乳制品行業加強內部控制管理機制建設

丁爾軍

摘要：對于任何企業而言，在經營發展的過程中，財務安全都是企業穩健發展的重要保障，而要能夠實現財務安全，企業應當要重視并發揮財務內部控制的作用，尤其是當前，隨著市場經濟的不斷發展，市場中各種不確定因素也在不斷增多，更加給企業財務管理帶來了越來越多的潛在威脅，更加要求企業以更高標準做好財務內部控制工作。但是目前因為一些主觀因素和客觀因素，很多企業在財務內部控制方面還是存在一些薄弱項，影響了財務內部控制的效果。本文主要從乳制品的角度出發，來闡述乳制品企業如何就當前財務內部控制方面的主要問題來有的放矢進行解決。

關鍵詞：乳制品企業;加強內部控制建設;研究

加強財務內部控制，防范各種財務風險，確保安全經營，不僅是客觀形勢對企業提出的要求，更是自身發展的客觀需要。尤其是當前我國正處于經濟下行期，市場上各種矛盾疊加交錯的階段，財務安全對企業有著特別重要的意義，一旦出現任何的財務安全事故，影響的不僅是業務的發展，更會影響到企業的正常運轉，甚至會涉及到企業生存的大計。對于乳制品企業來說也是如此，尤其是乳制品作為和人們身體健康息息相關的重要副食品，一旦因為財務內部控制出了問題而導致產品品質下降，將造成嚴重的聲譽風險，從這個角度來說，乳制品企業是一個經營風比較特殊的企業，風險控制是她的永恒主題，尤其對正處于發展起步階段的乳制品企業來說，加強財務內部管理，防范各種風險，確保穩定、健康和可持續發展顯得更為迫切和有著更為重要的意義。但是目前因為一些主觀因素和客觀因素，很多乳制品企業在財務內部控制方面還是存在一些薄弱項，需要尋找措施進行解決，不斷促進有效的內部控制機制建立。

一、乳制品內部控制概述

財務控制是企業現代化建設重要內容，可通過專項控制方式及流程，全面管控企業生產經營管理期間的財務活動。

依據乳制品企業發展特征及需求，財務控制應從三方面入手。首先，事前控制。在企業階段性生產經營前，對成本及資金流動情況進行整體預算。借助預算數據，管控及規范實際財務活動，進一步完善及優化現行財務管控機制，為財務管控工作的實施提供重要依據，更好控制及分散財務活動存在風險;其次，事中控制。在企業階段性生產經營過程中，采取更加有力的操作措施控制財務活動，對活動目標及各項流程等進行動態監管與修正。同時，通過加強教育，提高全員成本意識及風險意識等方式，確保全體員工均能夠積極參與到財務控制活動中，充分發揮出財務控制手段在企業生產經營期間的積極作用;最后，事后控制。通過嚴格的審計及檢測方式，來對企業在某個經營周期過程中的一系列涉財活動進行分析評估，并找出所在問題，在此基礎上形成相關處理建議或者完善建議，以不斷促進乳制品企業建立更加完善的財務內控機制。

二、乳制品企業財務內部控制建設水平提升對策

當前，雖然很多乳制品企業都已經能夠認識到財務內控建設的重要性，并且也通過各種方式來持續開展內控工作，但是由于乳制品行業本身和農副業有著密不可分的關系，很多乳制品企業在管理上較為粗放，其中主要表現為三點，首先是內控機制不完善，在制度、流程、具體事項等方面都和企業的內控管理實際需求有一定出入;其次是財務內控人員能力建設不足，很多企業簡單認為財務內控工作就是成本控制，因此在內控人員的能力要求上也相對簡單，使得財務內控人員難以有效發揮作用;三是在人為層面的內控管理還是找不到有效的完善對策，因操作風險、道德風險帶來的內控問題時有發生。

