商業銀行預算管理中的費用控制問題

吳國珍

摘要：商業銀行預算管理的內容很多，費用控制是預算管理的重要內容。在市場競爭日益激烈的當下，商業銀行加強對費用的控制可以降低銀行的費用，提升經濟效益。當前費用預算管理中還存在很多不足，這些問題發生的主要原因是銀行沒有把費用預算與銀行的發展戰略與效益優化目標結合在一起，導致費用預算編制本身存在問題。在費用預算的管控過程中，執行力不足無法實現管控目標也是重要問題。商業銀行必須充分分析這些原因，采取積極的措施，從費用預算編制、執行、評價等具體過程中有效實現費用控制目標。

關鍵詞：商業銀行;預算管理;費用控制;問題

一、商業銀行實行費用預算管理的意義

（一）預算管理的意義

商業銀行引進預算管理理念，對銀行各項經營管理活動進行全面預算管理，可以有效提升銀行的管理水平，促使銀行的工作效率不斷提升，使銀行面臨的風險得到有效控制。商業銀行在制定預算管理方案與目標時，預算管理人員必須把銀行的發展目標作為預算目標制定的導向，使預算管理有效推進銀行發展戰略的實現。銀行的預算管理是銀行發展戰略的一項具體實施過程，因此，兩者的方向必須一致。同時，通過分析預算管理的執行結果，銀行也可以及時了解銀行的具體情況，可以不斷調整完善銀行的各項業務推進措施。商業銀行內部各項工作環節都可以對預算管理進行考核監管，對銀行整體管理水平的提升意義重大。

（二）費用預算管理

商業銀行的費用預算涉及的內容與范圍比較復雜廣泛，薪酬、設備費用、電話費用、交通費用及營銷費用等都是費用預算管理的具體項目。商業銀行的費用配置主要體現在其對分支機構與業務主線的費用配置上。一般銀行會把超過90%的費用分配到銀行分支機構，剩余不到10%的費用為業務主線上的營銷費用[1]。具體到費用配置的內容主要有人事費用、業務費用、折舊費用等。而且費用預算涉及的部門非常多，控制的復雜程度更高，控制的難度也就更加大。因此，在編制費用預算時銀行應采用多種預算編制方法，使預算編制更加科學適用。通過費用預算管理，銀行可以避免更多費用浪費問題，也可以減少貪腐問題的發生，為銀行節約成本，提高經濟效益。

二、商業銀行費用預算管理中存在的問題

（一）費用預算與銀行戰略聯系不足

商業銀行的預算管理必須以銀行的發展戰略為導向，否則預算管理就失去了其存在的意義。但是，當前很多商業銀行自身的發展戰略不明確，導致各分支機構自行其是，無法協調統一，共同促進銀行的發展。同時，銀行的分支機構眾多、布局分散，各地區的經濟發展情況差別很大，給商業銀行預算管理目標的制定帶來了挑戰。所以，商業銀行必須加強總行與各分行的聯系，積極了解分行區域的經濟發展情況、區域市場競爭情況、物價消費水平等，對分行的發展情況有一個總體全面的了解，然后再制定戰略目標。而各分行在執行費用預算目標時也要結合自身所處地區的實際情況。在銀行的費用中，員工的工資與福利所占比重較大，電子設備、公雜費處于第二的位置，銀行的費用預算需要重點關注這些項目。

（二）費用預算沒有體現出價值最大化的目標

商業銀行在市場競爭日益激烈的情況下，對自身的發展前景沒有充分的把握，導致銀行發展中對長期發展目標規劃不足，把重點放在了追求短期利潤的實現上。還有一些銀行追求發展規模與速度的提升，沒有經過科學的分析規劃就不斷拓展業務，容易引發各種不可控的情況[2]。從這些具體問題來看，銀行把更多注意放在了利潤指標的實現上，而對價值增值指標，尤其是客戶培育情況的考慮嚴重不足，在費用預算管理中僅注重精細化管理，導致銀行無法充分的實現費用預算管理的價值最大化。

（三）業務主線費用預算管理的可評估性不強

商業銀行的各分支機構在業務決策與管理上都受到總行的限制，同時，各分行不能及時掌握業務的實際發展情況及市場競爭情況，導致分行在業務主線費用使用與分配上無法準確評價業務主線的實際費用需求，導致在實際費用資源分配上存在主觀和盲從的情況。另外，信息渠道的不暢通也無法有效提升銀行業務的發展。

