加強企業(yè)內(nèi)部控制的若干思考

摘要：企業(yè)內(nèi)控建設的作用十分重大，但當前還有一些企業(yè)沒有重視它、關注它，因而企業(yè)的內(nèi)控建設效果不好，頻受各種風險影響，進而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。那么如何加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設呢？本文作者給予了長期的研究。本文指出了企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的四個主要問題，并提出了自己的研究意見和建議，與眾多企業(yè)管理者進行探討和學習。

關鍵詞：財務內(nèi)部控制;問題與建議;企業(yè)

企業(yè)內(nèi)部控制建設是保障企業(yè)健康發(fā)展的有效方法與途徑，企業(yè)建立并嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，可有效減少投資損失，消除各種違法違規(guī)行為，進而保障企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息的真實和完整。目前，社會經(jīng)濟環(huán)境變化迅速。我國企業(yè)要做好內(nèi)部控制的建設，為自身創(chuàng)造良好的經(jīng)營管理環(huán)境，進而使企業(yè)干部員工眾心一致，共同努力，為企業(yè)在行業(yè)市場內(nèi)創(chuàng)造更多更強的競爭優(yōu)勢。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識有待強化

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，我國企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度的建設起步很遲，因此我國很多企業(yè)還沒有真正注意到內(nèi)控建設對企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮的巨大作用，因而也沒有對自己的內(nèi)控建設引起足夠的重視。另外有些企業(yè)雖然建立了自己的內(nèi)部控制體系，但由于建立前缺乏可行性研究論證，盲目的借鑒或者照搬照抄他人的內(nèi)控模式，不能切合自己的經(jīng)營管理模式，也沒有及時地予以糾正和實施，因而真正發(fā)揮內(nèi)控的作用。

（二）風險控制有待重視

改革開放以來，中國經(jīng)濟取得了快速發(fā)展， 在這種來之不易的良好局面下，許多企業(yè)盲目擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，以獲取更多的投資紅利，導致大量企業(yè)經(jīng)營資金陷入困境和緊張;有的企業(yè)跟風投資于高風險的房地產(chǎn)行業(yè)，造成資金被套， 進而導致流動資金周轉困難和財務風險。究其原因，由于企業(yè)沒有注重風險管理，在各種投資前沒有做好相應的風險評估，各種風險防范措施不到位，進而使企業(yè)在投資過程中受到許多風險影響，進而導致企業(yè)投資收益不明顯，甚至失敗。

（三）財務核算基礎不堅，監(jiān)控力度有待加強

一方面財務核算基礎是企業(yè)財務管理的基石，直接影響著企業(yè)的財務會計信息質(zhì)量。另一方面規(guī)范有序的財務核算要求是企業(yè)實行內(nèi)控建設的推動力，它能有效促進企業(yè)的內(nèi)控建設。當前，很多企業(yè)財務核算基礎工作相當薄弱，如財務核算目的不明確，財務核算方法不創(chuàng)新等，企業(yè)財務人員的作用沒有真正得到利用。另外，會計監(jiān)督職能是會計的法律責任，但在企業(yè)財務管理的實際過程中，許多企業(yè)財務人員沒有認真履行相應的監(jiān)督職能。甚至有一些財務人員，也不僅不能防止企業(yè)領導個人的違規(guī)行為，而且還幫企業(yè)個別領導的違規(guī)行為進行掩蓋或隱瞞，導致企業(yè)內(nèi)部控制建設的形式化。

（四）財務管理隊伍有待充實加強

眾所周知，企業(yè)財務管理的面大范圍廣，涉及企業(yè)經(jīng)營的各個部門和各個方面，因此，做好財務管理工作，對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著深遠的影響。財務工作需要企業(yè)專業(yè)的財會人員來承擔來完成，需要他們運用專業(yè)的方法對各類信息數(shù)據(jù)進行核算分析，并以報告形式出現(xiàn)，為企業(yè)決策層，為報告使用者決策服務。每一份財務報告是財務人員經(jīng)過嚴謹認真的核算分析、反復推敲生成，里面凝聚著財會人員的辛勤的汗水，辛苦只有參與者知道。因此，要求財務人員具備較高的專業(yè)技能和豐富的專業(yè)知識。目前，許多企業(yè)財務人員的知識結構相對陳舊， 綜合素質(zhì)不高，對新知識，新方法和新工具的敏感性不強，不能順利適應新的企業(yè)會計制度。無法快速理解掌握新的企業(yè)財務管理知識體系，進而影響了企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)加強內(nèi)部控制的建議

