醫(yī)藥類企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

沈佳藝

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力主要體現(xiàn)在企業(yè)管理方面。隨著目前國(guó)家出臺(tái)的兩票制、零差率等各類新的醫(yī)改政策的實(shí)施，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提出了新的要求。雖然現(xiàn)如今的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)普遍引入全面預(yù)算管理體系作為企業(yè)的管理手段，但在其執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了不少問(wèn)題。文章通過(guò)分析企業(yè)現(xiàn)行全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè);全面預(yù)算;績(jī)效考核

一、 全面預(yù)算管理在醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展中的重要性

（一）進(jìn)一步提高醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理水平

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下想要提高財(cái)務(wù)管理工作水平，并且優(yōu)化企業(yè)精細(xì)化的管理工作，是需要采用全面預(yù)算管理的方式。企業(yè)需要在保證各層級(jí)員工對(duì)自身工作職責(zé)有所了解的基礎(chǔ)上，通過(guò)實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、上下配合的預(yù)算管理手段，制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，給管理層制定決策提供依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（二）降低醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率

如果醫(yī)藥企業(yè)采用全面預(yù)算管理的方式，那么當(dāng)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)或者投資運(yùn)營(yíng)工作時(shí)，就會(huì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如投資一家新公司，投資部會(huì)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及利潤(rùn)的合理性以及對(duì)等性進(jìn)行統(tǒng)籌思考，不光注重投資回報(bào)率一項(xiàng)指標(biāo)，會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)和收益統(tǒng)一衡量，細(xì)化投資標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資金的投入和使用情況加以監(jiān)管。不會(huì)盲目投資，而是會(huì)通過(guò)建立符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，從而減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)

戰(zhàn)略是企業(yè)的核心價(jià)值所在，也體現(xiàn)了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是對(duì)企業(yè)的發(fā)展起決定性的作用。全面預(yù)算作為現(xiàn)代醫(yī)藥類企業(yè)主要的管理系統(tǒng)之一，應(yīng)該以醫(yī)藥企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向加以制定。全面預(yù)算旨在充分挖掘現(xiàn)有市場(chǎng)潛力、滿足顧客需求、提升商品銷量的同時(shí)降低企業(yè)成本費(fèi)用的支出，從而創(chuàng)造出更高的利潤(rùn)，提升企業(yè)價(jià)值和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、 關(guān)于如今醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算的發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中員工參與度不夠，態(tài)度不積極;管理人員對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不深，理解不透徹

全面預(yù)算的編制過(guò)程是一項(xiàng)較為系統(tǒng)而又復(fù)雜的工程，它涉及醫(yī)藥企業(yè)整體流程和各個(gè)環(huán)節(jié)。然而，在預(yù)算編制的過(guò)程中，某些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為編制全面預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，管理者的這種想法導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算搜集資料時(shí)，相關(guān)部門消極應(yīng)付，缺乏有效協(xié)調(diào)，管理流程不暢。醫(yī)藥類企業(yè)的商品有著其特殊性和專業(yè)性，財(cái)務(wù)人員并不能做到精通，這就導(dǎo)致有的預(yù)算假設(shè)的前提并沒(méi)有得到充分的論證，在編制全面預(yù)算時(shí)很難考慮周全。

（二）編制全面預(yù)算的方法相對(duì)單一，編制人員專業(yè)能力欠缺

很多醫(yī)藥公司在編制全面預(yù)算時(shí)因?yàn)榫幹祁A(yù)算人員的缺乏及為減輕預(yù)算編制的工作量，基本都采用“增量預(yù)算法”一種方法，很少有采用其他預(yù)算編制方法或者同時(shí)采用幾種預(yù)算編制方法。雖然編制全面預(yù)算的方法很多，但在編制全面預(yù)算時(shí)選擇使用的方法相對(duì)單一簡(jiǎn)單，會(huì)致使預(yù)算編制的科學(xué)性和實(shí)用性大打折扣。隨著近幾年國(guó)家推行的“兩票制”的政策，相關(guān)配送的費(fèi)用發(fā)生很大變化，再加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤(rùn)下降，如果還是采用原有預(yù)算編制方法，則很難滿足企業(yè)發(fā)展需求。

（三）編制全面預(yù)算的前期工作不到位，預(yù)算目標(biāo)制定不合理

事前控制是面向企業(yè)未來(lái)發(fā)展的控制，相關(guān)人員利用企業(yè)目前所能得到的最新信息，進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)論證，并采取相應(yīng)的措施修正原有預(yù)測(cè)。它主張?jiān)谑虑榘l(fā)生之前就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，是一種將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)的管理手段。由于醫(yī)藥類企業(yè)的商品的特殊性，而財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的醫(yī)藥專業(yè)知識(shí)，造成編制預(yù)算時(shí)的盲目性很大，無(wú)法制定出符合醫(yī)藥企業(yè)當(dāng)下發(fā)展需要的合理預(yù)算目標(biāo)。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行不到位，考核和獎(jiǎng)懲制度不合理

全面預(yù)算的績(jī)效考核機(jī)制在醫(yī)藥企業(yè)中尚未得到足夠重視，這并不利于企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理。預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)需要以完善績(jī)效考核的指標(biāo)體系作為支撐，從戰(zhàn)略角度出發(fā)，制定并完善績(jī)效考核指標(biāo)。但實(shí)際上很多醫(yī)藥企業(yè)未能建立起責(zé)任制度，缺乏一套完善的、符合企業(yè)短期及長(zhǎng)期目標(biāo)的績(jī)效考核機(jī)制，部門職責(zé)重疊，職權(quán)不清晰，使預(yù)算管理的控制職能不能得到有效發(fā)揮。

