醫院經濟合同的內控管理問題研究

熊盈

摘要：為適應我國經濟和醫療衛生改革發展，公立醫院須提高經營管理水平，制定切實可行的內部控制措施，經濟合同管理作為內部控制的重要手段，在醫院的內部管理體系中具有日益重要的地位。文章介紹了經濟合同管理的內涵，揭示了目前加強經濟合同管理的現實意義，并結合醫院運營的實際情況分析了現階段醫院經濟合同管理中存在的主要問題，并在此基礎上，提出了完善醫院合同管理的對策建議。

關鍵詞：醫院;經濟合同;內部控制

一、醫院經濟合同內控管理概述

（一）醫院經濟合同內涵

《中華人民共和國合同法》第二條規定：合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利關系的協議。醫院經濟合同是醫院為實現一定經濟目的與其他平等主體簽訂的協議，涉及物資采購、工程建設、設備維修、銀行貸款、廣告宣傳、物業管理領域，合同訂立、生效、履行、被確認無效或被撤銷等規定，可有效規避風險、規范合作行為，維護醫院合法權益，促進醫院對外經濟、技術、醫療、科學研究合作活動的開展。

（二）加強醫院經濟合同內控管理的現實意義

1. 加強醫院經濟合同內控管理可以防范和降低法律風險

醫院資金流動較大、經濟行為頻繁、風險高，隨著經濟改革的深入，合同內容更加復雜。合同管理的出現是市場經濟的法律表現形式，是經濟手段法律化的重要形式之一。有效的合同管理既能促使雙方自覺履行合同義務，防止不必要的經濟損失，又能在經濟糾紛發生時維護醫院的合法權益。

2. 加強醫院經濟合同內控管理可以降低經營風險

醫院屬資產、人力、管理密集行業，一般以預算為基礎制定經營、投資和籌資計劃，經濟合同貫穿整個計劃，合同內控管理可對醫院的經營活動事項進行全方位的事前風險防范、事中監督執行、事后檢查評價，能夠有效協調各部門關系，降低經營風險，提高經營管理水平。

3. 加強醫院經濟合同內控管理可以有效降低財務風險

國家深化醫療衛生體制改革，為解決群眾“看病貴、看病難”問題，實施取消藥品加成，降低醫用耗材和大型醫用設備檢查檢驗價格等系列措施，彰顯公立醫院的公益性—不以營利為目的。然而在有限的財政補助情況下，為了生存和發展，公立醫院必須要提高資金使用效率和資本匯報率，加強合同管理可以促使醫院管理者科學決策資本和資產結構，提高醫院資金使用效率。

二、目前醫院經濟合同內控管理存在的主要問題

（一）醫院經濟合同管理意識薄弱

公立醫院主要目標是“治病救人”，管理層往往重業務、輕管理，對經濟合同管理不夠重視，重視合同訂立而忽視合同執行。例如醫療信息系統采購前缺乏充分必要論證，上線后頻繁不斷增加接口，導致成本上升;工程項目設計缺陷，造成停工損失;物資采購無科學計劃采購量，出現設備閑置、存貨積壓等現象。

（二）經濟合同管理缺乏制度保障

由于多種原因，很多醫院沒有制定合同管理制度和控制程序，合同管理無章可循。例如以部門名義對外簽署合同、合同聯審會簽流于形式，各部門如何審核無制度規定、事后補簽合同等現象也時有發生。

（三）經濟合同管理沒有風險管控措施

很多醫院在合同簽訂時忽視被調查對象的主體資格審查，錯誤判斷被調查對象的信用狀況和履約能力。在談判過程中沒有組織充分的調研論證，缺乏法律、技術和財務依據，對重大問題做出不合理的讓步，泄露談判計劃。而且合同形式不恰當、合同與國家政策、醫院目標發生沖突、合同內容不嚴謹、合同訂立時缺乏嚴格的審核導致內容不當等現象相當普遍。

（四）合同管理缺乏信息化建設

目前，大多數醫院沒有建立合同信息化管理系統，合同檔案分散、不完整，不能及時獲得合同執行的數據信息，難以監督分析評價，不利于管理決策。還有經辦人員不知曉合同內容，在驗收、入庫環節等環節極易出現漏洞，另外由于沒有橫向信息整合，不能做到與預算、財務信息賬實相符。

三、完善醫院經濟合同內控管理的對策建議

（一）優化醫院治理結構

首先，醫院經濟合同管理的主體是醫院的負責人，而大多數公立醫院的主要領導系醫學專業人才，往往專業知識雄厚，管理理論缺乏，相應的經濟、法律知識和實踐經驗不足，無暇顧及經濟合同的內控管理，雖然設有經濟管理委員會、職代會等機構，但負責人多由主要領導兼任，沒有起到實質性作用。要確保管理層為實現公立醫院辦醫和管理目標來行使醫院的經營權和決策權，以及對經營人員的有效監督，建議由上級主管部門委派人員進入醫院管理層，行使一定的決策權和監督權，實行政事分開，優化治理結構，保障內部控制的有效運行。

