企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及改進(jìn)方法研究

段曉飛 孫嘉彬

摘要：近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，特別體現(xiàn)在中小企業(yè)中。隨著中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理就顯得舉足輕重。但是，由于大多數(shù)的中小企業(yè)高層管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理的觀念還十分淡薄，企業(yè)內(nèi)部難免出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展前景。因此，企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題亟待找出正確的方式進(jìn)行糾正和改革。文章采用文獻(xiàn)資料法等，從多個(gè)方面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出一些相應(yīng)的改進(jìn)方法，以便企業(yè)能夠健康持續(xù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;改進(jìn)方法

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的高速發(fā)展，企業(yè)占據(jù)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要地位。但是由于會(huì)計(jì)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)內(nèi)部重要信息的控制權(quán)，所以企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制非常重要。然而，許多企業(yè)的高層管理并沒(méi)有對(duì)此表現(xiàn)出很大的關(guān)注度，尤其是一些中小企業(yè)因?yàn)闆](méi)有建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，因此也使得企業(yè)的發(fā)展更是停滯不前，這種現(xiàn)狀亟需要解決。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)繁榮的象征，而企業(yè)的發(fā)展將會(huì)帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，為了提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率，企業(yè)必須在管理的各個(gè)方面建立健全科學(xué)的管理制度。企業(yè)的內(nèi)部控制是要使企業(yè)內(nèi)部擁有良好的秩序和規(guī)章制度，更好地順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，保證企業(yè)有序高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益等各個(gè)方面的發(fā)展占據(jù)主導(dǎo)地位，進(jìn)而帶領(lǐng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更上一層樓。因此，對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義重大。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一） 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管人員管理觀念落后

企業(yè)內(nèi)部人員執(zhí)行工作的效率和重視度很大程度上取決于企業(yè)的高層管理人員的重視程度，很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管人員沒(méi)有意識(shí)到自身的態(tài)度對(duì)于企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的重要性，他們對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念還很淡薄，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員執(zhí)行工作的完成程度與預(yù)期存在天壤之別。甚至有些高管忽略現(xiàn)實(shí)實(shí)踐與理論工作之間的差距，一意孤行地做出他們認(rèn)為正確的判斷，漏洞百出，不僅影響公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理公平公正性，而且有可能給公司帶來(lái)巨大利益損失和名譽(yù)傷害。更有的企業(yè)由于會(huì)計(jì)員工多、級(jí)別復(fù)雜，導(dǎo)致管理層制度貫徹不力、有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)等問(wèn)題出現(xiàn)。許多企業(yè)的高層管理人員雖然制定了各種財(cái)務(wù)制度，但是卻并沒(méi)有規(guī)定嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制保證這些的制度有效實(shí)施，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作效率低下，員工工作起來(lái)喪失積極性。而由于企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)不高，他們往往只重視后期的控制，總是出現(xiàn)問(wèn)題之后才想辦法彌補(bǔ)，出了責(zé)任也推脫給下級(jí)，讓下級(jí)想辦法從而嚴(yán)重影響任務(wù)的執(zhí)行效果，沒(méi)有讓企業(yè)完全的做到相互平衡、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。

（二） 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從業(yè)人員素質(zhì)不高

企業(yè)會(huì)計(jì)長(zhǎng)期重復(fù)高相似度的工作，在很多方面已經(jīng)形成了傳統(tǒng)的思維定式，他們大都不愿意去接受新鮮事物的出現(xiàn)，只愿意待在自己的舒適圈內(nèi)，按著原先的流程做著不變的工作，不能跟著時(shí)代發(fā)展的潮流注重風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。況且在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)也取得了很大的成就，但目前，很多企業(yè)在構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化的道路上，起步晚、起步慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他先進(jìn)企業(yè)，從而使企業(yè)無(wú)法跟上時(shí)代的步伐。并且，有些會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì)也有所欠缺，有可能并未受過(guò)專業(yè)正規(guī)的培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制理解上有一定的偏差，專業(yè)技能的執(zhí)行更是缺少理性的認(rèn)識(shí)。更有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺少職業(yè)道德素養(yǎng)，集體串通起來(lái)沆瀣一氣做假賬、挪用公款，嚴(yán)重?fù)p害公司的利益，制約企業(yè)內(nèi)控工作的有效實(shí)施。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不夠完善

