基于全面預(yù)算管理的企業(yè)資金內(nèi)部控制

張翠華

【摘要】企業(yè)資金內(nèi)部控制管理質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)各項經(jīng)營投資活動的正常開展及穩(wěn)定發(fā)展，是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。實現(xiàn)企業(yè)資金內(nèi)部控制的全面預(yù)算管理可以有效推動資金管理的規(guī)范化發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)提高資金利用效益而實現(xiàn)更好更快發(fā)展。本文基于全面語段管理的視角，對企業(yè)資金內(nèi)部控制進(jìn)行了探究，旨在促進(jìn)企業(yè)資金內(nèi)部控制水平的提高，以保持企業(yè)良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 企業(yè)資金 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的重要手段和途徑，而資金管理作為企業(yè)運營管理中的重要內(nèi)容，其管理情況更是關(guān)系到企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)。隨著企業(yè)內(nèi)部管理機制的不斷完善，如何通過全面預(yù)算管理來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金管理體系的規(guī)范化、高效化發(fā)展成本大多企業(yè)重點思考和全面預(yù)算研究的一個問題，因此從全面預(yù)算管理視角對企業(yè)資金內(nèi)部控制進(jìn)行研究對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)資金內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）資金內(nèi)部控制管理機構(gòu)不健全

雖然大多企業(yè)都認(rèn)識到資金內(nèi)部控制在企業(yè)管理及發(fā)展中的重要作用，但是落實到實際工作中這種重視往往僅限于口頭，企業(yè)資金內(nèi)部控制管理機構(gòu)不健全就是一個主要體現(xiàn)。一些企業(yè)企業(yè)由于考慮到管理成本及投入等問題并沒有設(shè)立專門的資金內(nèi)部控制管理機構(gòu)及人員，導(dǎo)致企業(yè)流動資金管控不到位，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)各種問題，甚至給企業(yè)正常運轉(zhuǎn)造成很大影響。而部分企業(yè)雖然設(shè)立了資金專門管理機構(gòu)及人員，但是沒有根據(jù)企業(yè)自身管理需要制定合理管理制度，導(dǎo)致管理機構(gòu)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有作用。另外，有些企業(yè)對資金控制管理認(rèn)識不全面，認(rèn)為資金管理只是財務(wù)部門的事情，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部其他部門及工作人員相互間缺乏有效協(xié)調(diào)溝通，進(jìn)而使得相關(guān)資金業(yè)務(wù)資金使用信息不能及時反饋給財務(wù)管理部門，有些甚至游離于資金全面預(yù)算管理之外，從而給企業(yè)資金管理造成較大難度。

（二）對全面預(yù)算管理認(rèn)知不到位

全面預(yù)算管理是企業(yè)強化資金管理的有效措施，但是如果企業(yè)內(nèi)部本身對全面預(yù)算管理缺乏一個清晰而全面的認(rèn)知，那么其管理效果也將大打折扣。目前很多企業(yè)都存在著對全面一算管理認(rèn)知不到位的情況，一是受傳統(tǒng)資金管理思想及模式影響，一些企業(yè)在資金管理上全面預(yù)算管理意識不高;二是部分企業(yè)雖然對全面預(yù)算管理有一定的認(rèn)識和理解，但往往也只限于表面，而對其本質(zhì)性內(nèi)容知之甚少，及時想在企業(yè)資金管理中運用也難以真正實行;三是部分企業(yè)管理人員雖然對全面預(yù)算管理有較為深入了解，但是受各方面具體因素影響，在實際工作中也往往只從表面入手，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部資金控制管理中的作用難以得到真正發(fā)揮。

（三）全面預(yù)算資金控制管理體系不完善

一是內(nèi)控體系不完善，由于企業(yè)對內(nèi)控認(rèn)識存在片面性，導(dǎo)致在內(nèi)控機制建設(shè)方面積極主動性不高，實際管控過程中存在著缺乏機制參照、職責(zé)不清及制度不明等情況，甚至出現(xiàn)起勁管理混亂問題，管理質(zhì)量及效果非常不理想。二是內(nèi)控考核體系缺乏。全面預(yù)算資金控制管理實施情況需要運用科學(xué)合理的考核體系進(jìn)行評價才能更好發(fā)現(xiàn)不足從而進(jìn)行不斷完善，但是許多企業(yè)在全面預(yù)算資金內(nèi)部控制建設(shè)中并沒有建立內(nèi)控考核體系，有些雖然建立了，但是卻存在著考核機制片面、考核指標(biāo)設(shè)置不合理、機制運用不足等問題，也很難發(fā)揮應(yīng)有作用及功能。三是監(jiān)管體系不完善，對全面預(yù)算資金內(nèi)部控制實效性監(jiān)控不到位，企業(yè)資金內(nèi)控水平較低。