（四）費用預算執行力不足

商業銀行的費用控制需要各個部門與全體員工在具體工作中執行，以此實現費用預算管理的目標。但是，銀行在費用預算執行過程中由于溝通與監督不足，導致費用預算成了一紙空文。同時，費用預算在執行過程中也要根據實際情況不斷調整，但是，很多部門為了節省時間就忽略了調整環節，導致預算目標無法發揮防范風險的作用。預算管理是一個過程，需要員工在事前、事中與事后都能積極的執行管理方案，如果某一環節執行不到位，就會影響到預算管理的總體效果。

三、商業銀行加強預算管理中費用控制的對策

（一）明確銀行發展戰略目標

商業銀行要想在未來的發展中立于不敗之地，必須首先確定銀行發展的戰略目標。戰略目標是銀行發展的方向，是各項經營管理工作開展的指導與基礎。在確定戰略目標時，銀行必須充分分析當前的市場環境與國家的相關政策，并對銀行自身的實際情況，特別是各分行的實際情況有一個全面的了解。在此基礎上經過科學嚴謹的分析，預測商業銀行未來發展的大方向，再確定銀行自身的發展戰略。確定了戰略目標后，銀行還要通過各種具體的管理工具的應用不斷推進戰略目標的執行。銀行費用預算管理體系的建立也必須根據銀行發展的戰略目標進行，具體事項的過程必須體現出戰略目標。

（二）提高對成本效益理念的認識

成本效益理念是商業銀行管理中的一個重要理念，銀行應該從領導層、管理層到全體員工都不斷提升對該理念的認識，讓員工通過具體的工作控制成本，只有這樣銀行的費用控制才能逐步實現。成本管理不僅需要全體員工的參與，也需要從細節與過程控制做起[3]。商業銀行在讓每個員工樹立成本控制意識后，還要加大對員工具體工作的監督，督促員工在工作中嚴格執行費用預算管理目標。同時，銀行還可以采取獎懲措施，對費用控制有效的部門和個人進行獎勵。例如，對節約使用辦公室資源的個人和單位進行獎勵、表揚。另外，在具體業務操作方面銀行還可以通過培訓方式讓員工掌握費用控制的具體方式。

（三）強化費用預算價值最大化目標

當前很多銀行的費用預算管理目標存在過分注重短期利潤，而沒有體現價值最大化的目標。因此，商業銀行應該引入價值指標，并在費用預算管理中把該指標與差異化、標準化預算目標制定理論結合起來，使費用預算管理方案更加科學。同時，各分行也要明確自身的職責，為費用預算目標的調整提供最真實全面的信息資料。價值最大化理論可以從橫向與縱向兩方面具體應用。縱向方面主要考慮指標與輔助指標的選擇，橫向方面主要考慮不同時期不同環境對費用指標的影響。商業銀行通過應用這些具體理論，使預算指標的制定更加科學，充分體現價值最大化的目標。在費用預算管理方面銀行還可以運用扁平化的管理模式，減少銀行管理的中間環節，從而達到降低成本的目的。

（四）加強費用預算的過程管理

商業銀行的費用預算是保證其戰略目標實施與實現的基礎，銀行總部通過費用的分配促進戰略目標的實施。銀行費用預算的執行過程需要監督機制的監控，同時，銀行可以把預算管理與績效考核、薪酬管理等管理方式結合在一起，通過過程管理與監控加強費用預算的執行。另外，責任會計制度也可以在費用預算管理中發揮重要作用。通過應用責任會計制度，銀行各部門可以及時了解各部門的成本以及由此成本創造的價值。只有這樣銀行各部門才能開展良性競爭，共同努力，降低銀行的費用。

四、結束語

商業銀行的預算管理必須圍繞著其發展戰略進行，因此，銀行必須明確自身的戰略目標。而銀行的費用預算控制作為預算管理的一部分，其目標的制定也以戰略目標為主導進行。在費用預算管理中，銀行需要引進各種先進理念，實現過程化管理與監控，有效實現費用控制的目標。

參考文獻：

[1]賈玲.商業銀行費用預算管理問題及原因剖析[J].農村經濟與科技， 2018.

[2]周玥.商業銀行基于戰略導向的費用預算管理[J].中國國際財經（中英文）， 2017（22）：256-257.

[3]申晨.基于戰略導向思維的我國商業銀行費用預算問題研究[J].改革與戰略， 2016（8）：55-58.