我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)相應(yīng)的法律法規(guī)建立較晚，雖然相應(yīng)的規(guī)章制度在日趨完善，但仍存在或多或少的問(wèn)題，這就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度有不同程度的缺陷。有些企業(yè)甚至并沒(méi)有建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理方案，也沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)試，這就很容易的導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有資金的流失等的現(xiàn)象。還有的企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的管理制度，但卻并未付諸實(shí)踐，只是徒有其表，而公司的會(huì)計(jì)人員以公司高管的意志為轉(zhuǎn)移，盲目地以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意思為出發(fā)點(diǎn)，造成難以估量的損失。更有道德缺失的會(huì)計(jì)工作人員投機(jī)取巧盜取公司內(nèi)部重要信息、牟取暴利，卻沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度對(duì)這些道德敗壞的人進(jìn)行有效的制裁。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的改進(jìn)方法

（一）提高企業(yè)內(nèi)部管理人員監(jiān)管與管理意識(shí)

企業(yè)的內(nèi)部管理人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到建立監(jiān)管制度對(duì)于企業(yè)的友好和諧發(fā)展是很嚴(yán)肅的一件事情，只有他們端正了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的管理態(tài)度，才能使下級(jí)更加嚴(yán)肅地對(duì)待企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)形成良好的風(fēng)氣。企業(yè)的高層管理也要時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，多運(yùn)用理性的思維管理公司，少加入個(gè)人的感情做事。另外，管理者也要提高對(duì)自身的要求，不推諉、不包庇、不扯皮、不以自己的權(quán)利損害公司的利益。高層管理身為決策的執(zhí)行者，更要以身作則，首先進(jìn)行自我管理，再去管理他人，這樣才能取得各同級(jí)還有下級(jí)的尊重，更好地發(fā)揮管理的作用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)人才輩出的社會(huì)，招攬專業(yè)知識(shí)過(guò)硬、道德修養(yǎng)度高的人才進(jìn)入企業(yè)，企業(yè)才有了核心的競(jìng)爭(zhēng)力。人才的獲取并不簡(jiǎn)單，企業(yè)要多方面招攬、增大宣傳力度，努力吸引優(yōu)秀的人才進(jìn)入企業(yè)，從而提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作效率，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。然而，對(duì)于資歷較老的會(huì)計(jì)員工，企業(yè)也要重視他們培養(yǎng)，可以不定期的開(kāi)展專業(yè)技能培訓(xùn)會(huì)、專業(yè)技能研討會(huì)，也為老員工提供不斷進(jìn)行自我提升的機(jī)會(huì)。

（三）建立健全合理完善的內(nèi)部控制管理制度

無(wú)規(guī)矩不成方圓，為順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也必須建立健全起來(lái)。各個(gè)企業(yè)要以自身的發(fā)展特點(diǎn)為基礎(chǔ)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，制定適合自身發(fā)展的管理制度，也將獎(jiǎng)懲制度完善，增加企業(yè)從業(yè)人員的責(zé)任感和歸屬感，促進(jìn)企業(yè)良性有序發(fā)展。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，和條件制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理既適用于高層、適合于普通員工，也能很好的發(fā)揮監(jiān)督的作用。各個(gè)企業(yè)的管理制度要適用于任何人，不能搞特殊化，更不能出現(xiàn)包庇現(xiàn)象。企業(yè)可成立會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管小組對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)不定時(shí)的抽查，一旦發(fā)現(xiàn)不良現(xiàn)象，不論官職大小，一律嚴(yán)懲，對(duì)于一切不良現(xiàn)象進(jìn)行批評(píng)和打擊，將管理制度的優(yōu)良性發(fā)展到極致。在將各項(xiàng)制度被制定之后，一定要有人員監(jiān)督實(shí)施，因?yàn)槿祟惤?jīng)過(guò)長(zhǎng)期的物競(jìng)天擇，身上難免都會(huì)帶有難以祛除的惰性，在任務(wù)的實(shí)施過(guò)程中，總是愿意以更簡(jiǎn)單的方法來(lái)達(dá)到目的。而建立健全有效的監(jiān)督機(jī)制，可以保證各項(xiàng)措施被積極高效實(shí)施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的中堅(jiān)作用。此外，企業(yè)也要加強(qiáng)會(huì)計(jì)外部的財(cái)務(wù)審核機(jī)制，定期完成外部的審核工作，確保會(huì)計(jì)外部也擁有良好的管理制度，逐步縮小各個(gè)部門(mén)之間的管理差距，上下擰成一股繩，為企業(yè)的高速發(fā)展打造堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在著管理制度、管理人員、會(huì)計(jì)職能本身等問(wèn)題，而要進(jìn)行改進(jìn)并不是一朝一夕的事情，這需要企業(yè)引入先進(jìn)的管理觀念，先從管理人員出發(fā)，重視起來(lái)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制問(wèn)題，再加強(qiáng)企業(yè)管理制度的完善程度，最后落實(shí)到相關(guān)人員的身上，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而帶動(dòng)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)。

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