二、基于全面預(yù)算管理加強企業(yè)資金內(nèi)部控制

（一）全面認(rèn)識全面預(yù)算管理內(nèi)涵，提高全面預(yù)算資金內(nèi)控重視度

首先，企業(yè)應(yīng)正確理解全面預(yù)算管理特點。從整體而言，全面預(yù)算管理具有精確規(guī)劃企業(yè)未來、為企業(yè)管理行為提供市場導(dǎo)向及提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等特點，企業(yè)應(yīng)該在全年認(rèn)識這些特點的基礎(chǔ)上立足企業(yè)資金管理目標(biāo)，充分運用全面預(yù)算管理指導(dǎo)企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營活動，對一定時期內(nèi)經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)測，從而強化資金內(nèi)控管理，以全面降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保持良好運營狀態(tài)。其次，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理在資金內(nèi)控管理中運用的重要性。全面預(yù)算管理是企業(yè)為降低經(jīng)營風(fēng)險、提高內(nèi)部資金使用效益而在經(jīng)營活動開展前對基本經(jīng)營活動進(jìn)行的總體預(yù)測，具體而言就是對未來財務(wù)及最終經(jīng)營利潤的預(yù)測。全面預(yù)測管理在資金內(nèi)控管理中具有加強信息溝通、明確發(fā)展目標(biāo)及提供制度保障等作用，是企業(yè)優(yōu)化資源配置的需要，也是促進(jìn)企業(yè)各業(yè)務(wù)流程規(guī)范化發(fā)展的重要措施，更是企業(yè)提高戰(zhàn)略協(xié)同能力及市場競爭力的重要途徑，因此實現(xiàn)企業(yè)資金內(nèi)部控制的全面預(yù)算管理意義重大。企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識全面預(yù)算管理特點及其在資金內(nèi)控中運用重要性基礎(chǔ)上，提高基于全面預(yù)算管理的企業(yè)資金內(nèi)部控制重視度，加大管理人力物資及資金投入，為全面預(yù)算資金內(nèi)控管理各項工作開展提供基礎(chǔ)保障。

（二）完善全面預(yù)算資金內(nèi)控管理體系，提高管理水平

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況建立獨立資金流動管理機構(gòu)，應(yīng)對相關(guān)部門及人員職能及職責(zé)進(jìn)行明確，以避免出現(xiàn)職能交叉而出現(xiàn)管理混亂或管理不到位等問題。其次，企業(yè)應(yīng)強化相應(yīng)管理制度建設(shè)工作，以完善的規(guī)章制度規(guī)范資金審批流程，實現(xiàn)資金內(nèi)部控制管理全面性。此外，企業(yè)要建立健全全面預(yù)算資金內(nèi)控管理監(jiān)督及考核機制，以充分發(fā)揮監(jiān)督管理及評價功能，推動企業(yè)資金內(nèi)控管理體系及制度的完善與發(fā)展。另外，企業(yè)應(yīng)加強對全體員工宣傳教育，以提高員工對全面預(yù)算管理認(rèn)知水平，從而在實際工作中積極配合主要管理部門做好資金內(nèi)部控制管理工作，促進(jìn)管理質(zhì)量及效率的提高。

（三）優(yōu)化企業(yè)資金預(yù)算控制，實現(xiàn)資金全面預(yù)算管理

企業(yè)要在資金內(nèi)部控制中實行全面預(yù)算管理，對財務(wù)資金預(yù)算控制進(jìn)行有關(guān)非常關(guān)鍵。首先，財務(wù)人員應(yīng)高度重視預(yù)算編制工作，通過采用科學(xué)編制方法、強化全過程管理以提高預(yù)算編制科學(xué)合理性。其次，應(yīng)通過將年度預(yù)算進(jìn)行季度、月份細(xì)化，提高預(yù)算編制可操作性及可控制，以全面提高資金預(yù)算程序執(zhí)行力度，充分發(fā)揮預(yù)算編制在資金全面控制管理中的作用。此外，還需建設(shè)其完善的重大預(yù)算排查事項報告體制，結(jié)合財務(wù)信息化在業(yè)務(wù)開展過程中進(jìn)行預(yù)算控制。并且需要由企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)部門以及各職能部門一同來編制預(yù)算分析報告，并將重點體現(xiàn)在預(yù)算分析當(dāng)中。最后，只要下發(fā)了預(yù)算，禁止輕易調(diào)整。

三、結(jié)束語

總而言之，全面預(yù)算管理企業(yè)資金內(nèi)部控制中的運用具有重要意義，是企業(yè)強化資金管理的重要手段。因此企業(yè)在實際資金內(nèi)部控制管理工作中，應(yīng)在全面掌握全面預(yù)算管理特點及重要內(nèi)涵基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善資金內(nèi)部控制管理制度與體系，并在實踐中不斷提高全面預(yù)算資金內(nèi)控管理水平，以全面發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，提高企業(yè)資金管理效率， 實現(xiàn)資金管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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