淺議科研單位的內部控制問題

張敏

【摘要】本文從科研單位內部控制管理的法律性、專業性、系統性等特點出發，分析科研單位當前內部控制存在的主要問題，并從全面構建內控管理體系的角度給出相應的優化策略，希望能給予科研單位的內控管理人員一定的借鑒和參考。

【關鍵詞】科研單位;內部控制;內控體系

引言

我國的科研單位在成立之初就決定其必然存在一定的公益性質，意味著在保障其健康發展的同時必須為社會提供更多公益性的支持，以服務社會為宗旨開展各種經營管理活動。并且隨著市場化的逐步推進，科研單位的發展模式也更加多元化，資金來源更廣，經營范圍更大。當然，風險危機也會接踵而至，要求企業在進行經營管理時要注重加強內部控制，提升運營管理能力，才能促進單位的長足發展。

一、科研單位內部控制的特點

近年來，我國先后頒布了一系列企業及行政事業單位的內部控制規范條例，從制度層面上推進了我國各集體組織的內部控制建設，科研單位也必然遵循相關的法律條規，因此其內部控制具有一定的法律性：科研單位按照專業劃分有學科型、人才培養型以及行業型三種，本文主要研究的是建筑行業型科研單位，其主要職能為參與制定建筑領域的相關行業標準、進行權威性的評審和公證。在標準內控上，會更加注重標準的公正性和保密性，因此，內部專業性較強;我國的科研單位一般由科技及財政部門共同管理，單位內控要同時滿足各方需求，并且還要符合單位自身的特點。因此，對內控的系統性管理有嚴格要求：獨立性是科研單位內控管理的另一大主要特征，在形式上，內控系統不受部門及人員約束，在執行過程中，由于審計部門是專設的，因此減少了客觀條件的干擾，保障了企業內部控制的穩定性以及運行的安全性。科研單位的內控方向一般包括國有資產資金管理、人才管理、科研成果轉化以及科研項目管理等多個方面，在實際的內控過程中，要深入到這幾個層面一一解決相關內控問題，化解單位營運風險。

二、科研單位內部控制存在的問題及其成因

（一）問題表現

首先，內控意識薄弱。科研單位內部人員雖然大多都是高學歷人才，但一些人員綜合素質不高，問題的協調及項目爭取能力不強，更重要的是他們都未接受過系統的內控管理教育培訓，無法深入地了解內部控制對單位長久生存發展的重要性，內控意識普遍不足。一些單位實施科研項目時不知該如何在項目失敗的情況下保障資金的可控性，又該如何有效地激勵人才，防止人才流失，使得單位內控流程混亂，存在著巨大的風險隱患。其次，內控執行不力，一些科研單位各崗位操作流程不規范，許多崗位處于有權無責的狀態，一旦遇到責任追究就互相推諉扯皮，內控措施無法落實到崗到人，極大地削弱了內部控制力度。制度是基礎，制度的不完善也進一步影響內部控制的執行，一些科研單位過分注重科研任務，在執行相關內控措施時處處以科研為借口，“管理是為科研服務、為科研讓路”，本身無可厚非，但卻并非是說內控管理不重要。相反，它是科研單位實現可持續發展的保障，能實現單位整體的效益最大化，從全局的角度上看待科研單位的生產運營，是為了避免陷入管理無序、風險失控的必要舉措。最后，風險防御能力不強。當前的科研單位人員普遍缺乏風險防控意識，在課題結題審計前不能準確地把握審計重點，審計后也不能按照規定及時整改，對風險屬于事前不預防，事中不控制、事后不反饋的消極狀態。

（二）問題成因

1.內控環境建設不足

一方面，我國目前頒布的內控文件中沒有針對科研單位制定詳細的內控規范性條例，致使單位的內控管理存在較大的不確定性，也沒有形成統一的標準。另一方面單位的領導未對內部控制引起足夠重視，對內控體系的建設也缺乏長遠的思考。同時，單位內部內控制度不完善，無法為單位內控管理人員提供標準化的行為規范，導致單位內控管理無所依托，流程混亂。

