加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制研究

金輝

摘要：近年來，社會經(jīng)濟發(fā)展速度明顯加快，無論是企業(yè)亦或是事業(yè)單位，都開始關(guān)注會計內(nèi)部控制的作用，以期能夠不斷優(yōu)化企業(yè)是行業(yè)單位管理水平，實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展。基于此，文章將事業(yè)單位作為主要研究對象，重點闡述其會計內(nèi)部控制的有效策略，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會計內(nèi)部控制;加強措施

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制具體指的就是為保證會計信息的質(zhì)量，針對事業(yè)單位資金與資產(chǎn)安全程度加以管理和控制，促進法律法規(guī)以及規(guī)章制度的有效落實。由此可見，深入研究并分析如何加強事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制具有一定的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制加強的現(xiàn)實意義

對于內(nèi)部控制而言，就是單位為實現(xiàn)會計信息質(zhì)量優(yōu)化，促進資產(chǎn)安全與完整，貫徹落實法律法規(guī)與規(guī)章制度而制定的控制措施。在實踐發(fā)展的過程中，國內(nèi)事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算過于簡單且所涉及的環(huán)節(jié)不多，很多工作人員并沒有高度重視會計控制工作的作用，且執(zhí)行力度過于薄弱，嚴重影響了會計信息的真實性，嚴重的還會誘發(fā)財務(wù)收支控制難度較大的問題。在事業(yè)單位會計內(nèi)部控制方面，可以確保事業(yè)單位的會計信息更加完整與真實，對財務(wù)風險加以控制，增強管理水平與效益，促進事業(yè)單位管理目標的實現(xiàn)，現(xiàn)實意義突出。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制問題闡釋

（一）內(nèi)部控制意識缺失

現(xiàn)階段，大部分事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制方面都沒有形成正確的認知，集中表現(xiàn)在兩個方面，即內(nèi)部控制機制不完善，事業(yè)單位內(nèi)部工作人員沒有全面且系統(tǒng)化地理解個人職責。

（二）制度有待完善

很多事業(yè)單位內(nèi)部的會計基礎(chǔ)性工作的落實效果都差強人意，而且會計工作規(guī)范水平偏低，采用的監(jiān)督方式不合理，內(nèi)部控制制度落實不到位。受上述諸多因素的影響，事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到了嚴重影響。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位監(jiān)督職能逐漸弱化，所以使得事業(yè)單位會計信息的真實性與整體性受到不利影響。

（三）會計基礎(chǔ)工作不穩(wěn)定

事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作不穩(wěn)定，集中表現(xiàn)在幾個方面：1. 會計預算的約束力缺失;2. 資產(chǎn)實物與會計賬務(wù)等信息數(shù)據(jù)準確性缺失;3. 事業(yè)單位每一年的預算收支都是前松后緊，所以導致事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作有效性缺失。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)管機制不正確

事業(yè)單位的內(nèi)部審計管理機制不正確，直接影響了會計內(nèi)部控制的成效與執(zhí)行力度。現(xiàn)階段，國內(nèi)事業(yè)單位主體的內(nèi)部控制缺乏合理性，所以使得審計效果不理想。還有部分事業(yè)單位審計監(jiān)管部門的員工專業(yè)能力不達標，致使事業(yè)單位審計監(jiān)管機制被約束。

三、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的加強策略

根據(jù)以上對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制加強意義的研究與分析，結(jié)合當前事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題，要想實現(xiàn)事業(yè)單位的全面穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，就必須要在實踐過程中，合理地采取加強會計內(nèi)部控制的策略。以江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局為例，是事業(yè)單位，主營業(yè)務(wù)包括基礎(chǔ)地質(zhì)調(diào)查、礦產(chǎn)勘查、礦山及環(huán)境地質(zhì)綜合服務(wù)。該事業(yè)單位為實現(xiàn)自身的進一步發(fā)展，確定了會計內(nèi)部控制措施，以供參考。

（一）內(nèi)部控制制度完善

江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局對會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性給予了高度重視，致力于增強內(nèi)部管理工作的質(zhì)量與效率。在具體實施方面，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局始終遵循預防為主、控制為輔的基本原則，嚴格控制了自身的財務(wù)風險與經(jīng)營風險。其中，確保不兼容職務(wù)的有效分離，并科學設(shè)計會計與相關(guān)崗位，保證了權(quán)責的分明化，而且各職務(wù)間還能夠互相制約。另外，嚴格按照授權(quán)審批制度開展會計內(nèi)部控制工作，相關(guān)負責工作人員只能夠在授權(quán)范圍之內(nèi)對業(yè)務(wù)加以辦理，且層級不同的管理工作人員也要在特定的授權(quán)范圍之內(nèi)明確權(quán)責，合理承擔相應(yīng)責任。在此基礎(chǔ)上，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局嚴格把控預算工作，強化預算編制、審批與執(zhí)行的力度。特別是在預算范圍之內(nèi)，貫徹落實責任人的限額審批機制，如果是超過限額的資金要求接受集體審批。江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局結(jié)合自身的具體需求與特點，形成了與自身發(fā)展需求相適應(yīng)的會計控制機制，并結(jié)合實踐與環(huán)境等諸多因素的改變，采取必要的改善與完善測繪，為江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局內(nèi)部經(jīng)濟活動的開展奠定了堅實的基礎(chǔ)，能夠始終根據(jù)預期目標開展相關(guān)工作。

