退稅政策的規定，堅守職業道德，不為個人利益所動。

（三）適當調整課時，完善第二課堂

要完成會計專業《稅法》課程的總目標：培養德智雙全的稅收人才，現有的每周2個課時的安排顯然是不夠的，應該在此基礎上適當增加該課程的課時安排。同時，可以通過“第二課堂”教學加強稅收職業道德教育。比如，在“稅務技能”學術節比賽活動中，可以增加對稅收違法案例、稅收稅法罰則等內容的考核。通過“第二課堂”教學彌補“第一課堂”教學的不足。

（四）加強教師人文精神建設

教師隊伍除了具備深厚的專業功底、扎實的專業技能以及完善的職業道德品質，還應該具備一定的人文精神。教師是學生的引領者，是課堂教學的靈魂所在，缺乏人文精神的職業道德教育必然是空洞的、形式的。在教學過程中，應該引導學生明白：誠信納稅的重要性以及遵守職業道德、誠信納稅是人的本質等。因此，要加強教師隊伍人文精神的培養，加強“以人為本”的教育觀念。

（五）完善教學方式，培養學生的動手能力

實踐教學指的不單是實習，同時也包括實務性的教學。針對《稅法》一課的內容，其具有較強的操作性，運用實踐教學方式也顯得特別重要。稅法教學包括稅收實體法、稅收征管法，學生對征管過程并不清楚，所以先要讓學生對稅收的征管流程有一個大概的認識。同時，讓學生在稅法模擬實驗中學會運用計賬的方法，填寫會計報表、納稅早報表以及其他的稅收資料等，開展辦理各種稅務等記流程實際演練。給學生展示某個企業一個月或一個季度的業務數據，自行計算出有關稅種應用的納稅額，同時以填報的方式把納稅表填好。并且在此基礎上讓教師組織，讓學生開展模擬納稅早報的過程，掌握好具體的流程以及操作。在教學過程中，教師通過某一個實際的業務規范操作流程，與教學的環節有機結合，增強學生的感性認知，同時掌握要點，提升動手的能力，再通過小組合作培養合作、協調的能力，讓理論與實際有機結合。在實踐教學不僅要加大學生對稅法總體知識的理解、掌握，同時還可強化稅法知識具體的實際運用需求。

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編輯 馬燕萍