2.信息交流溝通不暢

由于單位管理層級較多，上下級溝通信息不對稱，單位內部也缺乏良好的信息溝通平臺，信息共享程度較低。加上人員普遍溝通欲望不強，導致內部存在信息孤島現象，不利于實施有力的內部管理控制。

3.監督與內控評價不足

一些單位雖然設置了獨立的內部審計監督機構，但相關的制度體系還不夠完善，在機構人員的選拔上不夠公正、透明，沒有制定明確的能力考核評價標準，并且只注重事后的行為評價，在事前缺少防范監督，事中缺乏控制管理，不能實現全過程的監管控制，不能及時識別并控制風險。內控評價的標準體系不完善，績效考核評價體系不健全，缺少激勵獎懲機制，使單位的內控管理效果得不到保障，內部控制流于形式。

三、構建科研單位內控體系

體系的構建首先要營造良好的內控環境，優化內部治理結構，提高外聘審計人員的比例，在單位內部開展內控教育培訓活動，提高人員的內控意識，提升內控水平：成立專門的內控小組，全權負責企業的內控體系建設：塑造內控文化，提升員工的歸屬感和認同感：明確體系的構建目標，從科研單位的內控方向可知，其主要目標包括形成完善的內部規章制度，保障內部資金運行安全、確保人才培養及人力資源合理分配，實現經營效益，提升公益服務能力。其中的關鍵環節在于建立完善的內部控制制度體系，包括單位流程管理制度、單位人事管理制度、單位風險控制制度等諸多制度內容，需要單位管理者全面的梳理單位業務經營范圍，展開系統的研究分析工作。

其次嚴格控制內控活動，加強信息交流與溝通。內控活動一般包括預算控制、資金控制、合同控制、科研項目控制、工程項目控制、資產控制、財務報告控制八個方面的內容。圍繞這八個控制活動展開風險評估，強化過程監督，形成一體化的內部控制體系，全面的實施系統內控。下面就從資金控制的流程與預算控制的功能兩個方面對控制活動展開說明。資金是科研單位內控活動的管理核心，因此在這個模塊強化內部控制是首要且必須的，在資金收入流程中的業務經辦環節，經辦人要將與收入相關的任務書、合同資料進行仔細核對，保障資料的完整性以及真實性：資料復核環節，歸口部門要嚴格按照相關標準進行歸類、立項;財務審核環節，財務人員要對票據進行審核，確認無誤后進行賬務處理：出納收款環節，出納人員根據財務人員的審核意見收取款項。在資金支出流程的支付申請環節，要保證支付符合相關預算規定，借款報銷要由專人簽字，并提供支出緣由的證明性材料：在支出審批環節，要制定嚴格的支出審批制度，并據此進行支出審核，在審核崗位的設置上要明確職責劃分，不可越權違規審核：在財務審核環節，財務人員要在稅務局網站對相關票據的真實性進行核實，并核對款項是否一致：在辦理支付環節，各項業務辦理都要有備查記錄，款項的支出都要留存有效票據。預算的控制管理不從流程展開，而是重點分析預算控制的功能導向。其原因在于預算管理作為科研單位的管理主線，統籌著單位的內控活動，因此，加強預算內部控制，提高預算管理效率同樣十分重要。單位在進行預算編制時一定對其發展前景做出了合理的預測規劃，并同各研究部門進行了詳細的論證和分析，保障預算編制的公開透明性，并將單位的全面收支都納入預案計劃，實行全面預算管理，將其貫穿于單位運營活動全過程、全領域，從預案控制的維度出發實現單位內部的全局性控制管理。

最后，為保障體系的穩定有效運行，按照不相容崗位分離原則進行崗位設計，實現相互制衡、相互監督的崗位約束機制：加強投資風險控制，避免盲目投資或管理失控：搭建內部信息交流平臺，促進資源信息共享：強化內部審計監督力度，減少業務操作失誤，保障審計的獨立性和權威性等。

四、結束語

我國科研單位的內部控制管理尚處于探索階段，各科研單位管理人員不要有畏難情緒，要進一步加深內部控制建設的問題探討，促進單位管理能力水平的全面提升。