（一）增強內(nèi)控意識

意識決定人的行動，企業(yè)的內(nèi)控建設也需要全體員工的正確看待。企業(yè)領導及其團隊應注重內(nèi)部控制的建設。他們應該知道建立內(nèi)部控制的重要性。在實踐中，他們可以更加注重內(nèi)部控制的建設，促進內(nèi)部控制建設的有序發(fā)展。同樣，企業(yè)內(nèi)部控制的構建也需要企業(yè)全體員工的共同參與和積極參與。企業(yè)要加強宣傳，使廣大企業(yè)員工都認識到內(nèi)控建設的重要性和積極參與的意義，從而促使他們以主人翁態(tài)度參與企業(yè)的內(nèi)控建設。要創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。健全的內(nèi)部控制制度和嚴肅的企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。企業(yè)領導及其管理團隊應率先，嚴格執(zhí)行企業(yè)的各種管理制度，為員工樹立榜樣。財務人員要充分發(fā)揮財會的職能，加強會計監(jiān)督職能，把財務風險防范在萌芽狀態(tài)。

（二）建立健全風險防范機制

為了保護企業(yè)所有者的權益，企業(yè)應當建立和完善風險防范機制，有效防范風險。首先，企業(yè)要建立風險管理制度。風險管理體系應明確風險管理的職責和權限，明確風險管理的目的、方法和措施，規(guī)范風險管理的步驟和程序;其次，企業(yè)應建立和完善風險管理的預警機制。企業(yè)財務部門要利用管理會計的手段方法，認真分析財務數(shù)據(jù)等各類信息，根據(jù)企業(yè)的以往風險防范經(jīng)驗，以及行業(yè)市場風險管控狀況，制定以財務指標與非財務指標為基礎的風險風險警戒線。再次，企業(yè)對各類投資，要進行投資的可行性論證，對投資后的風險進行必要有預測分析，給出相應的應對措施，減少企業(yè)因投資帶來的流動性風險。最后，合理利用注冊會計師等中介機構的審計，通過它們豐富的審計經(jīng)歷與經(jīng)驗，幫助企業(yè)探測分析企業(yè)財務管理中存在的各種風險問題， 或者對企業(yè)內(nèi)部控制建設的有效性進行審計，并要求他們對企業(yè)內(nèi)部控制建設提出合理建議，以提高企業(yè)內(nèi)部控制建設的效率和效益。

（三）加強內(nèi)審監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)控建設是一個嚴格的過程，企業(yè)各部門每個崗位是否嚴格實施內(nèi)控制度，需要有一個專門的部門來進行監(jiān)督，這個機構就是企業(yè)的內(nèi)審部門。內(nèi)審監(jiān)督是企業(yè)做好內(nèi)控建設的有力手段，它可以有效遏止內(nèi)控建設中的不良苗頭，進而保證內(nèi)控建設的有效開展。在新的歷史時期，企業(yè)賦予內(nèi)部審計部門新的使命。因此，內(nèi)部審計部門應認真履行內(nèi)部審計職責。加強監(jiān)督，特別是對易受風險影響的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)加倍審計。企業(yè)應當督促內(nèi)部審計人員努力工作，給予必要的物質(zhì)和福利待遇傾斜，激發(fā)內(nèi)部審計人員的積極性，使他們能夠在其內(nèi)部審計崗位上有效履行監(jiān)督職責，此外，企業(yè)需要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，以確保內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性。特別是對內(nèi)審部門來說，要不定時向企業(yè)領導及其管理層匯報內(nèi)控建設的情況，使他們實時了解內(nèi)控建設進程，進而為企業(yè)的下一步發(fā)展做出合理的決策。

（四）增強員工的綜合素質(zhì)

眾所周知，員工是企業(yè)的財富，員工的綜合素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展進步的軟實力。因此企業(yè)必須注重企業(yè)員工隊伍隊建設。一方面要做好企業(yè)員工的入門關，企業(yè)在招聘員工時必須注重員工的綜合素質(zhì)，各方面綜合考察，嚴格把關。另一方面企業(yè)要經(jīng)常組織各類培訓教育，使員工能夠時時了解黨和國家經(jīng)濟建設的方針政策，使他們能夠及時更新自己的知識結構，從而使員工的綜合素質(zhì)不斷提升，使他們?nèi)巳硕汲蔀槠髽I(yè)各崗位的技術專家和操作能手，更讓他們都成為企業(yè)的企業(yè)風險管理的業(yè)內(nèi)專家，內(nèi)控建設的高手。最終能夠為提升企業(yè)自身的財務風險防范水平，完善內(nèi)控防范體系服務。

三、結束語

總之，企業(yè)財務管理是經(jīng)營管理的首要內(nèi)容，而內(nèi)部控制是保證企業(yè)成功實施財務管理的有效方法。不斷完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)流動資金的安全，確保會計信息的真實與可靠，為企業(yè)的發(fā)展打下基礎。企業(yè)在內(nèi)控建設過程中，要提高全體員工的綜合素質(zhì)和財務管理的內(nèi)意識，要完善自身的財務風險防范機制，加強內(nèi)審的監(jiān)督制度，保證企業(yè)財務管理的有效發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標。

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作者簡介：

楊鐵領（1975.1- ?），男，河南民權人，高級經(jīng)濟師，研究方向：經(jīng)營管理。