（二）實現(xiàn)全面預算發(fā)展目標

江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局內(nèi)部的部門運算指的就是政府部門可以根據(jù)國家預算管理要求與規(guī)定，考慮自身的基本職能，在特定時期內(nèi)更好的履行職能需求，保證能夠逐級編制并審核，在匯總的基礎(chǔ)上上報，在財政部門的幫助下完成審核工作，向相應(yīng)層級人民代表大會上交，根據(jù)法律規(guī)定要求對綜合財務(wù)收支計劃進行審批。現(xiàn)階段，大部分基層事業(yè)單位在預算管理工作落實的過程中，過于強調(diào)預算編制工作的重要性，一定程度上弱化了預算執(zhí)行與績效考核作用。所以，事業(yè)單位管理功能與服務(wù)功能嚴重分離。針對這一情況，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局有效升級了傳統(tǒng)的預算管理模式，將自身的發(fā)展目標當作未來發(fā)展方向，不斷優(yōu)化組織架構(gòu)的效率，確定相關(guān)工作人員職責，保證工作流程的全面優(yōu)化。另外，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局在全面預算方面，將重點放在事業(yè)單位整體規(guī)劃方面，同時貫徹落實動態(tài)控制模式。較之于傳統(tǒng)的預算管理模式，全面預算管理更關(guān)注預測環(huán)節(jié)與規(guī)劃環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局在預算執(zhí)行與控制方面，對于自身目標與發(fā)展規(guī)劃等相關(guān)個人目標相互關(guān)聯(lián)，實施全過程互動性管理，有效地規(guī)避了內(nèi)部管理工作人員短期行為與次優(yōu)化選擇問題的發(fā)生，不斷增強江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局內(nèi)部工作人員的社會發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)勢，實現(xiàn)江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局和員工的共贏發(fā)展目標。

（三）健全內(nèi)部審計監(jiān)管體系

江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局積極貫徹落實會計內(nèi)部控制工作，其動態(tài)性作用充分發(fā)揮出來，且完整性十分明顯。特別是在實踐方面，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局嚴格控制內(nèi)部審計監(jiān)管機制并采取必要的完善措施。在編制預算的時候，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局根據(jù)法律規(guī)定要求，確保內(nèi)部審計監(jiān)管機制的規(guī)范性與科學性。在實際執(zhí)行方面，工作人員不斷加大了監(jiān)督與審查的力度，為內(nèi)部審計工作的順利開展奠定了堅實基礎(chǔ)，并且能夠違章必究。

（四）績效評價工作的落實

大部分事業(yè)單位的發(fā)展目標并非盈利，而且工作成果也不會以貨幣的形式加以計量。在這種情況下，事業(yè)單位就不能夠通過財務(wù)指標作出評價。在相關(guān)規(guī)定內(nèi)容中規(guī)定，事業(yè)單位需要針對內(nèi)部相關(guān)部門亦或是崗位內(nèi)部控制監(jiān)督職責給予明確確定，形成完善的監(jiān)督體系，并全面規(guī)范內(nèi)部控制監(jiān)督懲處。另外，還應(yīng)當對內(nèi)部控制體系構(gòu)建與落實狀況實施必要的自我評價。江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局在績效評價的過程中，始終遵循業(yè)務(wù)落實績效評價，具體指的就是與既已完成業(yè)務(wù)效率與業(yè)務(wù)效果貫徹相應(yīng)的評價工作。將成本當做主要參考依據(jù)實施績效評價，即便江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局是非盈利組織，但也必須要與成本相互結(jié)合完成績效評價工作。在實踐過程中，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局采用了平衡記分卡形式，以財務(wù)、內(nèi)部運營、服務(wù)獨享以及成長等多個角度保證平衡，全面落實組織目標，保證組織目標發(fā)展成可以衡量與操作的指標數(shù)值，構(gòu)建全新績效管理機制。

四、結(jié)語

綜上所述，在時代發(fā)展速度不斷加快的背景下，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制也必須要與時俱進，針對存在的不合理之處要及時采取必要的改進與創(chuàng)新措施，從根本上彌補體制與制度的缺陷。針對這一情況，江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局結(jié)合實際情況構(gòu)建了科學合理的內(nèi)部控制機制，為其自身的可持續(xù)發(fā)展提供了必要保障，值得推廣與應(yīng)用。

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