會計師事務所審計風險的成因及其防范

王妃

摘要：注冊會計師要增強風險意識，對于會計師事務所面臨的審計風險進行及時分析，了解審計風險的形成原因，從而采取有效措施，優化內控系統，完善審計風險控制體系，并加強專業技能和職業道德的培訓，從而改善注冊會計師工作環境，有效規避審計風險。文章將對會計師事務所審計風險的成因及其防范策略做出科學探討。

關鍵詞：會計師事務所;審計風險;形成原因;防范措施

會計師事務所審計風險與審計人員的工作效率及質量密切相關，為促進審計工作質量提升，會計師事務所審計人員加強審計風險分析，同時了解審計中的潛在風險，自覺承擔相應的審計工作職責，便于改善審計工作現狀，有效防范審計風險。審計風險的發生與注冊會計師自身的職業修養、業務能力有著一定關系，因此要提升注冊會計師人員綜合能力，強化審計風險分析，加強審計隱患排查，只有這樣方可減少審計風險發生。

一、會計師事務所審計風險的成因

（一）外部原因

目前會計師事務所面對的被審單位資料越來越多，經濟業務紛繁復雜，審計范圍超出傳統審計工作范圍，在相應審計業務的處理環節，注冊會計師需要進行職業判斷的事項越來越多，同時經濟環境、法律環境等外部環境變化快，導致審計人員工作壓力大，一些錯報、漏報的審計信息不可避免地摻雜其中，失察的可能性很大，導致引發審計風險。

（二）內部原因

人員自身素質和業務流程都會影響審計工作質量，實際工作中，一些會計師事務所的人員綜合素質不高，意識不到個人素質對審計工作的影響，缺乏質量意識和責任意識;另外審計工作流程不規范，自身認識不到業務流程對審計質量的影響程度，同時現行的審計專業知識掌握還不充分，上述原因導致審計工作質量不高，繼而出現審計風險。

二、會計師事務所審計風險的防范措施

（一）強化風險意識

在日常工作中，要強化風險意識，及時分析已發生風險的主要原因，預測審計工作中可能會出現的風險，清楚地意識到審計環節的風險。制定審計風險培訓計劃，將審計風險培訓納入管理范圍內，便于強化審計風險防范，共同防御審計風險，確保審計工作質量。定期將審計人員組織起來，展開專業的技術培訓，以互動答疑的形式，提高人員對審計風險的認知，比如采用多媒體培訓方式，主要給審計工作人員講解審計環節的風險隱患，便于他們全面掌握審計風險內容。

（二）提高審計人員素質

積極提高審計人員的整體素質，根據實際情況，加強審計風險分析，及時總結審計工作經驗，引導人員在工作之余，自覺學習審計專業知識，更新知識結構，便于為審計風險管理工作提供科學、準確的參考意見。增強審計人員對崗位工作的適應能力，促使人員全面掌握審計工作知識，并廣泛借助計算機、互聯網技術，吸收專業知識，采取科學手段，有效規避審計風險。

（三）構建審計控制制度

合理設計內控制度，根據實際情況，構建完善的審計控制制度，將收入、成本費用、資金、權利使用等納入重點審計范圍內，全面掌握審計工作重點。深入展開調查，加強注冊會計師的自我評定，形成科學有效的審計控制制度，指定人員擔任審計小組長，科學評價審計控制方案的可行性。構建完善的審計工作管理制度，這為審計工作質量提升奠定基礎，嚴格遵守審計工作人員職業道德規范，嚴格要求自己，自覺遵守行為準則，明確工作權限，便于更好的落實審計工作制度。對現行的審計工作管理制度進行及時補充，科學劃分會計師事務所與審計人員實際應承擔的質量控制權限，注重審計工作環境優化，從而提高會計師事務所審計人員的責任意識和工作質量。

（四）加強審計工作監管

會計師事務所審計人員化壓力為動力，運用專業知識及時處理審計問題，對網絡上的審計信息提高判斷力，認真聽取專家講解，以會計師事務所業務質量為主，從而不斷提升審計工作價值。國家應不斷完善法律體系，減少會計師事務所審計工作管理法律的漏洞，謹防某些審計人員借著法律的漏洞打擦邊球。加大對相應法律的完善，加大懲戒力度，嚴厲打擊那些違法行為，還要不定期抽查會計師事務所的審計狀況，重視會計師事務所發展，積極提高審計工作的透明化和權威性，采取有效的宏觀調控措施，促進審計工作穩定發展，便于進一步提高審計人員的業務能力。提高整體人員的法律意識，增強會計師事務所審計法律執行的科學性，構建統一的監管機構，提高審計工作質量，提升注冊會計師人員的業務能力，穩步推進內部質量建設，有效防范審計風險的發生。

（五）規范審計市場

審計市場是否規范影響到會計師事務所審計風險控制工作的順利進行，因此規范審計市場成為現代審計行業中的重要任務，在注冊會計師業務領域內及時引入具有約束力的行業自律，規范審計市場人員的工作行為，通過立法、強化自身法律意識等策略，強化他們的工作能力，促其自覺履行相應的審計職責。有效的維護好審計市場秩序，對于違法操作的行為嚴懲不貸，對一些不關注行業法律的注冊會計師和事務所，以引導、教育等方式，使得他們知法并學會用法律武器保護權益。利用媒體的傳播力，提高對會計師事務所的宣傳力度，廣泛利用多媒體技術，加強審計工作宣傳，提高大眾對會計師事務所審計風險的認知，從而避免不良競爭現象出現，更好的維護好審計市場的秩序。

三、結語

本文通過從內部、外部分析會計師事務所審計風險的成因，從源頭控制審計風險，及時提出相應的改善策略：有效識別審計風險，加強審計風險分析，從而降低審計風險;增強審計人員對崗位工作的適應能力;構建完善的審計控制制度，自覺遵守審計工作行為準則，減少會計師事務所審計管理法律的漏洞，提升審計人員的業務能力，將審計市場規范作為現代審計行業中的重要任務，有效的維護好審計市場秩序，加強審計工作宣傳，從而有效約束審計工作行為，提升審計工作質量。

參考文獻：

[1]王唯遠.會計師事務所審計風險的成因及其防范[J].商，2016（19）.

[2]吳檸杉.會計師事務所審計風險成因與防范控制[J].商業會計，2014（13）.

[3]鄭愛宸.京邊冀會計師事務所審計風險防范探析[J].商，2015（40）.

[4]王愛敏.會計師事務所審計風險防范與控制研究[J].商，2015（18）.

[5]胡嘉瑩.會計師事務所審計風險的形成與防范[J].商，2015（32）.

[6]王興華.注冊會計師審計風險及其防范措施[J].中國集體經濟，2013（13）.