其次，醫院文化是建立和完善內部控制的重要基礎，醫院經濟合同管理在簽訂和履行時涉及的部門、人員多，離不開部門間的緊密配合和工作人員的履職盡責。因此醫院應該加強文化建設、弘揚正確的價值觀和責任感、樹立正確的管理意識，統一全體員工的思想和意志，培養團隊協作和風險防范意識，確保全體員工共同遵守醫院的規章制度，認真落實經濟合同管理。

（二）制定完善的經濟合同管理制度

1. 建立經濟合同分級授權管理制度。建議由醫院最高權利機構——職工代表大會負責審批重大投資、籌資合同;最高決策機構——院務會負責組織制定經濟合同管理制度、明確合同分級審批權限等;醫院最高執行機構——院長層負責落實合同管理制度、直接參與重要合同的談判、簽訂、執行和監控等;醫院的內審機構負責監督院長、其他管理人員對重大經濟合同責任的執行情況。

2. 建立經濟合同立項管理制度。為保證醫院正常的經營活動，堅持無預算不立項原則，特殊情況要按醫院預算內控要求申請補充預算，并經相關的審批程序后方可實施;金額較大的項目需通過醫院組織技術、法律、造價、財務等方面的專家論證并向主管部門報批;項目的合作對象必須是通過醫院的招投標管理辦法采取集采、自行采購、比價、邀標、招標等方式確立;招標文件由主責科室編制，內審部門負責審核，重大項目還要引進中介機構進行第三方評價。

3. 明確職責分工并建立經濟合同聯審會簽管理制度。醫院各職能部門為經濟合同的承辦部門，藥品、衛生材料管理部門負責藥品、衛生材料采購合同;資產管理部門負責設備采購合同;醫學設備工程部門負責醫學設備維修合同;總務部門負責后勤物質采購合同;基建部門負責基建項目合同及零星維修合同。財務部門負責審核合同價格條款、支付方式和期限的合理性，合同的內容由醫院職能部門根據技術、商務條款起草，然后由內審部門開始合同條款的會簽審核程序，職能部門要對相關條款進行審核并在合同審批表上簽署意見，重大項目還須醫院法律部門提出明確意見。

4. 建立經濟合同考核和責任追究制度。經濟合同貫穿醫院整個經濟活動，各部門和相關人員應結合職責和權限履行經濟合同的權利和義務，維護醫院的經濟利益和信譽，醫院至少每年年末對合同的履行情況進行分析評價，對違法、違規給醫院造成損失的應該追究相關部門和人員的責任。

（三）建立經濟合同風險管控措施

確立合作方時必須審查被調查對象的法人登記證書、資質證明、身份證件等原件證明，收集相關資料判斷被調查對象的主體資格，獲取被調查對象經審計的財務信息評估其信用狀況和履約能力。合同談判前要充分收集信息、研究法律、法規、政策，關注合同標的數量、質量、價格的確定依據以及結算方式等，復雜的經濟合同要組織財務、法律等專業人員參加談判，必要時聘請專家參與，制定正確的談判策略同時做好保密工作。

醫院經濟經合同一般采用書面形式，內容與國家法規、政策、醫院經營目標協調一致，由業務承辦部門起草，相關科室和部門按照合同聯審會簽管理制度分析研究并在會簽表上簽署意見或建議，并經法律部門審核，按規定需報批和備案的，應嚴格執行相關程序，不得化整為零規避招標和管理。醫院的經濟合同經法定代表人或其授權的代理人簽署后方可加蓋合同專用章，頁碼之間還應加蓋騎縫章以防合同內容被篡改。

醫院要強化內部審計對合同執行行情況的監督管理職能。內審部門和主責科室應該跟蹤合同全過程管理，一旦發現有違約的風險要及時采取措施，防止損失的發生或擴大，維護醫院的利益，同時敦促對方積極履行義務，而財務部門要嚴格按照合同條款辦理結算業務，對違反合同規定的有權拒絕付款。

（四）建立經濟合同管理信息化

醫院應建立經濟合同管理信息化系統，通過辦公自動化實現合同起草、聯審會簽、檔案管理，并與財務系統整合，實現部門間信息橫向交流，隨時跟蹤合同執行數據信息，既提高工作效率，又優化檔案管理、保證賬實相符，為內控管理打好基礎。可由內審部門或法律部門作為合同的歸口管理部門，制定合同管理流程，參加合同的擬定、談判、會簽，管理合同專用章，做好合同登記管理，定期統計分析合同履行情況，促使合同有效履行。

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