內部審計：企業的安全衛士

樊宏濤

摘 要：內部審計作為企業安全的第一道防線，發揮著去足輕重的作用。健全的內部審計可以很好的確保企業內部控制運行有效、評價企業經濟價值、防止企業出現舞弊或者浪費資源的現象，保證企業正常、“安全”、“干凈”的運行。

關鍵詞：內部審計;獨立性

1 內部審計的概念及特征

1.1 內部審計概念

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

1.2 內部審計的特征

（1）審計服務的內向性。內部審計作為公司的內部部門，進行審計監督的的范圍僅限于公司內部，提供審計服務也只對企業內部有效，對外不產生任何效果。

（2）審計工作的相對獨立性。由于內部審計機構是內設的機構，內部審計人員是公司的職工，這就使內部審計的獨立性受到很大的制約;特別是在遇到國家利益與公司利益沖突的情況下，內部審計機構的獨立決策可能會受到公司利益的限制。因此，內部審計的獨立是相對的獨立。

（3）審查范圍的廣泛性。內部審計主要是為公司經營管理服務的，這就決定了內部審計的范圍必然要涉及公司經濟活動的方方面面。

2 內部審計的作用

2.1 預防保護作用

內部審計作為企業的安全衛士，要從事前、事中、事后進行全方位的監督，以保證企業不存在問題，或者出現問題及時改正、減少必要的損失，同時作為企業自己的安全衛士，能夠在外審發現問題前進行自我檢查改正。

2.2 服務促進作用

內審部作為企業的一個內部是部門，能夠掌握企業的各縣經營活動及業務流程，在審計過程中可以發現流程失效或者效率低下的節點，并通知企業相關部門進行改善管理，進而提升企業的經營效率，增加企業經濟價值。

2.3 評價鑒證作用

企業各部門的經營業績的開展情況，是管理層獲得激勵的主要來源，績效如何評價和公平的制定是企業管理的重要組成部分，內部審計作為一個相對獨立的部門可以通過客觀公正的審計來對各部門的業績進行評價鑒定。

3 企業內部審計存在的問題

3.1 我國內部審計獨立性差

內部審計雖然屬于審計監督體系的一部分，但是內部審計屬于企業的一個內設部門長期與各個部門進行交流，很大程度會出現獨立性變差。同時內部審計部的人員非固定，經常數出現內部人員的流動，尤其的領導的交替更使得內部審計獨立性變差。部分小型國有企業甚至根本就無內審部，僅僅在財務部下面設立個別審計人員。

3.2 內部審計工作范圍過于狹窄

由于企業管理層對內部審計的認識不到位，總覺得內部審計只不過是一個簡單的監督部門，不會產生任何業績。因此內審部常常被認為是企業的養老部門，不賦予內審部任何重要職能，各類重要制度的制定、工程合同的簽訂以及投資決策都不通知或者故意不讓內審部參加，以至于內審部工作越來越窄，積極性越來越低。

3.3 審計技術落后

內部審計的與外部審計不一樣，內部審計的技術更新與企業重視程度成正比，早些年我國一直都不重視內部審計，導致內部審計發展的非常緩慢，加上內部審計并非必設部門，使得大部分企業不設內部審計，市場上開發內部審計軟件的公司因為缺乏必要的市場也不進行研發，導致內部審計技術越來越落后，基本上是靠手工完成日常的審計，無法手工完成的基本就不審。

3.4 審計人員知識結構單一、綜合素質尚待提高

內部審計與外部審計不一樣，外部審計主要是進行財務審計，而內部審計不光要進行財務審計，還需要進行業績評價、業績審核、工程審計及風險點梳理等工作。但是目前由于傳統的觀念認為審計和財務劃上了等號，使得大量的內部審計人員都是從單純的財務專業人員上進行招聘和遴選，使得審計人員知識結構單一，綜合素質不高。

4 完善企業內部審計的對策建議

4.1 設立獨立的內部審計機構

企業管理層應該高度重視內審的作用，尤其是董事會更應該重視內審的作用，要給予內審高度的信任和足夠的權利，讓內部能夠獨立的行使審計工作，同時為了增加審計的獨立性，需要建立獨立的內審部門，并且內審部門的人員不受任何部門的干涉。對于有條件的集團可以在各個分、子公司設立住派制審計機構，住派制審計機構獨立于本企業的任何部門。

4.2 完善內部審計體系

內部審計作為企業的一個普通部門，缺乏一個獨立的人員、制度體系，導致監督和管理無法分離，企業需要進一步完善內審體系，賦予內審部足夠的監督功能，明確公司各類重大會議、制度制定、合同簽訂等重要事宜均要有內審參與，確保內審的監督觸及各個項目，對企業各個部門起到監督作用。

4.3 提高內部審計人員的職業素質和業務技能

加強內部審計人員的專業知識和職業技能是保證內部審計工作順利開展的必要條件。企業確保每年內審人員參加必要的職業教育，并取得相關證書，同時未來增加內審人員的積極性，企業應該設置一定的激勵機制來刺激內審人員不斷的提升自身素質和技能，比如薪酬與專業知識技能掛鉤，提拔晉升與專業技能掛鉤等。同時為了提升內審人員的綜合素質，每年選取部分內審人員到各業務部門進行掛職輪崗，學習其他知識技能。

4.4 采用現代化的內部審計方法

內部審計要確保工作效率的提升，就應該使用現代化的審計方法，企業可以根據內審部的審計的需求采購一些審計信息系統，通過審計信息系統與企業的業務系統進行對接，設置一定預警閾值來做到審計的實時監控。

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