三、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展制定相適應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，建立預(yù)算管理前饋控制機(jī)制，夯實(shí)控制基礎(chǔ)

全面預(yù)算管理不能脫離企業(yè)現(xiàn)行的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，它是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。科學(xué)的、系統(tǒng)的、完善的全面預(yù)算管理制度是緊緊圍繞公司的現(xiàn)行的戰(zhàn)略目標(biāo)而制定的。首先，需要將全面預(yù)算管理納入到企業(yè)的現(xiàn)行戰(zhàn)略規(guī)劃中，從數(shù)據(jù)的角度出發(fā)，將數(shù)據(jù)作為衡量全面預(yù)算管理工作的標(biāo)準(zhǔn)。其次，在預(yù)算編制前的前期控制中，必須梳理現(xiàn)有的組織架構(gòu)，通過(guò)全面預(yù)算從組織架構(gòu)和內(nèi)控流程的角度合理設(shè)置公司的部門機(jī)構(gòu)，降低企業(yè)重復(fù)的管理成本，以此來(lái)達(dá)到管理和控制的目的。最后，根據(jù)之前所有完成的工作制定出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算目標(biāo)，建立事前控制系統(tǒng)。

（二）鼓勵(lì)全員參與企業(yè)全面預(yù)算管理

醫(yī)藥企業(yè)需要通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理工作各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，方能更好地鼓勵(lì)和激發(fā)企業(yè)員工，讓他們通過(guò)自身的努力，融入公司的生存和發(fā)展計(jì)劃中，始終保持與公司步伐一致，從而使得公司在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中穩(wěn)步前行。精細(xì)化的全面預(yù)算管理要求做到按不同職能部門分解費(fèi)用，并且對(duì)于產(chǎn)品成本可按不同的責(zé)任中心進(jìn)行分配。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)在預(yù)算編制前就按全面預(yù)算管理要求，改變會(huì)計(jì)核算方式，使會(huì)計(jì)處理既能滿足核算要求又能滿足企業(yè)管理需求。在事中實(shí)行全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)化管理，提高預(yù)算的可控性和準(zhǔn)確性。當(dāng)然也可逐步改變目前制定預(yù)算的方法過(guò)于單一的模式，轉(zhuǎn)而使用“上下合作、上下結(jié)合”的預(yù)算編制模式，明確預(yù)算責(zé)任主體，分解責(zé)任預(yù)算。

（三）加大培養(yǎng)相關(guān)預(yù)算編制人員力度，優(yōu)化工作流程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)及ERP等信息化手段，降低編制難度

單一化編制全面預(yù)算的方法已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展和管理層的需求，優(yōu)化整體工作流程，使用科技化、信息化手段來(lái)編制全面預(yù)算十分必要。由于醫(yī)藥企業(yè)商品品種復(fù)雜，規(guī)格繁復(fù)，流通量巨大，使用云互聯(lián)網(wǎng)手段勢(shì)在必行。應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代強(qiáng)大的信息化手段并結(jié)合醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，擬出一套能夠適合本企業(yè)的多角度的、全方位的預(yù)算編制方法。首先在企業(yè)實(shí)行內(nèi)控流程化的前提下，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算編制方法的學(xué)習(xí)和使用;其次，運(yùn)用強(qiáng)大的信息化手段，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，將編制預(yù)算融入企業(yè)的整個(gè)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)中去。最后，豐富的信息化手段例如云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)+、ERP、物聯(lián)網(wǎng)等能夠在企業(yè)日常運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中運(yùn)用，那么醫(yī)藥企業(yè)即使商品種類再繁雜、政策變化再快再多，也能使用多種預(yù)算的編制手法來(lái)滿足現(xiàn)今高速發(fā)展的企業(yè)需求，增加醫(yī)藥企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）建立并健全全面預(yù)算管理和績(jī)效考核掛鉤的制度

為將企業(yè)戰(zhàn)略落到實(shí)處，充分發(fā)揮全面預(yù)算的管理控制作用，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)應(yīng)采用將預(yù)算考評(píng)與業(yè)績(jī)考評(píng)相結(jié)合的一種復(fù)合型的考評(píng)制度。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)從自身特點(diǎn)出發(fā)，并且結(jié)合當(dāng)下新政，制定能夠鼓勵(lì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的薪酬激勵(lì)和考評(píng)制度，激發(fā)企業(yè)的管理決策者和每一個(gè)員工的積極性。在醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)行制度下，對(duì)于績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇，應(yīng)該將相關(guān)關(guān)鍵業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)指標(biāo)緊緊圍繞本公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)檢查和衡量本公司發(fā)展戰(zhàn)略制定的合理性和執(zhí)行的有效性。然后企業(yè)管理者通過(guò)切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲措施來(lái)推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施和相應(yīng)執(zhí)行力的提升，從而使全面預(yù)算管理成為醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)必不可少的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)之一。

四、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)時(shí)新醫(yī)改的背景下，隨著各種新政策的落地實(shí)施，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，要想繼續(xù)保持健康、穩(wěn)定地良性發(fā)展，企業(yè)管理者就必須提高全面預(yù)算管理意識(shí)，采取措施改善全面預(yù)算管理中的不足，上下一心，真正將全面預(yù)算管理利用好，使其成為醫(yī)藥企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的保障。

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【作者單位：國(guó)潤(rùn)云豐康復(fù)科技發(fā)展（上海）有限公司】