內(nèi)部控制視角下企業(yè)激勵機制的問題及對策研究

劉雯 何旺根

【摘 要】內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，有助于促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，完善資源配置，促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性。員工激勵機制可以充分挖掘員工的潛力，在企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新過程中，可以起到舉足輕重的作用。本論文基于金健米業(yè)目前的內(nèi)部控制、激勵機制和公司治理的現(xiàn)狀，針對其不完善之處提出完善內(nèi)部控制制度和激勵機制的改進對策建議，既有防錯防弊，又有促進經(jīng)營管理效果的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;企業(yè)激勵機制;企業(yè)治理

湖南金健米業(yè)股份有限公司是由常德市糧油總公司于1998 設(shè)立的股份有限公司，是我國糧食行業(yè)首家上市公司，國家首批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)。涉及食品、藥品、種業(yè)、房地產(chǎn)、城市基礎(chǔ)建設(shè)、外貿(mào)、實業(yè)投資等領(lǐng)域。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是企業(yè)通過協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用企業(yè)內(nèi)部分工構(gòu)成相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的程序、方法和措施，并將它規(guī)范化，系統(tǒng)化行成一個比較嚴密和完整的體系。該體系有助于提高經(jīng)濟生產(chǎn)效益，保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護財產(chǎn)物資的安全完整與有效運用，保證財務(wù)報告的真實可靠性，保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行。

二、內(nèi)部控制與企業(yè)激勵機制的關(guān)系

內(nèi)部控制和企業(yè)激勵機制相互依存、相互促進、相互制約。首先，企業(yè)的激勵機制只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，而激勵機制相當(dāng)于是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，激勵機制的實施是為了促進內(nèi)部控制的完善。其次，建立良好的內(nèi)部控制制度與激勵機制能使企業(yè)管理更加有效，運行更加合理，發(fā)揮最大效益。最后，如果內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部機構(gòu)不完整，那么會增加企業(yè)治理成本，企業(yè)激勵對員工的效果不明顯，影響員工積極性與主動性。

三、金健米業(yè)內(nèi)部控制制度以及激勵機制的現(xiàn)狀及存在問題分析

金健米業(yè)內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理層和其他員工共同實施的，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面控制，不僅面向過去，也面向未來。金健米業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度設(shè)計主要是針對業(yè)務(wù)事項流程和企業(yè)日常的經(jīng)營過程，以保證內(nèi)部控制制度的遵循和規(guī)范，監(jiān)督機制缺乏落實，未能充分調(diào)動員工的主觀能動性和工作積極性。而該企業(yè)在實施激勵方式時，僅采用薪酬激勵方式，缺乏對員工進行綜合的考核和分析，導(dǎo)致單一的激勵方式已經(jīng)不能滿足物質(zhì)文化豐富的員工的需求。針對該現(xiàn)狀，我們認為金健米業(yè)主要存在以下問題：

（1）金健米業(yè)內(nèi)部控制制度和組織結(jié)構(gòu)還有待完善，特別是績效評估中的績效考核，公司員工工資具有過強的保密性，不利于調(diào)動員工的積極性;

（2）金健米業(yè)品牌知名度低且缺乏核心市場競爭力，部分專業(yè)人員儲備不足，存在越級指揮與匯報等問題，崗位職責(zé)分工需進一步規(guī)范化、細致化;

（3）金健米業(yè)在構(gòu)建激勵機制與績效評價體系過程中，存在因信息不對稱而造成金健米業(yè)預(yù)期收益性的降低、內(nèi)部審計成本高的問題。

四、金健米業(yè)在內(nèi)部控制制度上激勵機制的對策研究

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難免會遇到問題。針對以上問題，該企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制角度出發(fā)，著重以下方面，完善企業(yè)治理機制，發(fā)揮內(nèi)部控制下企業(yè)激勵機制對管理人員及員工的積極作用，促進該企業(yè)更好的發(fā)展。

（1）完善內(nèi)部控制中激勵機制制度。營造一個良好的企業(yè)激勵機制環(huán)境，使激勵機制制度能夠正常運行，建立人員崗位責(zé)任制，保證組織機構(gòu)的設(shè)置、分工的科學(xué)性與合理性;

（2）提高管理者對激勵機制的重視。一個良好的激勵機制制度能充分調(diào)動員工和管理者的積極性，從而提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo);

（3）物質(zhì)激勵與精神激勵相結(jié)合，多種激勵政策并行，使員工獲得更大的滿足感和成就感;

（4）完善績效評估對激勵機制的考核。實行員工工資透明公開制，實行相應(yīng)目標(biāo)激勵，對員工形成激勵機制;

（5）提升自我評價體系的獨立性。建立風(fēng)險評估機制防范規(guī)避風(fēng)險，對企業(yè)進行籌資風(fēng)險評估、投資風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用;

（6）加強員工對企業(yè)文化的認同。定期對員工進行職業(yè)技能培訓(xùn)和企業(yè)文化認同培訓(xùn)。

五、結(jié)語

總而言之，在運營管理過程中，企業(yè)必須站在客觀的角度，全方位客觀認識內(nèi)部控制與激勵機制，結(jié)合二者的異同，從多角度入手進行科學(xué)整合內(nèi)部控制和激勵機制，把每一步落實到位。我國企業(yè)不管是內(nèi)部控制還是激勵機制都還處在積極探索階段，本論文通過分析內(nèi)部控制下的激勵機制，為企業(yè)完善激勵機制提供參考，推動激勵機制理論與實證研究的發(fā)展。為了實現(xiàn)經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，金健米業(yè)必須要把完善內(nèi)部控制制度與企業(yè)激勵機制有機結(jié)合起來，根據(jù)公司治理角度下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出內(nèi)部控制機制以及激勵機制方面出現(xiàn)的問題，提出完善內(nèi)部控制的建議并付諸實施，

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