針對這些問題，乳制品企業應當從以下三個方面進行完善：

（一）全面推進風險管理，健全和完善財務內部控制機制

作為乳制品企業，應當針對過去由于粗放式管理模式和落后的管理理念所造成的機制問題，來著重從財務風險防范體系和機制的建設、財務管理流程的疏理、制度的安排，以及財務信息系統的規范構建和升級等方面做好企業的財務內部控制基礎能力建設工作，為乳制品企業業務的快速發展、財務風險的防范和市場拓展奠定堅實的基礎。財務控制效果與管理部門的重視度息息相關，如管理人員缺乏對財務控制重要性的認知度，再嚴密的財務控制體系也難以充分發揮出應有的積極作用。由此可見，在財務控制期間，管理部門需從自身入手，積極推行財務控制工作，在各部門基層員工群體中開展與財務控制相關的教育培訓活動，切實提升財務控制適用范圍及參與度，確保財務管理工作可深入貫徹落實在企業生產經營活動中。

（二）強化財務內控管理人員履職能力建設

乳制品企業財務內控管理人員作為內控工作的責任主體，對于財務內控工作的水平和效果有著決定性影響，因此，乳制品企業應當要重視財務內控管理人員的工作有效性發揮，并不斷采取措施提升財務內控管理人員履職能力建設。一是進一步明確財務有權人、具體財務工作經辦人、審計監督人員等內控相關管理人員的職責邊界和工作重點，同時不斷完善內控工作決策程序，做到不同責任主體之間既有效制衡、監督有力，又形成合力、高效運作。要通過合理劃分職責邊界，使乳制品企業在內控工作方向把握、風險控制、工作規劃制定，以及對財務內控風險實施有效監控等方面發揮更加積極的作用。其次是要重點加強審計監督部門履職能力建設，使其能充分履行好自己的職責，在財務內控工作中發揮更大作用。要通過建立良好的工作促進機制，推動審計監督部門加強對經營管理各環節的監督與審計力度，保證各項財務內控計劃和財務內控目標能得到有效貫徹實施。三是要強化內控人員的風險管理能力，要通過建立機制，促進其切實負擔起企業內控戰略、風險評估及加強風險監測和風險報告等方面的責任，確保乳制品企業財務安全運行無事故。四是要加強對高級管理層的激勵和約束，抵制可能出現的短期行為和過度激勵的誘惑，并從廉潔合規的角度來加強對企業高級管理層履職能力的考核。

（三）健全各部門責任制

為充分發揮出財務控制積極作用，需管理部門科學劃分各部門責任制，堅持采購及銷售部門職務分離，降低資產受損等問題發生幾率。一方面，在企業采購部門中，材料供應人員需與其他經辦職務分離，不可承擔詢價定價或材料質檢及存儲等職責;另一方面，銷售部門不能兼任發貨業務，對賬人員不可任意開具發票等。同時，在細化部門職責期間，還應進一步提升預算控制執行力度，要求基于企業階段性發生需求及特征，構建專項預算管理機構，要求機構內成員具備扎實的財務類理論知識，可熟練操作財務統計及分析等軟件，更好完成財務預算編制、預算執行及相關考核工作，切實保障企業預算控制活動的規范性及權威性。在編制財務預算前，應秉承公平過程理念，將編制流程及目標落實在各部門中，確保各部門人員均可了解到預算控制重要性，保障預算資料上傳的真實與及時。要求各部門肩負起業務量、收入及成本預算等職責。舉例而言，要求財務部門負責稅務、財務費及折舊費的預算及預算控制職責;要求采購及銷售部門對生辰成本及利潤預算及控制負責;要求人事部門對員工薪資、社會保障、辦公及其他活動經費預算及控制工作負責。

綜上所述，乳制品企業做好財務內控管理，對于自身長期可持續發展有著重要意義，尤其是在當前乳制品行業競爭日益激烈的當下，乳制品企業更加要以高標準、嚴要求做好財務內控管理機制建設，以穩定有序的內部管理為市場拓展、業務經營提供良好的支撐，本文提供了若干思考，希望可以為相關企業提供一些有價值的參考和借鑒。

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